1) Да, является федеральным согласно п.5 ст 13 нк рф.

Но!

Основная ставка налога установлена в размере 20%, из них ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 2%, в региональные бюджеты —18%. Законодательные органы субъектов Федерации вправе изменять налоговые ставки по сумме налога, подлежащей зачислению в их бюджет только в сторону понижения, причем ставка не может быть ниже 13,5%.

Для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер, ставка налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0%.

По ставке 0% облагается прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)».

2) В настоящее время в эмиратах федеративного государства ОАЭ нет единого федерального корпоративного налога на прибыль. Однако в конце 1960-х гг. в большинстве эмиратов были приняты указы о налоге на прибыль, поэтому налогообложение определяется отдельно для каждого конкретного эмирата.

В странах Евросоюза и США в финансовом праве нет такого понятия как «налог на прибыль». У них несколько иная дифференциация налогов в целом и налогообложения прибыли в частности.

В США с 1909 года действует подоходный налог на прибыль корпораций. Данный налог подразумевает налогообложение местных и иностранных корпораций, учитывает принадлежность к национальной налоговой системе. Таким образом, корпорации, созданные на территории США по действующим законам, признаются местными.

На долю корпоративного налога приходится около 10 % доходов федерального бюджета. Основное место в налоговых доходах бюджетов штатов принадлежит косвенным налогам (акцизам и налогу с продаж)

В Японии существует налог на прибыль корпораций подобно странам ЕС и США. В отличие от этих государств, в Японии он формирует наиболее значительный объем поступлений, формируя национальный, префектурный и муниципальный бюджеты.

Национальная ставка по налогу составляет 33,48 %, префектурная – 5 % от национальной (1,67 от прибыли), муниципальная – 12,3 % от национальной (4,12% от прибыли). Общая ставка составляет около 40 % [1, с. 42].

Сравнивая величину налоговой ставки по налогу на прибыль корпораций в Японии со странами ЕС, США, и Россией, можно убедиться, что налоговая нагрузка на налогоплательщиков в разы выше. И это не компенсируется низкими ставками на налоги с физических лиц, составляющие более 30 %.

Корпоративный налог взимается со всех корпораций-резидентов Японии, в которые входят как общества с ограниченной ответственностью, так и акционерные общества.

№5. Понятие организации для целей налога на прибыль организаций.

ПЕПЕЛЯЕВ: ЮЛ, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством РФ, за исключением следующих категорий:

• малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности

• организации, ведущие предпринимательскую деятельность с сферах, для которых предусмотрена уплата единого налога на вмененный доход

+к исключениям

-246.1 НК РФ: организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов, в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. № 244"ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»2 (с изм. на 23 декабря 2010 г., № 385"ФЗ) в течение 10 лет со дня получения ими данного статуса имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

п. 4 ст. 246 НК РФ:

• UEFA (Union of European Football Associations) и дочерние организации UEFA в период по 31 декабря 2020 года включительно, FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, определенные Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

• конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, коммерческие партнеры UEFA, поставщики товаров (работ, услуг) UEFA и вещатели UEFA, определенные Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и являющиеся иностранными организациями, в отношении доходов, полученных ими от деятельности, связанной с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.

№6. Платят ли некоммерческие организации налог на прибыль организаций?

Да, согласно п.1 ст. 246 НК РФ 1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

• российские организации…

Однако здесь есть следующие особенности:

• средства, безвозмездно поступающие НКО на их содержание и ведение уставной деятельности, при определении доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций не учитываются (251 НК РФ).

• НК РФ предусмотрен особый порядок при налогообложении налогом на прибыль, в случае получения НКО средств целевого финансирования в виде грантов

• НКО могут применять общий режим и упрощенную систему налогообложения (УСН).

Партнерства?

Если речь идет о некоммерческих партнерствах, осуществляющих предпринимательскую деятельность, то да, налог платят: согласно статье 246 НК РФ все НКО, признаются плательщиками налога на прибыль.

Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 02.12.2019) "О некоммерческих организациях"

Статья 8. Некоммерческие партнерства

2. Некоммерческое партнерство вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых оно создано, за исключением случаев, если некоммерческим партнерством приобретен статус саморегулируемой организации.

Клубы?

Что понимается под понятием «клуб»? Здесь до конца непонятно.

Если учесть, что в вопросе изначально речь идет о НКО, и клуб будет именно в форме НКО (как, например, спортивный клуб - он может быть в форме общественной организации (общественного объединения), или некоммерческого партнерства, или автономной некоммерческой организации, или ассоциации, или союза), то ДА, такие НКО ПЛАТЯТ, т.к. согласно статье 246 НК РФ все НКО, признаются плательщиками налога на прибыль.

Кто НЕ платит налог на прибыль организаций? ст. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ

• Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес

• Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

№7. В чем заключается главная проблема определения резидентства юридического лица?

На данный момент, в отличие от многих других стран, в России нет понятия налогового резидентства для юридических лиц.

Налогоплательщики-юридические лица определены как «организации», и их налоговых статус определен одним критерием: местом их регистрации. Между тем, как известно, нередко за рубежом регистрируется компания, которая, по сути, является «ширмой» и действительности никакой реальной деятельности не ведет, а управляется из России ее реальным, бенефициарным владельцем. Обложить ее налогом в России нет никакой правовой возможности, поскольку формально доход получает иностранная компания, а не ее бенефициарный владелец, хотя в реальности денежные средства со счетов компании тратятся по прямому распоряжению владельца бизнеса, а то и в его личных интересах. В результате, если компания зарегистрирована в низконалоговой или оффшорной юрисдикции, налог с доходов не платит ни компания, ни ее реальный владелец.

Какие тесты применяются для определения резидентства в РФ и других государствах?

1. Место центрального управления и контроля (common law test for corporate residence).

Критерий центрального управления и контроля, который также называют «критерием определения компаний по общему праву». В настоящее время данный критерий используется в Великобритании только по отношению к офшорным компаниям и компаниям — нерезидентам этой страны, он также широко распространен в странах, имеющих с ней исторические связи (например, в Канаде).

Данный критерий относится к высшему уровню управления компанией. В широком понимании при использовании данного критерия необходимо ответить на два вопроса:

1) где именно директора компании осуществляют свои полномочия;

2) действительно ли осуществление полномочий директоров приводит к возникновению центрального управления и контроля. При этом если полномочия директоров и

принятие существенных решений осуществляется менеджером или контролирующим акционером, то в таком случае именно их деятельность и их резидентство являются значимыми при определении резидентства компании.

2. Место инкорпорации (place of incorporation).

Данный способ определения налогового резидентства является первоочередным во многих странах. В разных странах определение понятия «инкорпорация» может иметь различные значения, однако во всех случаях оно сводится к какой-либо форме государственной регистрации и выдачи соответствующего документа.

Первым делом, в котором резидентство компании определялось на основе данного критерия, стало дело «Attorney-General v. Alexander», рассмотренное в судах Великобритании. В настоящее время критерий места инкорпорации закреплен в Законе о финансах 1988 г. следующим образом: «Компания, инкорпорированная в Великобритании, считается резидентом Великобритании в целях применения налоговых законов».

Долгое время в законодательстве России не было установлено понятия «налоговое резидентство юридических лиц». Вместо этого для определения лиц — налогоплательщиков налога на прибыль в России использовалась конструкция «российские организации — иностранные организации» (п. 1 ст. 246 НК РФ). Фактически, данная конструкция соответствует рассмотренному здесь критерию места инкорпорации для определения резидентства юридических лиц. Однако в настоящее время в Налоговый кодекс РФ также включен критерий места управления для иностранных организаций (п. 1 ст. 246.2).