- •Тест физического присутствия.
- •Тест домицилия.
- •Тест постоянного жилища.
- •Тест центра интересов.
- •Тест гражданства.
- •Категории резидентов.
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства
- •Прекращение резидентства.
- •Налоговый кодекс рф о прекращении резидентства.
- •Изменение налоговой обязанности нерезидентов международными договорами.
- •Критерии гражданства.
- •Возраст физического лица при налогообложении.
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний.
- •Налогово-правовое понятие дохода
- •3 Концепции дохода
- •Формы облагаемых доходов
- •2) Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
- •3) Оплата труда в натуральной форме
- •4. Метод налогообложения и ставка налога Прогрессивное и пропорциональное налогообложение
- •Учет территориальных особенностей
- •Налоговая индексация
- •4. Налоговые льготы. Стандартные, социальные (на примера вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Значение, особенности, порядок предоставления. Льготы
- •Глава 23 Налогового кодекса рф предусматривает широкий круг льгот, особенно изъятий.
- •Изъятия
- •К освобождаемым от налогообложения доходам нк рф относит те поступления, которые не относятся к доходам, поскольку не увеличивают платежеспособность лица.
- •Поступления, которые отличаются высокой латентностью, их трудно или невозможно контролировать, причем затраты на администрирование превышают суммы сборов.
- •Изъятия могут быть направлены на стимулирование определенных видов деятельности или определенного поведения лица. Через низ реализуется регулирующая функция налога.
- •Освобождения
- •Стандартные, социальные (на примере вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
- •Стандартный налоговый вычет
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные вычеты
- •Профессиональные вычеты
- •Требования и ограничения к вычетам:
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •Требование самостоятельной уплаты налога.
- •Уплата налога у источника и по декларации.
- •Порядок исчисления налога.
- •Заполнение декларации.
- •Контроль достоверности данных.
- •Источники информации
- •Принцип публичности налогообложения.
- •Ответственность плательщиков подоходного налога.
- •Способы стимулирования налогоплательщика.
Социальные налоговые вычеты
Необлагаемый минимум должен дополняться другими вычетами социального значения.
Необлагаемый минимум направлен на сохранение минимальных доходов для удовлетворения основных жизненных потребностей человека (питание, одежда, проживание).Но надо признать, что человека как личность не может состояться без получения образования. Все люди имеют разное здоровье и вынуждены нести затраты на его поддержание. У каждого есть потребность в жилье, и она меняется в зависимости от семейного, социального статуса лица.
Затраты для удовлетворения этих потребностей также следует признать вынужденными, если смотреть на человека как на социальное явление и помнить, что Конституция РФ говорит о России как о социальном государстве (п. 1 ст. 7).
Следовательно, необходимо освободить из-под налогообложения средства, направляемые налогоплательщиком на эти нужны. Это можно сделать по-разному:
Метод постатейного вычета издержек – суть в том, чтобы установить в законе перечень конкретных оснований для вычета, его условия и размеры.
Основной недостаток – необходимость налогоплательщику, претендующему на вычет, вести строгий учет и документально обосновывать налоговому органу свое право. В условиях всеобщности налогообложения и разного образовательного уровня граждан этот подход спорный.
Метод вычета фиксированной суммы – суть в установлении дополнительно к необлагаемому минимуму социального вычета в твердой сумме, исчисленной в усредненном значении, покрывающей средние расходы.
Недостатки – все люди разные, индивидуальные потребности (н-р, на здравоохранение) могут намного превышать средние.
Наиболее комфортным следует признать сочетание обоих подходов.
Н-р, законодательством США предусмотрена стандартная скидка, которая применяется параллельно с необлагаемым минимумом. Как и минимум, она выражена в твердой фиксированной сумме, например: 3 тыс. долл. – для одинокого налогоплательщика, 5 тыс. долл. – для супружеской пары. Плательщик вместо стандартной скидки может применить метод постатейного исчисления своих издержек.
В РФ
Социальные вычеты появились сравнительно недавно. До 2001 г. граждане имели право только на необлагаемый минимум дохода и скидку на содержание детей и иждевенцев.
Главой 23 Налогового кодекса РФ был введен новый вид вычетов, предоставляемый плательщикам налога на доходы,— социальные вычеты.
НК РФ предусматривает постатейный вычет социальных расходов. В их состав включаются затраты на:
- обучение;
- лечение;
- приобретение медикаментов;
- страхование здоровья;
- негосударственное пенсионное обеспечение;
- дополнительное государственное пенсионное обеспечение (взносы в накопительную часть трудовой пенсии).
* Ст. 219 НК РФ относит к социальным налоговым вычетам и суммы, перечисленные налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным и иным организациям. НО эта льгота имеет другую правовую природу (это скидка, так как мы налоговую базу уменьшаем на сумму вот этих пожертвований).
Например, налогооблагаемая база может быть уменьшена на суммы, уплаченные налогоплательщиком как за свое обучение, так и за обучение своего ребенка в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую государственную лицензию.
Предоставление социального вычета на обучение ограничено в законодательстве определенным размером.
К социальным вычетам относится также вычет из полученного дохода расходов, понесенных налогоплательщиком в связи с оплатой лекарств и услуг по лечению, предоставленных ему и членам его семьи медицинскими учреждениями Российской Федерации. Размер такого вычета также ограничен законодательством.