9. В чем заключается специфика правового элемента сбора?

Статья 8 НК РФ. Понятие налога, сбора, страховых взносов

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Из ответов: соответственно специфика - сбор и пошлина являются возмездными платежами, то есть государство в качестве встречного предоставления обеспечивает плательщику сбора или пошлины какую-то услугу или право: предоставление разрешения, лицензии, осуществление регистрационных действий и т.д. Налог же является платежом безвозмездным, а точнее, «индивидуально безвозмездным», поскольку в глобальном смысле налог как основа бюджетных средств расходуется в конечном итоге на нужды налогоплательщиков

Семинар: в чем отличие от элементов налога? У налогов они унифицирована, а у них нет унификация, применительно к сборам по каждому пишут.

Задание: вопросы 10-25 занятие 9, плюс начинаем кейс ло. Все задачи занятия 11, задачи занятия 12

10. Какие категории налогоплательщиков вы знаете и в чем их различие?

Резиденты и нерезиденты.

Правила определения резиденства имеют существенные различия в отношении налогоплательщиков- ФЛ и ЮЛ.

Налоговый статус ЮЛ:

Также на налоговый статус ЮЛ влияют: ОПФ (полное товарищество отличается от ХО), форма собственности, масштаб бизнеса, вид хоз деятельности.

11. Чем носитель налога отличается от его плательщика?

Пепеляев: субъект налогообложения — это лицо, на котором лежит юри­дическая обязанность уплатить налог собственными средствами.

Понятию «субъект налогообложения» близко другое понятие — «носитель налога». Это понятие существует в связи с экономической возможностью переложения тяжести налога с субъекта налогообло­жения, т.е. лица, уплачивающего налог в бюджет, на другое лицо.

Носитель налога — это лицо, которое несет тяжесть налого­обложения в конечном итоге, т.е. по завершении процессов пере­ложения налога.

Например, субъектами акциза (косвенный налог в виде надбав­ки к цене товара) являются юридические лица, производящие и ре­ализующие подакцизный товар. Эти лица обязаны исчислить сумму акциза и перечислить ее в бюджет. Акциз включается в цену подак­цизного товара, но не выделяется в ней. Покупатель этого товара в со­ставе цены товара оплачивает и акциз. Если покупатель не перепрода­ет товар, а потребляет его, он не может возместить себе уплаченную сумму акциза. Этот конечный потребитель и есть носитель акциза.

Законодательные акты устанавливают субъект налога, а не но­сителя налога.

Семинар: нормы о возврате или зачете применяются только к прямым налогам, у неконечного потребителя есть право на вычет в той сумме, указанной в счет-фактуре. Если вернуть уплаченную сумму, в бюджете не будет суммы для вычетов. НДС по собственному обороту и НДС поставщику- эту разницу уплачивает в бюджет.