- •Содержание
- •Задания
- •8. Развитие принципов налогообложения.
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя.
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков.
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.
- •Вопрос 12. Понятие и виды источников налогового права
- •Вопрос 13 Понятие «законодательство о налогах и сборах», его состав.
- •Вопрос 14. Иные (дополнительные) источники налогового права (подзаконные нормативные правовые акты, решения органов конституционной юстиции). Международные договоры.
- •1. Подзаконные нпа
- •2. Решения органов конституционной юстиции
- •Вопрос 15. Значение разъяснений финансовых органов.
- •2. Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •4. Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •6. Какие примеры государственных регалий вы можете назвать?
- •10. Какие можно назвать признаки налога?
- •11. Какими признаками характеризуются сборы?
- •13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы назвать примеры сборов, которые явно несоразмерны затратам государства?
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими- либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе:
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит и в чем их правовое значение?
- •21. Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов и как их можно классифицировать?
- •22. Поясните, что понимается под принципом ограничения специализации налогов и сборов.
- •23. Различие принципа юридического равенства плательщиков налогов и сборов и принципа равного налогового бремени.
- •24. Что означает принцип единства налоговой политики?
- •29. Какая роль отводится решениям Конституционного Суда рф в системе источников финансового права.
- •26. Какие виды источников налогового права вы можете назвать ?
- •27. Что включает в себя термин «налоговое законодательство»?
- •28. Могут ли подзаконные нормативные правовые акты регулировать налоговые отношения?
- •30. Какое место в системе источников налогового права занимают международные договоры. Какие группы международных соглашений можно выделить?
- •31. Можно ли отнести разъяснение финансовых органов по вопросам налогообложения к источником права?
- •33. Возможно ли оспорить в судебном порядке разъяснение уполномоченного финансового органа, данное им по вопросам применения законодательства о налогах и сборах?
Вопрос 14. Иные (дополнительные) источники налогового права (подзаконные нормативные правовые акты, решения органов конституционной юстиции). Международные договоры.
1. Подзаконные нпа
*ст. 1 НК РФ: Подзаконные акты ФОИВов, НПА органов исполнительной власти субъектов и исполнительных органов МСУ не включаются в систему законодательства субъектов РФ о налогах и сбора.
*ст. 4 НК РФ: Правительство Российской Федерации, федеральные, региональные органы исполнительной власти, а также исполнительные органы местного самоуправления могут издавать нормативные акты по вопросам, касающимся налогообложения и сборов, которые в основном носят разъяснительный характер и не могут противоречить основному законодательству России о налогах и сборах.
2. Решения органов конституционной юстиции
Противоречия федерального налогового законодательства, Конституции РФ и принципам налогового права, противоречия федеральных налоговых законов между собой, правоприменительные конфликты, несоответствия подзаконных актов и региональных налоговых законов федеральным налоговым законам приводит к возрастанию роли Конституционного Суда РФ как источника налогового права.
Правовые позиции Конституционного Суда РФ по вопросам налогообложения и сборов в основном состоят в формулировании в его постановлениях основных принципов налогообложения и сборов, определении их содержания, сфер и способов применения.
Правовые позиции Конституционного Суда были во многом учтены при принятии Налогового кодекса РФ.
Примеры:
Конституционный суд РФ своим Постановлением N 20-П от 17.12.1996 года признал не соответствующим Конституции РФ положения о праве налоговых органов производить взыскание с юридических лиц сумм штрафов, а также всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) в бесспорном порядке без их согласия.
Постановлением Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. N 5-П по делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" к числу правовых принципов, применяемых на федеральном, региональном и местном уровнях, были отнесены принципы обеспечения единой финансовой политики, включающей в себя единую налоговую политику; единство налоговой системы; равное налоговое бремя и установление налоговых изъятий на основе закона. Данные принципы оказывают существенное влияние на развитие правовых основ налогообложения, суть которого сводится к возможности формирования налоговой политики государства, направленной на обеспечение эффективности функционирования представительных и правоприменительных органов государственной власти.
3. М/н договоры: ч. 4 ст. 15 КРФ устанавливает приоритет ратифицированных международных договоров перед внутренним законодательством. Устанавливают общие принципы налогообложения.
3 группы актов:
- Европейская социальная хартия 1961 года (непосредственному применению не подлежит) ее принципы реализуются во внутреннем законодательстве;
- налоговые соглашения. Заключаются в целях избежания двойного налогообложения, недопущения дискриминации налогоплательщиков, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории зарубежных стран, предотвращения уклонений от налогообложения (различные налоговые соглашения в рамках СНГ и ШОС);
- международные соглашения, которые наряду с другими вопросами рассматривают вопросы налогового права (соглашения об основах взаимоотношений между двумя государствами, как правило, включают вопрос о налоговом равноправии, соглашения об установлении дипломатических и консульских отношений предусматривают взаимные налоговые льготы для дипломатических и консульских сотрудников).