Не относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу:

– Заем от Сбербанка (нет, т.к. другой налоговой период, а облагаются только проценты). Овчарова: Основная сумма долга в банке не попадает

– Покупка генеральным директором питона для устрашения работников (нет, т.к. бред).

покупка питона – не является экономическими оправданным или обоснованным расходом; нецелесообразно

– Оплата выступления артистов лейбла (нет, т.к., устная договоренность была; не относится к рекламе, п.4 ст. 264). Отсутствие документального подтверждения.

–. Штрафы (ст. 265 п.13). Не могут быть отнесены по п. 2 статьи 270

Может ли Общество признать расходы, если оно не получит доход в 2017г? Если может, то как?

Могут, согласно ст. 283 НК.

Должны хранить документацию.

В налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за соответствующий период мб уменьшена на убытки предыдущих периодов не более чем на 50%!

Смотрим ст 270 и 252 НК РФ и задание 13, там все критерии

Не признает (6 ,8,9) по пунктам 2, 12, 29 270 статьи Не признает 7, так как расход должен экономически необоснован (п. 1 ст. 252 НК РФ)

Пункт 5 будет взят в расчет (Подпункт 22 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ предписывает учитывать в прочих расходах представительские издержки на официальную встречу и обслуживание представителей других организаций, прибывших на деловые переговоры)

№7.

Задача 7.

Январь 2013 года – приобрела 80% долей. Проценты до 2020 не могли быть учтены (?)

Приобрела 80% – она может это учесть в расходах? В момент приобретения может? Нужна конкретная норма, где установлена дата признания расхода по приобретении доли?

Статья 272, пункт 7, подпункт 10.

7. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 настоящего Кодекса:

10) дата реализации долей, паев - по расходам в виде стоимости приобретения долей, паев;

Дата реализации долей принимается во внимание! На дату покупки организация не может признать это все в качестве своего расхода. Первые полгода показала хороший финансовый результат – то есть через год после приобретения распределила прибыль.

Пп. 2 п 3 ст. 284

3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

2) 13 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 (то есть требование 365 дней непрерывно) настоящего пункта, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками;

Ставка 13% по условиям задачи применима? Да, применима. К уплате получается… если у нас сумма распределенной прибыли – 1 миллион, тогда налог составит 130 тысяч рублей. Исключение не применяется.

Дальше. 2015 – дивиденды в размере 20 млн. Облагаем по пп. 1 п. 3 ст. 284

1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Ноябрь 2017 – продали 20% долей за 10 млн. Можем признать расход. Расходы в какой части компания может признать? Если на 80% потрачено 3 млн, то на 20% потрачено 750 тысяч (3 миллиона разделить на 4). То есть мы признаем расходы. Видимо, прибыль 9 млн 250 тысяч (да, так и есть). А ставку принимает какую? Ставку применяем 20% (видимо, по общему правилу пункта 1). Налог на прибыль составляет 1 млн 850 тысяч (это 20% от 9 млн 250 тысяч).

Статья 268, подпункт 2.1

Март 2018 – продали 60% за 10 млн. Ставка какая? 0%, потому что владели более 5 лет. Причем сейчас это распространяется и на российские, и на иностранные активы. Пункт 4.1 ст. 284

Статья 284.2. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций

1. Налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.

___

Это внереализационный доход ООО:

Согласно ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.

Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях определяется ст.275 НК РФ:

п.3 Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом.

Согласно ст. 43. Дивиденды и проценты

1. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

То есть ООО «Биткоин сервис» становится в результате первой операции налоговым агентом ООО «Волк с улицы Ленина».

п. 5 ст.275 Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = К x Сн x (Д1 - Д2),

где Н - сумма налога, подлежащего удержанию;

К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

Сн - налоговая ставка, установленная подпунктами 1 - 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса;

Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Согласно пдп.3, п.3 ст.284 ставка налогообложения составляет:

15 процентов - по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме.

Решение:

Все полученное в целом - это внереализационный доход ООО:

Согласно ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1. от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.

Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях определяется ст.275 НК РФ:

п.3 Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом.

Согласно ст. 43. Дивиденды и проценты

1. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

То есть ООО «Биткоин сервис» становится в результате первой операции налоговым агентом ООО «Волк с улицы Ленина».

• Операция 1 – январь 2013 г – последствий по налогу у «Волк с улицы Ленина» не возникнет, т.к. отсутствует доход, только расходы на приобретение долей.

• Операция 2 – 2015 г.

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = К x Сн x (Д1 - Д2),

где Н - сумма налога, подлежащего удержанию;

К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

Считаем 80% от 20.000.000 = 16.000.000

16.000.000:20.000.000 = 0,8

Сн - налоговая ставка, установленная подпунктами 1 - 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса = 13%