- •Занятие 7. Задания
- •№1. Какой термин представляется более точным: публичные расходы или государственные (муниципальные) расходы? Можно ли утверждать, что это всегда расходы соответствующих бюджетов?
- •№2. Как проявляется распределительная функция в расходах бюджета?
- •№3. Следует ли относить к расходам бюджетов предоставление денежных средств на возмездной и возвратной основе (бюджетных кредитов)?
- •№4. Что понимается под законностью расходования бюджетных средств?
- •№5. Что означают принципы подведомственности, адресности и целевого характера расходов бюджетов?
- •№6. Почему предоставление субсидий из бюджета считается способом финансирования «за результат» в противоположность затратному финансированию?
- •№7. С помощью каких критериев определяется эффективность расходования бюджетных ассигнований?
- •№8. Существует ли материальный критерий, позволяющий четко определить, что является общественными нуждами, подлежащими финансированию за счет бюджета?
- •№9. Что понимается под государственными услугами (работами) в бк рф?
- •№11. В чем проявляется эмпирическое правило приоритета расходов в публичных финансах?
- •№13. В чем заключается деятельность государства по управлению расходами и бюджетно-налоговыми рисками, кто ее осуществляет?
- •№14. Для чего нужна бюджетная классификация расходов по трем различным основаниям?
- •№15. Как именуются субъекты правоотношений, связанные с публичными расходами?
- •№16. Можно ли утверждать, что получатель бюджетных средств действительно получает денежные средства в собственность?
- •№17. В чем принципиальная особенность финансирования казенных учреждений по сравнению с финансированием бюджетных и автономных учреждений?
- •19. Поясните, чем отличаются бюджетные учреждения от автономных учреждений с точки зрения объема прав и обязанностей по совершению финансовых операций.
- •22. Выявите и поясните юридические различия между тремя формами расходов бюджетов:
- •1) Предоставление субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания;
- •2) Предоставление субсидий юридическим лицам;
- •3) Предоставление субсидий государственным корпорациям (компаниям).
- •23. Предусмотрена ли действующим бюджетным законодательством такая форма расхода бюджета, как предоставление грантов?
- •24. В каких ситуациях государство бывает вынуждено задействовать кредитную форму предоставления бюджетных ресурсов даже в условиях высокого риска невозврата кредита?
- •25. Может ли Казначейство России контролировать законность, целесообразность и эффективность расходов регионального или местного бюджета?
- •26. Может ли Счетная палата рф контролировать законность, целесообразность и эффективность расходов регионального или местного бюджета?
- •27. Какие меры юридической ответственности применяются за нецелевое расходование бюджетных средств? Кто является субъектом ответственности?
22. Выявите и поясните юридические различия между тремя формами расходов бюджетов:
Семинар: разница весьма условная
Различия: субъекты и цели предоставления. Остальное- в деталях уже
1) Предоставление субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания;
Субсидии бюджетным и автономным учреждениям на выполнение государственного (муниципального) задания (п.1 ст. 78.1 БК РФ) предоставляются на основании соглашения об их предоставлении, в котором определяются условия их предоставления4.
Бюджетные и автономные учреждения обладают широкой самостоятельностью при использовании субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания. Как отмечается Минфином России, при составлении и ведении плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетное учреждение имеет право самостоятельно перераспределять средства субсидии на выполнение государственного задания по видам расходов в зависимости от потребности бюджетного учреждения.
Высокий уровень самостоятельности в использовании этого вида субсидий проявляется также в том, что их неиспользованный остаток по общему правилу не возвращается и может использоваться в следующем году (п. 3.15 ст. 2 Федерального закона "Об автономных учреждениях").
2) Предоставление субсидий юридическим лицам;
Здесь распадаются на два вида:
1) Субсидии ЮЛ (за исключением субсидий гос (мун) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг (ст. 78 БК РФ). Предоставление субсидий связано с тем, что их получатели осуществляют производство (реализацию) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, которые отвечают целям бюджетной политики.
Субсидии могут предоставляться как для возмещения недополученных доходов, так и для финансового обеспечения (возмещения) затрат.
Получение субсидии в целях возмещения недополученных доходов рассматривается как получение дохода. Получатели такой субсидии должны включить ее в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, а также в налоговую базу по НДС, при этом суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
Субсидии могут предоставляться как в целях возмещения затрат, фактически понесенных получателями субсидий, так и в целях финансового обеспечения планируемых получателями субсидий затрат. Иными словами, в первом случае затраты уже понесены получателем субсидии на момент принятия решения о ее предоставлении, а во втором случае только планируются.
Случаи и порядок предоставлении субсидий предусматривается в законе (решении) о бюджете. Конкретный порядок и условия предоставления субсидии устанавливаются в нормативных актах, общие требования к которым установлены Правительством РФ. Предоставление субсидии осуществляется на основании соглашения, заключаемого с получателем субсидии.
С учетом того, что субсидии являются целевыми средствами, бюджетным законодательством предусмотрено их казначейское сопровождение.
При предоставлении субсидий юридическим лицам следует соблюдать законодательство о контрактной системе. Предоставление субсидий не должно подменять механизм государственных (муниципальных) закупок.
Субсидии предоставляются в пределах лимитов бюджетных обязательств, предусмотренных для государственного (муниципального) органа, их предоставляющего.
Пример из лекции Хаменушко: субсидии юрлицам и физлицам, производителям товаров, работ и услуг (печально известная ст. 78 БК РФ), это могут быть субсидии на покрытие затрат либо субсидии на выпадающие доходы (например, выпавшие доходы – те, которые недополучит РЖД из-за ветеранов, у которых бесплатные билеты). Для того, чтобы отечественные машины могли конкурировать на Дальнем Востоке с привозными, покрываются затраты на их перевозку (это субсидии юрлицам).
2) Предусмотренные п. 2 ст. 78.1 БК РФ, являются одной из форм предоставления бюджетных средств НКО. Отличие от ст. 78 заключается в том, что субсидии по этой статье должны предоставляться в целях оказания государственных (муниципальных) услуг (работ)5.
Субсидии НКО предоставляются как на возмещение недополученных доходов, так и на возмещение фактически понесенных затрат.
Субсидии некоммерческим организациям должны быть предусмотрены в законе (решении) о бюджете. Здесь может быть указана конкретная некоммерческая организация, которой предназначается субсидия или указаны категории и критерии отбора получателей субсидий.
Каждая субсидия предоставляется на основании соглашения, заключаемого некоммерческой организацией с лицом, которому доведены лимиты бюджетных обязательств на предоставление этой субсидии.
Расходование субсидий некоммерческими организациями подлежит контролю со стороны предоставивших их лиц и органов государственного (муниципального) финансового контроля. Условие о такой проверке должно включаться в соглашения о предоставлении субсидии. Причем под такую проверку должны подпадать не только получатели субсидии, но и их контрагенты (п. 3 ст. 78.1 БК РФ).