- •Содержание
- •Задания
- •8. Развитие принципов налогообложения.
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя.
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков.
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.
- •Вопрос 12. Понятие и виды источников налогового права
- •Вопрос 13 Понятие «законодательство о налогах и сборах», его состав.
- •Вопрос 14. Иные (дополнительные) источники налогового права (подзаконные нормативные правовые акты, решения органов конституционной юстиции). Международные договоры.
- •1. Подзаконные нпа
- •2. Решения органов конституционной юстиции
- •Вопрос 15. Значение разъяснений финансовых органов.
- •2. Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •4. Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •6. Какие примеры государственных регалий вы можете назвать?
- •10. Какие можно назвать признаки налога?
- •11. Какими признаками характеризуются сборы?
- •13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы назвать примеры сборов, которые явно несоразмерны затратам государства?
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими- либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе:
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит и в чем их правовое значение?
- •21. Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов и как их можно классифицировать?
- •22. Поясните, что понимается под принципом ограничения специализации налогов и сборов.
- •23. Различие принципа юридического равенства плательщиков налогов и сборов и принципа равного налогового бремени.
- •24. Что означает принцип единства налоговой политики?
- •29. Какая роль отводится решениям Конституционного Суда рф в системе источников финансового права.
- •26. Какие виды источников налогового права вы можете назвать ?
- •27. Что включает в себя термин «налоговое законодательство»?
- •28. Могут ли подзаконные нормативные правовые акты регулировать налоговые отношения?
- •30. Какое место в системе источников налогового права занимают международные договоры. Какие группы международных соглашений можно выделить?
- •31. Можно ли отнести разъяснение финансовых органов по вопросам налогообложения к источником права?
- •33. Возможно ли оспорить в судебном порядке разъяснение уполномоченного финансового органа, данное им по вопросам применения законодательства о налогах и сборах?
28. Могут ли подзаконные нормативные правовые акты регулировать налоговые отношения?
Подзаконные акты федеральных органов исполнительной власти не включаются ст. 1 Налогового кодекса РФ в систему зако- нодательства РФ о налогах и сборах, как и нормативно-правовые акты органов исполнительной власти субъектов Федерации и ис- полнительных органов местного самоуправления не включаются в систему законодательства субъектов РФ о налогах и сборах. В соответствии со ст. 4 Налогового кодекса РФ издаваемые ука- занными органами нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
30. Какое место в системе источников налогового права занимают международные договоры. Какие группы международных соглашений можно выделить?
Международно-правовые источники налогового права представлены:
Двусторонними и многосторонними договорами, соглашениями, затрагивающими различные аспекты налогообложения;
Решениями международных судов.
Конституция РФ в этом контексте устанавливает приоритет международных договоров перед внутренним законодательством (ч. 4 ст. 15 КРФ).
Налоговый Кодекс РФ– ст. 7 – «Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации».
В силу ст. 57 Конституции РФ для применения МД о налогообложении необходима его ратификация.
Группы международных соглашений по налоговым вопросам:
акты, устанавливающие общие принципы налогообложения
А. напр., Европейская социальная хартия, Заключительный акт совещания по безопасности и сотрудничеству в Европе. Непосредственно налоговые отношения не регулируют, но являются источниками для принципов.
собственно налоговые соглашения - об избежании двойного налогообложения, о недискриминации налогоплательщиков, ведущих хозяйственную деятельность на территории зарубежных стран, о предотвращении уклонения от налогообложения
А. общие налоговые соглашения – охватывают все вопросы взаимодействия
в т.ч., об избежании двойного налогообложения.
Б. ограниченные налоговые соглашения – посвящены либо отдельным налогам, либо налогообложению отдельных видов деятельности.
напр., США-Россия, 17 апр.1996г. - о предоставлении отсрочки уплаты налогов в связи с реализацией программы помощи, оказываемой Российской Федерации на безвозмездной основе Правительством США.
В. соглашения об оказании административной помощи по налоговым делам
напр., Россия-Грузия, Россия-Армения и др.
международные соглашения, наряду с другими вопросами рассматривающие вопросы налогового права
А. особая их подгруппа – договоры международных организаций и стран их базирования – содержат положения об освобождении от налогообложения