Работникам компании к нг были выданы подарки. Компания стоимость подарков отнесла на расходы, уменьшаемые налогооблагаемую прибыль. Оцените законность действий компании.

Данные действия незаконны, согласно п.10 ст. 270 НК РФ:

НК РФ Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

16) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Кроме того, такие расходы не удовлетворяют требованиям, предъявляемым к расходам в ст. 252 НК РФ:

НК РФ Статья 252. Расходы. Группировка расходов

1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Так как по общему правилу стоимость подарков не уменьшает налоговую базу ( п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Об этом напоминает и Минфин России в письме от 19 октября 2010 г. № 03-03-06/1/653 .

НК РФ Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

16) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Кроме того, такие расходы не удовлетворяют требованиям, предъявляемым к расходам в ст. 252 НК РФ:

НК РФ Статья 252. Расходы. Группировка расходов

1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

+ Однако в некоторых случаях презенты все же можно списать. Например, выдать подарки сотрудникам не просто к празднику, а за конкретные достижения в работе (аналогично с премированием). Тогда затраты можно учесть как расходы на оплату труда.

Если же это подарки партнерам по бизнесу, то есть возможность списать их стоимость как представительские расходы. Для этого на сувенирах тоже должен быть логотип компании ( письмо УФНС по г. Москве от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041966.2). Столичных налоговиков поддерживают и судьи. Пример тому — постановления ФАС Московского округа от 31 января 2011 г. № КА-А40/17593-10 и от 5 октября 2010 г. № КА-А41/11224-10 . Однако к выбору подарка в этом случае нужно подходить аккуратно. Желательно, чтобы презенты не носили никакой новогодней атрибутики.

№5.

Задача 5. Мы можем включить в общую налоговую базу убыток от продажи акций на фондовом рынке? Убытки от продажи акций на фондовом рынке – обращающиеся акции, поэтому они включаются в налоговую базу. Пункт 21 статьи 280 НК РФ. Если бы они были не обращающиеся, тогда да. Необращающиеся не учитываются, обращающиеся учитываются. Поэтому мы из пяти миллионов вычесть 2 млн, получить 3 млн и применить 20%-ную ставку и получить 600 тысяч рублей налога на прибыль.