Раздел 5

ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

5. Совершение операций с ценными бумагами производится в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Счета N 501 "Долговые обязательства, приобретенные

для перепродажи и по договорам займа"

N 502 "Некотируемые долговые обязательства"

N 503 "Котируемые долговые обязательства,

приобретенные для инвестирования"

N 505 "Просроченные долговые обязательства"

ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ

Счета N 506 "Акции, приобретенные для перепродажи

и по договорам займа"

N 507 "Некотируемые акции"

N 508 "Котируемые акции, приобретенные

для инвестирования"

N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными

ценными бумагами"

5.1. Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые обязательства (кроме векселей). Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери. Счета пассивные.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)

5.2. Вложения в акции учитываются на счетах N N 506 - 508.

Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах N N 501 - 503, 505.

Вложения в долговые обязательства, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам:

государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на счетах N N 50104, 50205, 50305 "Долговые обязательства Российской Федерации";

ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления учитываются на счетах N N 50105, 50206, 50306 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления";

ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской Федерации учитываются на счетах N N 50106, 50207, 50307 "Долговые обязательства кредитных организаций";

ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, учитываются на счетах N N 50107, 50208, 50308 "Прочие долговые обязательства".

Вложения в ценные бумаги (кроме акций) и долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) учитываются на счетах N N 50108 - 50110, N N 50209 - 50211, N N 50309 - 50311.

Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам с условием их обратной продажи, учитываются на счетах N N 50113 и 50611 соответственно.

Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам займа, учитываются на счетах N N 50115 и 50613 соответственно.

Счет N 50505 "Вложения в просроченные долговые

обязательства"

5.3. Назначение счета: учет затрат по приобретению долговых обязательств, при непоступлении от эмитента денежных средств по их погашению в установленный срок. Счет активный.

По дебету счета отражается сумма затрат на приобретение долгового обязательства в корреспонденции со счетами по учету: вложений в ценные бумаги; затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг; накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении.

По кредиту счета списываются затраты на приобретение долгового обязательства:

при погашении или реализации в корреспонденции со счетами по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;

при списании как безнадежных ко взысканию в корреспонденции со счетом учета расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.

Счет N 50905 "Затраты, связанные с приобретением

и реализацией ценных бумаг"

5.4. Назначение счета: учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, подлежащих включению в себестоимость для определения финансовых результатов при их погашении и реализации (выбытии). Счет активный.

По дебету счета отражаются:

суммы вознаграждений, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за консультационные, информационные и регистрационные услуги;

суммы вознаграждений, уплачиваемые посредникам;

суммы вознаграждений, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

По кредиту счета списываются суммы, относимые на себестоимость ценных бумаг:

для определения финансового результата при реализации (выбытии) в корреспонденции со счетами по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;

в случае непогашения эмитентом ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету вложений в просроченные долговые обязательства.

Аналитический учет ведется в соответствии с п. 4.6 Порядка бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами (Приложение 11 к настоящим Правилам).

5.5. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.

Счета N N 50111, 50609 "Переоценка ценных бумаг -

положительные разницы"

N N 50112, 50610 "Переоценка ценных бумаг -

отрицательные разницы"

5.6. Назначение счетов: учет положительных и отрицательных разниц, возникающих от переоценки ценных бумаг. Счета N N 50111, 50609 - пассивные. Счета N N 50112, 50610 - активные.

По кредиту счетов отражаются суммы переоценки:

при повышении стоимости вложений в ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные бумаги торгового портфеля;

при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со счетами по учету расходов от переоценки ценных бумаг.

По дебету счетов отражаются суммы переоценки:

при снижении стоимости вложений в ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные бумаги торгового портфеля;

при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со счетами по учету доходов от переоценки ценных бумаг.

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг.

5.7. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.

Счет N 504 "Накопленный процентный (купонный)

доход по процентным (купонным)

долговым обязательствам"

5.8. Назначение счета: учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу при совершении операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами, а также полученному от эмитентов или их агентов. Счет N 50405 - пассивный. Счет N 50406 - активный.

