Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском

учете кредитной организации, уступающей права требования

Операции по реализации кредитной организацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балансовых счетах N 61201 и N 61202 "Выбытие (реализация) имущества".

3.1. Бухгалтерский учет уступки прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на размещение (предоставление) денежных средств осуществляется в следующем порядке:

3.1.1. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, с отнесением на доходы:

а) в сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете и доначисленных:

Дебет - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам",

Дебет - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам",

Дебет - счета N 47427 "Требования по получению процентов"

Кредит - счета N 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств",

Кредит - счета N 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам";

б) одновременно сумма начисленных процентов относится на доходы:

Дебет - счета N 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств",

Дебет - счета N 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам"

Кредит - счета N 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам";

в) одновременно задолженность по процентам списывается с внебалансового учета:

Дебет - счета N 99999

Кредит - счета N 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса".

3.1.2. Отнесение на доходы сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования:

Дебет - счета N 61201 или N 61202 "Выбытие (реализация) имущества"

Кредит - счета N 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные".

3.1.3. Списание сумм основного долга и начисленных процентов:

а) в сумме основного долга:

Дебет - счета N 61201 или N 61202 "Выбытие (реализация) имущества"

Кредит - счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и иных размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных средств,

Кредит - счета N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам",

Кредит - счета N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам",

б) в сумме начисленных процентов:

Дебет - счета N 61201 или N 61202 "Выбытие (реализация) имущества"

Кредит - счета N 47427 "Требования по получению процентов",

Кредит - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам",

Кредит - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".

3.1.4. Отражение выручки от реализации:

Дебет - счетов по учету денежных средств либо счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям

Кредит - счета N 61201 или N 61202 "Выбытие (реализация) имущества".

3.1.5. Отнесение на доходы или расходы финансового результата:

а) при положительном результате:

Дебет - счета N 61201 "Выбытие (реализация) имущества"

Кредит - счета N 70107 "Другие доходы";

б) при отрицательном результате:

Дебет - счета N 70209 "Другие расходы"

Кредит - счета N 61202 "Выбытие (реализация) имущества".

3.1.6. Одновременно отражаются следующие операции:

а) списание обеспечения:

Дебет - счета N 99999

Кредит - счета N 913 "Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредитов";

б) при передаче предмета залога, находящегося на хранении в кредитной организации:

Дебет - счета N 99999

Кредит - счета N 91202 "Разные ценности и документы".

Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг на другое лицо отражается по счетам главы Д. Счета депо Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

3.1.7. При поступлении денежных средств за реализованные права требования (в том числе в порядке предоплаты или аванса):

Дебет - счетов по учету денежных средств

Кредит - счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям.

3.2. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение работ (оказание услуг), реализацию финансовых активов и имущества осуществляется в следующем порядке.

На дату уступки прав требования в дебет счетов по учету выбытия (реализации) имущества списывается сумма дебиторской задолженности, числящейся за покупателями, заказчиками, посредниками и иными контрагентами на соответствующих балансовых счетах. По кредиту счетов выбытия (реализации) имущества проводится сумма, подлежащая получению за уступленные права требования по условиям договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств либо со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям. Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на доходы или расходы. Поступление денежных средств за реализованные права требования осуществляется в соответствии с подпунктом 3.1.7 настоящего Порядка.

Приложение 13

к Правилам ведения

бухгалтерского учета

в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации

(Приложение к Положению

Банка России

от 5 декабря 2002 г. N 205-П

"О правилах ведения

бухгалтерского учета

в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации")

(введено Указанием ЦБ РФ от 17.12.2004 N 1531-У)

____________________________

(наименование кредитной

организации)

ВЕДОМОСТЬ ОБОРОТОВ

ПО ОТРАЖЕНИЮ СОБЫТИЙ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ

за ____________ ____ г.

Обороты по дебету				Обороты по кредиту				Содержание операции
номер лицевого счета	в рублях	ин. валюта в рублевом эквиваленте	итого	номер лицевого счета	в рублях	ин. валюта в рублевом эквиваленте	итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Руководитель Главный бухгалтер

--------------------------------

Примечание.

Заполняется при наличии бухгалтерских проводок, относящихся к событиям после отчетной даты (СПОД).

Приложение 14

к Правилам ведения

бухгалтерского учета

в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации

(Приложение к Положению

Банка России

от 5 декабря 2002 г. N 205-П

"О правилах ведения

бухгалтерского учета

в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации")

(введено Указанием ЦБ РФ от 17.12.2004 N 1531-У)

____________________________

(наименование кредитной

организации)

СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ ОБОРОТОВ ПО ОТРАЖЕНИЮ СОБЫТИЙ

ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ ЗА ____ Г.

┌───────────────────────────┬─────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────┐

│ Номер счета │ Входящие остатки на │ Обороты по отражению событий после отчетной даты │ Исходящие остатки с │

│ │ 1 января нового года │ (СПОД) │ учетом событий после │

│ │ │ │ отчетной даты (СПОД) │

├──────────────────┬────────┼───────┬────────┬────────┼──────────────────────────┬──────────────────────────┼────────┬────────┬───────┤

│ первого порядка │второго │ в │ин. ва- │ итого │ по дебету │ по кредиту │ в │ин. ва- │ итого │

│ │порядка │ рублях│люта в │ ├────────┬────────┬────────┼────────┬────────┬────────┤ рублях │люта в │ │

│ │ │ │рублевом│ │ в │ин. ва- │ итого │ в │ин. ва- │ итого │ │рублевом│ │

│ │ │ │эквива- │ │ рублях │люта в │ │ рублях │люта в │ │ │эквива- │ │

│ │ │ │ленте │ │ │рублевом│ │ │рублевом│ │ │ленте │ │

│ │ │ │ │ │ │эквива- │ │ │эквива- │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ленте │ │ │ленте │ │ │ │ │

├──────────────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │

├──────────────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼───────┤

│АКТИВ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по счету второго │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│порядка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по счету первого │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│порядка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по разделу │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼───────┤

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по активу │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼───────┤

│ПАССИВ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по счету второго │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│порядка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по счету первого │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│порядка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по разделу │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼───────┤

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по пассиву │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────────────────┴────────┴───────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴───────┘

Руководитель Главный бухгалтер