!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / GOS-ITOG

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

3осуществляет внешний контроль качества работы аудиторских организаций в соответствии с ФЗ "Об аудиторской деятельности";

4контролирует непревышение лимитов бюджетных обязательств/ ассигнований/ расходов/ выплат распорядителями средств федерального бюджета;

Органы ФК осуществляют контрольные функции во взаимодействии с ОИВ, налоговыми, правоохранительными органами и банками, передают правоохранительным органам материалы по фактам уголовных правонарушений.

С целью реализации своих полномочий ФК имеет право (некоторые):

1запрашивать и получать сведения и документы

2давать ЮЛ и ФЛ разъяснения

3организовывать проведение экспертиз, испытаний, анализов и оценок, а также научных исследований

4привлекать научные и иные организации, а также ученых и специалистов

5обращаться в суд с исковыми заявлениями в случае неисполнения предписаний о возмещении ущерба, причиненного нарушениями бюджетного законодательства

6создавать совещательные и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии)

Всоответствии с БК РФ руководители органов ФК, его территориальных органов имеют право приостанавливать в предусмотренных бюджетным законодательством случаях операции по

лицевым счетам, открытым в органах ФК главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета, и счетам, открытым получателям средств федерального бюджета в кредитных организациях (ПО СОГЛАСОВАНИЮ С ГД).

ФК не вправе осуществлять нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых ФЗ, указами Президента и постановлениями Правительства, а также функции по управлению государственным имуществом и оказанию платных услуг.

36.2. ИСТОРИЧЕСКИЕ ЭТАПЫ БОРЬБЫ В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИС АГРЕССИВНЫМ НАЛОГОВЫМ ПЛАНИРОВАНИЕМ

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

этом, понятие добросовестного налогоплательщика еще в 1998 году ввел в оборот КС РФ в Постановлении от 12.10.98г. № 24-П «По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27.12.91 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации").

При применении судами этих доктрин до их кодификации – то есть в соответствии с ППВАС от 12 октября 2006 года № 53 – на протяжении 10 лет все-таки налоговые органы учитывали фактически сложившиеся отношения и определяли последствия в соответствии с ними.

Теперь иной подход – в соответствии с письмом ФНС достаточно прийти к выводу, что налогоплательщик нарушил пределы осуществления своих субъективных прав – и отказать в соответствующих расходах и вычетах, а не предоставить ему возможность в тех пределах, в которых он вправе рассчитывать.

37.1. МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ. ТРАНСФЕРТЫ И РЕГУЛИРУЩИЕ ДОХОДЫ КАК СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РФ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ

МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ — взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по ОТНОШЕНИЯ вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и

осуществления бюджетного процесса.

Назначение — выравнивание разницы между бюджетами различных уровней.

межбюджетного Обязательства государства основаны на численности населения регулирования региона, а не его эффективности, население не должно страдать из-за

низкой прибыльности.

Более частными целями организации системы межбюджетных отношений также могут быть:

163

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

стимулирование роста налогового потенциала,

финансовое управление территориальным развитием,

снижение рисков недофинансирования ключевых бюджетных услуг на местном уровне.

Основные принципы межбюджетных отношений в России:

Распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

Разграничения (закрепления) на постоянной основе доходов по уровням бюджетной системы РФ;

Равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

Выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, МО;

Равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации.

Вмежбюджетные отношения входят:

1.Передача расходов между бюджетами; первичная «настройка»; передача обязанностей, вопрос конституционных отношений и конституционного регулирования

2.Бюджетный кредит (должен быть возвращен) — если не хватает 1 и 2 пунктов?

3.Передача доходов

a. Закрепленные и регулирующие доходы бюджетов

b. Межбюджетные трансферты (деньги);

В БК РФ нет термина финансирование, вместо него используется термин "бюджетные ассигнования".