По кредиту счета N 50405 отражаются суммы процентного (купонного) дохода, полученные при реализации (выбытии) долговых обязательств либо при выплате процентов или погашении купонов.

По дебету счета N 50405 при выбытии долговых обязательств либо при получении процентов или погашении купона отражаются:

суммы, уплаченные при приобретении долговых обязательств, в корреспонденции со счетом N 50406;

итоговое сальдо, относимое на счета по учету процентного дохода.

На конец рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету N 50405 быть не должно.

По дебету счета N 50406 отражаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные при приобретении долговых обязательств.

По кредиту счета N 50406 уплаченные суммы списываются:

для определения итогового сальдо при реализации (выбытии) долгового обязательства либо при получении процентов или погашении купона в корреспонденции со счетом N 50405;

в случае непогашения эмитентом долгового обязательства в установленный срок в корреспонденции со счетом по учету вложений в просроченные долговые обязательства.

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.

5.9. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в Приложении 11 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к настоящим Правилам.

Детализация аналитического учета на балансовых счетах учета вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг.

УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ

Счета N 512 "Векселя федеральных органов исполнительной

власти и авалированные ими"

N 513 "Векселя органов исполнительной власти субъектов

Российской Федерации, местного самоуправления

и авалированные ими"

N 514 "Векселя кредитных организаций"

N 515 "Прочие векселя"

N 516 "Векселя органов государственной власти

иностранных государств и авалированные ими"

N 517 "Векселя органов местной власти иностранных

государств и авалированные ими"

N 518 "Векселя банков-нерезидентов"

N 519 "Прочие векселя нерезидентов"

5.10. Назначение счетов (кроме N N 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51808, 51809, 51908, 51909): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по срокам их погашения. Счета активные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)

На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери. Счета пассивные.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)

Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.

Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)

При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.

По дебету счетов проводится покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента - на сумму, уплаченную при покупке векселя.

По кредиту счетов списывается покупная стоимость векселя при поступлении от плательщика средств в погашение учтенного кредитной организацией векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.

По кредиту счетов также списывается покупная стоимость векселя при перепродаже приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.

При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), счета по учету приобретенных кредитной организацией векселей корреспондируют со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

"Учтенные векселя, отосланные на инкассо" - учитываются простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, которые отосланы ею на инкассо в другие кредитные организации для предъявления к платежу;

"Учтенные векселя, не акцептованные плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком;

"Учтенные векселя, отосланные для получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком, которые отосланы кредитной организацией для получения акцепта в другие кредитные организации;

"Учтенные векселя" - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле кредитной организации, не отосланные на инкассо.

По кредиту счетов по лицевому счету "Учтенные векселя, отосланные на инкассо" списывается покупная стоимость векселя при получении инкассированной суммы на счет кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608,

51708, 51808, 51908 "Учтенные векселя,

не оплаченные в срок и опротестованные"

Счета N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609,

51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя,

не оплаченные в срок и неопротестованные"

5.11. Назначение счетов: учет сумм, подлежащих оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение (счет N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908), и по которым протест векселя не совершен (счет N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные.

По дебету счетов проводятся суммы, подлежащие оплате по не оплаченным в срок векселям (включая просроченные проценты), в корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения, со счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам.

По кредиту счетов списываются суммы по не оплаченным в срок векселям при поступлении от плательщиков денежных средств в погашение векселей в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы или расчетными счетами клиентов.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

5.12. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.

ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ

5.13. Счета настоящего подраздела предназначены для учета: операций, связанных с выпуском кредитной организацией долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными кредитной организацией ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. При предъявлении территориальным учреждением Банка России требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с определенной периодичностью начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов. Нормативными актами Банка России могут быть установлены особенности в начислении обязательств для отдельных видов ценных бумаг или выплат (процент, купон, дисконт). При начислении обязательств должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:

- государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;

- серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

- каждого векселя.

Счета N 520 "Выпущенные облигации"

N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты"

N 522 "Выпущенные сберегательные

сертификаты"

N 523 "Выпущенные векселя и банковские

акцепты"

5.14. Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам обращения и/или погашения. Счета пассивные.

