- •Налог на прибыль организаций. Дз к семинару по фп на 16.03.20 Задания:
- •2) Появление данного налога является результатом естественного развития налоговых правоотношений и повышения финансовой грамотности законодательной власти в России.
- •1) Да, является федеральным согласно п.5 ст 13 нк рф.
- •3. Место эффективного управления и контроля (place of effective management).
- •3) Для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса;
- •18% Идёт в региональный бюджет, 2%- в федеральный. Но на период 2017-24 эти отчисления составляют 17 и 3% соответственно.
- •Задачи (сначала идут комментарии Овчаровой курсивом)
- •Несоблюдение норм гражданского законодательства, как правило, не должно оказывать влияние на признание расходов в целях налогообложения.
- •Работникам компании к нг были выданы подарки. Компания стоимость подарков отнесла на расходы, уменьшаемые налогооблагаемую прибыль. Оцените законность действий компании.
- •21. Доходы (расходы) по операциям с обращающимися ценными бумагами учитываются в общеустановленном порядке в общей налоговой базе.
- •Не относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу:
- •Согласно пдп.2, п.3 ст.284 ставка налогообложения составляет:
- •Нет, действия налогового органа неправомерны.
Задачи (сначала идут комментарии Овчаровой курсивом)
№1.
Задача 1. Расходы для уменьшения налогооблагаемых доходов при исчислении прибыли должны быть не только экономически оправданными, но и подтвержденными документально, но речь идет не о соблюдении формы сделки по ГК, речь идет о том, что фактически понесенные расходы документально подтверждены первичными учетными документами. Если заключен договор, это не значит, что он будет исполнен. Это не исключает того, что расходы могут быть понесены до государственной регистрации, экономический смысл расходов не меняется (поэтому они могут быть учтены при отсутствии государственной регистрации).
Для целей налогообложения чтобы что-то подтвердить, нужен первичный учетный документ – документ бухгалтерского учета по ФЗ о бухучете, этот документ позволяет установить содержание хозяйственной операции и подписан он уполномоченными лицами. Подтверждением уже является акт оказанных услуг, аренда расценивается как услуга для целей налогообложения (это давнишняя позиция ВС РФ), что мы действительно пользовались арендными площадями, которые этими актами периодически закрываются. Услуги по договору аренды. С учетом того, что эта операция облагается НДС, вся информация в счет-фактуре – фактически информация, которая в соответствии с ФЗ О бухучете, должна быть в первичном учетном документе. Ее достаточно для чтобы можно было понять содержание операции. Проблем нет, необязательно соблюдать гражданско-правовую форму сделки + приоритет существа над формой. Налоговые последствия определяются исходя из фактически сложившихся отношений. Мы можем выбрать наиболее удобную гражданско-правовую форму сделки для целей налогообложения, но если у нее экономическое содержание будет другое, то мы применим другие нормы о налогообложении, налоговые последствия определяются в соответствии с ее экономическим содержанием. Логика налогообложения именно в этом.
Когда установка – обеспечение исполнения бюджета любой ценой, все средства хороши, в том числе письменные разъяснения Минфина, но мы понимаем, что это заслуживает критической оценки с доктрины «приоритета существо над формой».
Статья 9 ФЗ О бухучёте.
1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворныхсделок.
На мой взгляд, требование налоговой инспекции незаконно.
Пепеляев: под расходами понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. Затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включаются в расходы налогоплательщика вне зависимости от того, упомянуты они прямо в соответствующем перечне, установленном в главе 25 НК РФ, или нет. Иными словами, действует принцип: «Затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), относятся к расходам налогоплательщика, если иное не установлено Налоговым кодексом РФ».
В соответствии со статьей 651 ГК РФ, договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок более 12 месяцев, должен быть зарегистрирован и считается заключенным с момента такой регистрации.
Также, в соответствии со статьей 609 ГК РФ, договор аренды, оформленный на срок более 12 месяцев, должен быть заключен в письменной форме.
Но!