- •Тест физического присутствия.
- •Тест домицилия.
- •Тест постоянного жилища.
- •Тест центра интересов.
- •Тест гражданства.
- •Категории резидентов.
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства
- •Прекращение резидентства.
- •Налоговый кодекс рф о прекращении резидентства.
- •Изменение налоговой обязанности нерезидентов международными договорами.
- •Критерии гражданства.
- •Возраст физического лица при налогообложении.
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний.
- •Налогово-правовое понятие дохода
- •3 Концепции дохода
- •Формы облагаемых доходов
- •2) Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
- •3) Оплата труда в натуральной форме
- •4. Метод налогообложения и ставка налога Прогрессивное и пропорциональное налогообложение
- •Учет территориальных особенностей
- •Налоговая индексация
- •4. Налоговые льготы. Стандартные, социальные (на примера вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Значение, особенности, порядок предоставления. Льготы
- •Глава 23 Налогового кодекса рф предусматривает широкий круг льгот, особенно изъятий.
- •Изъятия
- •К освобождаемым от налогообложения доходам нк рф относит те поступления, которые не относятся к доходам, поскольку не увеличивают платежеспособность лица.
- •Поступления, которые отличаются высокой латентностью, их трудно или невозможно контролировать, причем затраты на администрирование превышают суммы сборов.
- •Изъятия могут быть направлены на стимулирование определенных видов деятельности или определенного поведения лица. Через низ реализуется регулирующая функция налога.
- •Освобождения
- •Стандартные, социальные (на примере вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
- •Стандартный налоговый вычет
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные вычеты
- •Профессиональные вычеты
- •Требования и ограничения к вычетам:
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •Требование самостоятельной уплаты налога.
- •Уплата налога у источника и по декларации.
- •Порядок исчисления налога.
- •Заполнение декларации.
- •Контроль достоверности данных.
- •Источники информации
- •Принцип публичности налогообложения.
- •Ответственность плательщиков подоходного налога.
- •Способы стимулирования налогоплательщика.
Прекращение резидентства.
Лицо перестает быть налоговым резидентом в стране, если прекращается действие обстоятельств, приводящих возникновению резидентства. Например, если у налогового резидента Российской Федерации в следующем году не наберется 183 дня за следующие подряд 12 месяцев, то он автоматически признается нерезидентом с начала соответствующего календарного года.
Но сложно определить налоговый статус лица в ситуации, когда человек покидает Российскую Федерацию в начале года после того, как в предыдущем периоде он был налоговым резидентом.
В некоторых странах, например в Великобритании, налоговый год может делиться на две части. В одной из них лицо может быть признано налоговым резидентом, а в другой - нерезидентом. Иными словами, налогоплательщик утрачивает статус резидента не с начала соответствующего налогового года, a со дня выезда из страны.
Законодательство некоторых стран устанавливает особый, так называемый буферный период, в течение которого лицо, переставшее отвечать критериям резидента, продолжает уплачивать налог как резидент. Например, в США, где граждане признаются налоговыми резидентами, налогоплательщик, отказавшийся от гражданства с целью оптимизации налогообложения, обязан продолжать уплачивать налог в течение следующих 10 лет так же, как и гражданин (резидент). Шведское законодательство устанавливает, что лицо, имевшее в Швеции постоянное жилье или проживавшее в стране не менее 10 лет, после выезда из страны потенциально рассматривается как резидент в течение последующих пяти лет. Однако лицо имеет право опровергнуть эту презумпцию, доказав, что больше не имеет существенных связей со Швецией.
В законодательстве Российской Федерации подобных правил не установлено. Минфин России считает, что если по итогам налогового периода лицо находилось стране менее 183 дней, то оно не признается налоговым резидентом с начала налогового периода. Некоторые суды исходят из того, что налоговый статус лица должен определяться не по окончании налогового периода, а на каждую дату получения дохода. Определенные нормативные основания для такого подхода имеются, поскольку статус лица определяется в момент получения им дохода и норм о дальнейшей переоценке статуса и, как следствие, доплате налога законодательство не содержит.
Налоговый кодекс рф о прекращении резидентства.
Налоговый кодекс РФ устанавливает, что иностранный гражданин, покидая Российскую Федерацию, обязан не позднее чем за месяц до даты отъезда представить в налоговый орган декларацию о доходах, полученных в текущем налоговом периоде. В течение 15 дней с даты подачи декларации должен быть уплачен причитающийся налог (ст. 229 НК РФ). В Кодексе прямо не закреплена обязанность иностранных граждан - налоговых резидентов Российской Федерации предоставлять окончательную декларацию по итогам года. Однако поскольку налоговое резидентство Российской Федерации устанавливается применительно ко всему налоговому периоду (т. е. к году) и такие лица, в том числе иностранные граждане, обязаны предоставлять налоговые декларации по итогам года в общеустановленном порядке.
Налоговый кодекс РФ не вводит никаких особых правил для российских граждан, покидающих страну и утрачивающих налоговое резидентство. Это можно рассматривать как законодательный пробел.