Выпущенные кредитной организацией векселя учитываются по срокам погашения в соответствии с порядком, изложенным в пункте 5.10 настоящего раздела Правил. Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их размещении в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам.

По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг списывается:

при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения и/или установленного срока погашения в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);

при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению;

при истечении срока обращения и/или установленного срока погашения в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом учета предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов или доходов кредитной организации (метод "начислений").

Аналитический учет ведется:

- по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

- по векселям - по каждому векселю.

Счет N 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам

к исполнению"

5.15. Назначение счета: учет обязательств кредитной организации, закрепленных выпущенными ею долговыми ценными бумагами: подлежащими исполнению по истечении срока обращения и/или установленного срока погашения, принятыми к досрочной оплате, но не оплаченными в день предъявления (счета N N 52401 - 52406); подлежащих выплате по процентам (купонам), по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет N 52407). Счет пассивный.

Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения и/или погашения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения и/или установленного срока погашения ценной бумаги либо дате очередной выплаты по процентам (купонам). Если срок обращения не определен самой ценной бумагой, он определяется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по ценным бумагам.

Предъявленные к платежу векселя "во столько-то времени от предъявления" переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего дня, предшествующего обусловленной дате погашения.

Если по каким-либо причинам вексель "по предъявлении" не оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. В таком же порядке осуществляется перенос обязательств по ценным бумагам, принятым кредитной организацией к оплате, до истечения срока обращения и/или установленного срока погашения, но не оплаченным в день предъявления.

При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления перенос подлежащих выплате сумм на счет N 524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным бумагам отражаются непосредственно по дебету счетов N N 521 - 523 и 52501.

5.16. По кредиту следующих счетов проводятся:

по счетам N N 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами учета выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения.

По кредиту счета N 52406 также проводятся суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом учета обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов ("метод начислений");

по счетам N N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения, в корреспонденции со счетом учета обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов ("метод начислений").

По кредиту счета N 52402 также проводятся суммы процентов и купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом учета обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям.

По дебету счетов N N 52401 - 52406 списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).

Аналитический учет ведется:

на счете N 52401 - в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков облигаций;

на счете N 52402 - в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода;

на счетах N N 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

на счете N 52406 - по каждому векселю.

5.17. На счете N 52407 "Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям" учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение срока обращения облигаций.

По кредиту счета отражаются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со счетом учета обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов ("метод начислений").

По дебету счета списываются:

выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо);

суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения.

Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода.

Счет N 525 "Прочие счета по операциям

с выпущенными ценными бумагами"

Счета N 52501 "Обязательства по процентам

и купонам по выпущенным ценным бумагам"

N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам,

купонам и дисконтам по выпущенным

ценным бумагам"

5.18. Назначение счетов: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода и предстоящих выплат по этим обязательствам, а также дисконтам. Счет N 52501 - пассивный, счет N 52502 - активный.

По кредиту счета N 52501 учитываются суммы обязательств по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам или со счетом по учету расходов ("метод начислений").

По дебету счета N 52501 суммы начисленных обязательств в соответствии с п. 5.15 настоящего раздела Правил списываются:

при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения, счетом учета процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами, счетом учета векселей с истекшим сроком обращения;

при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание очередного периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения;

при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).

По дебету счета N 52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетом предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетами по учету расходов или доходов ("метод начислений").

Аналитический учет по счету N 52501 ведется:

- по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

- по векселям - по каждому векселю.

По дебету счета N 52502 отражаются суммы:

начисленных процентов и купонных выплат в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам;

дисконта в корреспонденции со счетами учета номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг.

По кредиту счета N 52502 отражаются суммы:

процентов, купонов и дисконта при погашении ценных бумаг и купонов либо выплате процентов в корреспонденции со счетами по учету расходов;

излишне начисленные или не выплачиваемые при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетами учета номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг по срокам погашения.

Аналитический учет по счету N 52502 ведется на отдельных лицевых счетах по видам ценных бумаг и выплат (процентов, купонов и дисконта).