Групування пасивів підприємства

Групи	Умовне позначення	Сума рядків балансу	Характеристика
Найбільш термінові	П1	р. 530 + … + р. 610	Кредиторська заборгованість та поточні зобов’язання за розрахунками
Короткострокові	П2	р. 500 + … + р. 520 + + р. 630	Короткострокові кредити та інші позикові кошти, що підлягають погашенню протягом 12 місяців, в т.ч. доходи майбутніх періодів та векселі видані
Довгострокові	П3	р. 480	Довгострокові зобов’язання; доходи майбутніх періодів, у частині понад 12 місяців
Постійні (стійкі)	П4	р. 380 + + р. 430	Зобов’язання перед власниками з формування власного капіталу; забезпечення наступних витрат і платежів

Для проведення аналізу ліквідності балансу необхідно:

1) статті активу згрупувати за ступенем їхньої ліквідності і розмістити в порядку зменшення ліквідності:

- високоліквідні активи (А1);

- швидко ліквідні (А2);

- повільно ліквідні (А3);

- важко ліквідні (А4);

2) статті пасиву згрупувати за строками їхнього погашення і розмістити в порядку збільшення цих строків:

- найтерміновіші зобов’язання (П1);

- короткострокові пасиви (П2);

- довгострокові пасиви (П3);

- постійні (стійкі) пасиви (П4);

2) порівняти суми в розрізі наведених груп за активом і пасивом балансу; баланс вважається ліквідним, якщо виконуються такі умови:

A1  П1

А2  П2

А3  П3

А4  П4.

Якщо на підприємстві виконуються перші три умови, то, виходячи з «балансу» активу і пасиву, остання нерівність системи (за четвертою групою) буде забезпечена «автоматично».

У разі якщо одна або декілька нерівностей системи мають протилежний знак порівняно з оптимальним варіантом, ліквідність балансу відрізняється від абсолютної.

Порівняння найбільш ліквідних коштів (A1) і швидколіквідних активів (А2) з найтерміновішими зобов’язаннями (П1) і короткостроковими пасивами (П2) дозволяє оцінити поточну ліквідність.

Порівняння ж активів, що повільно реалізуються, з довгостроковими і постійними пасивами відображає перспективну платоспроможність.

Для комплексного оцінювання ліквідності балансу в цілому визначається загальний показник ліквідності за формулою

^{А1 ПВА1  А2  ПВА2  А3  ПВА3} _,

^{П1 ПВП1  П2  ПВП2  П3  ПВП3}

де ПВА та ПВП - частка відповідних груп активів та пасивів у їхнього загальному підсумку.

Загальний показник ліквідності балансу показує відношення суми усіх платіжних засобів до суми всіх платіжних зобов’язань з урахуванням їхньої ліквідності. Цей показник дає змогу порівнювати баланси підприємств за різні періоди, баланси різних підприємств та визначати найбільш ліквідні баланси.

Порівняння балансів ліквідності за кілька періодів надає інформацію про тенденції зміни фінансового стану підприємства.

Згрупований баланс для оцінювання його ліквідності, представлений у табл. 3.

Таблиця 3