Имущественные вычеты

В настоящее время в отдельную группу выделены и строго регламентированы в части размера и порядка предоставления имущественные вычеты (ст. 220):

- новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, земельного участка;

- погашение % по целевым займам на улучшение жилищных условий.

Они имеют ту же природу, что и социальные налоговые вычеты, но выделены отдельно и названы по-иному исключительно для удобства для удобства правового регулирования.

Профессиональные вычеты

Налоговый кодекс РФ предоставляет право налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ и оказания услуг по гражданско-правовым договорам, индивидуальным предпринимателям и лицам, получающим авторские вознаграждения за создание литературных произведений и произведений искусства, применить профессиональные вычеты в документально подтвержденном размере либо в соответствии с установленными кодексом нормативами расходов.

Исключение из совокупного дохода физических лиц отдельных видов доходов, освобождение от обложения подоходным налогом отдельных категорий физических лиц, а также предоставление других льгот проводятся только в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

В пределах размеров социальных и имущественных налоговых вычетов, установленных Налоговым кодексом РФ, законодательные органы субъектов Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом региональных особенностей.

Требования и ограничения к вычетам:

Предоставляя эти вычеты, законодатель стремится к тому, чтобы они применялись по назначению, пытается закрыть лазейки и не допустить злоупотреблений. Поэтому есть целый ряд требований и ограничений:

А) размер вычетов. Например, затраты на строительство или приобретение жилья не могут превышать 2 млн руб.; общая сумма иных социальных вычетов не может превышать 120 тыс. руб. в каждом налоговом периоде;

Б) порядок несения затрат. Например, образовательное или медицинское учреждение, услуги которых оплатил налогоплательщик, должны иметь соответствующие лицензии;

В) ограничение перечня соответствующих услуг (затрат). Например, перечень лекарственных средств, затраты на приобретение которых можно вычесть, утверждается Правительством РФ; приобретаемое жилье должно находиться в России;

Г) ограничение кратности применения вычета. Если «образовательный» вычет предоставляется при получении и первого, и второго, и последующих образований, то повторного предоставления «жилищного» налогового вычета законодатель не допускает;

Д) документальное подтверждение понесенных затрат. Например, налоговый вычет стоимости медикаментов возможен при предоставлении не только кассового чека, но и рецепта лечащего врача;

Е) круг лиц, имеющих право на вычеты. В большинстве случаев налоговые НЕрезиденты не имеют права на получение социальных налоговых вычетов. Это и понятно: соответствующую поддержку они получают в стране своего резидентства. Однако могут быть и исключения, направленные, например, на привлечение в страну высококвалифицированных специалистов, содействие переселению из-за рубежа соотечественников и др.

Иногда требования и ограничения становятся излишними и несправедливыми. На это неоднократно обращал внимание КС РФ.