БЮДЖЕТНЫЕ АССИГНОВАНИЯ — это средства, выделяемые по расходным статьям из бюджетов всех уровней. Одной из форм БА являются межбюджетные трансферты.

ТРАНСФЕРТЫ И РЕГУЛИРУЮЩИЕ ДОХОДЫ

РЕГУЛИРУЮЩИЕ — федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым ДОХОДЫ устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов или местные бюджеты на очередной финансовый год – то есть

их доли в разные бюджеты постоянно перераспределяются.

Регулирующим доходам противопоставляются ЗАКРЕПЛЕННЫЕ – они на длительный период полностью или частично закреплены как доходный источник конкретного бюджета.

164

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

На данный в момент в БК отсутствует понятие регулирующих доходов, только закрепленные.

Появление трансфертов связано с тем, что РФ оставила за собой большую долю налоговых доходов.

ПРОЧИЕ – то, чем удивляет БК (когда «очень надо» дать денег)

Профицит никогда не изымается – проявление самостоятельности

Как правило, они проводятся из федерального бюджета в бюджет регионов, из бюджета регионов — в местные бюджеты, но можно и из нижестоящего в вышестоящий + бюджеты ВнбФ тоже участвуют.

37.2. ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ ЗАКОНА О НАЛОГЕ (СУБЪЕКТ, ОБЪЕКТ, ПРЕДМЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА). НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

Пепеляев, НК и семинары Овчаровой

В ст. 57 Конституции сказано, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы»

п. 1 ст. 17 части первой НК РФ: «Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения, а именно: объект

налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога».

То есть «установить налог» — значит установить и определить все существенные элементы его юридического состава.

Пепеляев выделяет дополнительно такие элементы как предмет, масштаб, единица налогообложения.

Постановление КС РФ от 11 ноября 1997г.№ 16-П: «установить налог можно только путем прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогового обязательства».

Кроме указанных элементов, существуют и факультативные элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, однако существенно снижает гарантии его надлежащего исполнения:

порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога;

ответственность за налоговые правонарушения.

налоговые льготы

165

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

являться единицей налогообложения.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД – календарный̆год или иной̆период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате

Отличаем от отчетного периода!

ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

В ряде случаев налоговый̆и отчётный̆периоды могут совпадать. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Последствия занижения суммы:

СТАВКА НАЛОГА

СТАВКА НАЛОГА — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Под тарифом ставок понимают совокупность видов и размеров ставок налога.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на:

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

уведомления об уплате налога, а уплачивает налог самостоятельно в установленный срок.

Срок подачи декларации и срок уплаты налога совпадают: на прибыль – 28 марта следующего года, НДС – 20 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налогоплательщик должен самостоятельно уплатить налог в срок, но вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, невнесенная сумма считается НЕДОИМКОЙ, подлежащей взысканию в установленном законом порядке.

Если фискальный агент не удержал своевременно сумму налога, то налогоплательщик обязан погасить недоимку. Если налогоплательщик пользуется этими деньгами, то теоретически кроме недоимки он еще должен заплатить пеню, но это в теории, на практике – постановление Пленума ВАС № 57: если налогоплательщик не состоит на учете в российских налоговых органах, то сумма пени взыскивается с налогового агента. Налоговый агент привлекается к административной ответственности по ст. 123 НК за ненадлежащее исполнение обязанностей налогового агента.

ПОРЯДОК

ПОРЯДОК — технические приемы внесения налогоплательщиком или фискальным УПЛАТЫ НАЛОГА агентом суммы налога в соответствующий̆бюджет (фонд)

Здесь речь о:

Направлении платежа, т.е. бюджет или внебюджетный фонд, в который уплачивается налог.

Средстве уплаты налога. НК: обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ (п. 3 ст. 45 НК РФ). Только денежные средства

Механизме платежа – в безналичной̆или наличной̆форме

Особенностях контроля за уплатой налога.

3 группы – определяем по тому, на какой элемент состава налога оказывается влияние: