6. Какие примеры государственных регалий вы можете назвать?

Регалиями объявлялись определенные природные явления, например, ветер, что влекло установление государственной монополии на ветряные мельницы. Типичные примеры регалий – вода и недра.

До сих пор признаются государственной регалией клады, содержащие предметы, относящиеся к памятникам истории и культуры (ст. 233 ГК РФ).

Задание 7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?

Налоговые доходы бюджета – доходы, поступающие на счета бюджета от налогов и приравненных к ним сборов и платежей, полномочия по которым закреплены за уровнем власти соответствующего уровня.

Состав налоговых доходов конкретного бюджета определяется действующим налоговым законодательством и положениями Бюджетного кодекса.

Обычно налоговым поступлениям принадлежит определяющая роль в формировании доходов бюджетов всех уровней. Это объясняется тем, что налогу как важнейшему инструменту финансового регулирования принадлежит не только фискальная (бюджетообеспечивающая) функция, но и стимулирующая функция, с помощью которой можно оказывать воздействие на деловую активность общества. Через систему налоговых льгот и налоговых санкций регулируется также социальное распределение доходов в обществе. В бюджетах экономически развитых государств доля налогов в суммарных доходах государственного (федерального) бюджета составляет от 70 до 95%.

В доходах федерального бюджета России налоговые доходы составляют последние 3 года чуть более 70%. Лидирующие позиции в федеральном бюджете занимают четыре федеральных налога: налог на добавленную стоимость (более 30%), налог на добычу полезных ископаемых (около 20%), акцизы (около 4%), налог на прибыль организаций (около 3%).

В общей сумме налоговых поступлений доля федеральных налогов в консолидированных бюджетах РФ составила в 2016 году 80,1%, в 2015 году – 79,5%. Доля региональных налогов – 12,3%, доля местных налогов –2,8%, а доля налогов, относящихся к специальным налоговым режимам, – 5,1%.

Красивая диаграмма, показывающая ситуацию на 2020 год: http://iminfin.ru/areas-of-analysis/budget/dohody-fb/nalogovye-i-nenalogovye-dokhody?territory=46000000

Задание 8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?

Таможенная пошлина – не налоговые поступления

Легальное определение таможенной пошлины приводится в п. 1 ст. 5 Закона РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе". Согласно указанной статье таможенная пошлина - это обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на территорию РФ или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством РФ, в целях таможенно-тарифного регулирования ВЭД в экономических интересах РФ.

Обратим внимание на то, что данное определение не содержится ни в ТК РФ (ст. 11 "Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе"), ни в НК РФ (ст. 11 "Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе"), ни в БК РФ (ст. 6 "Понятия и термины, применяемые в настоящем Кодексе"). 

Согласно ст. 17 НК РФ "Общие условия установления налогов и сборов" налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

Мы видим, что в случае таможенных пошлин отсутствуют такие элементы налоговой модели, как:

- налоговый период (период формирования налоговой базы). Это объясняется тем, что таможенная пошлина носит нерегулярный (возможно, разовый) характер;

- налоговая ставка. В ст. 325 ТК РФ (п. 2) установлено, что ставки по таможенным пошлинам применяются (по общему правилу) в соответствии с таможенным тарифом Российской Федерации, который утверждается постановлениями Правительства РФ.

Таможенная пошлина де-юре имеет все же существенные отличия как от налога (невозможно, в частности, установить период формирования налоговой базы, и ставки устанавливаются не НК РФ, а постановлениями Правительства РФ), так и от сбора (присутствует признак эквивалентности). Это говорит о том, что, как нам представляется, следовало бы признать, что таможенная пошлина, не будучи налогом (нет регламентации всех элементов налоговой модели) или таможенным сбором, является налоговым платежом особого вида, т.е. пошлиной.

Только требованиями финансовой политики можно объяснить тот факт, что в настоящее время таможенная пошлина относится к неналоговым платежам, поскольку это квазиналоговый платеж в виде пошлины. Возможно, в дальнейшем ситуация изменится.

Таможенный сбор – тоже неналоговые поступления.

Таможенные органы выполняют различные юридически значимые действия, которые оплачиваются субъектами экспортно-импортных операций единовременно. В отличие от налогов они возмездные и взимаются в связи с оказанием каких-либо определенных услуг. Таможенные сборы согласно ст. 357.1 Кодекса уплачиваются за таможенное оформление (при декларировании товаров), таможенное сопровождение (при перевозке товаров в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита либо с таможенным режимом международного таможенного транзита), а также за хранение товаров на таможенных складах и складах временного хранения.

Особенность сбора - "установление его размера на основе эквивалентности тем расходам, которые несет фиск при осуществлении соответствующих действий, имеющих юридическое значение, или при производстве товаров (работ, услуг), передаваемых плательщику, при условии уплаты сбора". Естественно, что в этом случае предполагается не номинальное соответствие, а определенная сопоставимость расходов субъекта и стоимости конкретной услуги. Можно встретить деление таможенных сборов на разовые (оплата за каждую операцию) и паушальные (оплата за весь комплекс предоставленных услуг).

Задание 9. Как давно существуют налоги и верно ли что они возникли с момента возникновения государства?

Институт налогообложения насчитывает тысячелетия, налоги устанавливались и взимались еще в древнем мире. Необходимость взимания налогов возникла вместе с образованием и становлением первого государства (не случайно одним из важнейших признаков государства являются налоги). Начальной и наиболее примитивной формой налогообложения являлось жертвоприношение, в основе которого лежали обычаи и традиции того или иного народа. Такого рода неписаный закон в дальнейшем перерос, в частности, в платежи церкви (церковную десятину), которые взимались повсеместно.

Со временем, по мере становления и развития государства и возникновения потребности в систематическом удовлетворении потребностей государственной власти возникают обязательные сборы с населения в ее пользу.

Исторически первые государства — восточные деспотии (древние Ассирия, Египет, Вавилон) — нуждались в средствах создания и поддержания систем орошения, необходимых для земледелия, требовавших значительных вложений, которых у государства не было.

Подробнее: стр. 253-256 учебник Грачевой.