2.Операції комерційних банків з цінними паперами, емітованими іншими юридичними особами та їх відображення у фінансовому та податковому обліку

Пункт

Відображення у фінансовому обліку

Відображення в податковому обліку

таблиці

Зміст операції (пункт Закону)

Д-т

К-т

Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”)

Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”)

1. Корпоративні права

1.1

Пряма інвестиція (4.1.1; 4.2.5; 4.2.12)

3102 (3202)

Коррахунок

—

“+”

1.2

Сплата емісійного доходу емітенту (5.3.7)

3102 (3202)

Коррахунок

—

“–”

1.3

Дивіденди:

—

—

Включається до оподаткованої бази, якщо емітентом не оподатковані дивіденди

—

Пункт

Відображення у фінансовому обліку

Відображення в податковому обліку

таблиці

Зміст операції (пункт Закону)

Д-т

К-т

Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”)

Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”)

1.3.1

Нараховані дивіденди після їх оголошення. (Якщо передбачається виплата дивідендів у вигляді акцій, нарахування здійснюється на загальну суму оголошених дивідендів. Якщо дивіденди будуть сплачені коштами, нарахування слід здійснювати з урахуванням податку на дивіденди, який сплачується емітентом)

3108 (3218)

6300

“–”

—

1.3.2.1

Отримані оподатковані дивіденди (7.8.6; 4.2.11)

Коррахунок

3108 (3218)

“–”

—

1.3.2.2

Отримані неоподатковані дивіденди

Коррахунок

3108 (3218) 3620 Сума податку підлягає перерахуванню до бюджету

“–”

—

1.3.3

Дивіденди, виплачені у вигляді акцій (7.8.6.)

3102 (3202)

3108 (3218)

“–”

—

1.4

Резерв під знецінення цінних паперів

—

—

—

Згідно з п. 12.2.2, 12.2.3, 12.2.4 створення страхових резервів під знецінення цінних паперів за ра- хунок валових витрат здійснюється з часу затвердженої НБУ методології зі створен- ня зазначених резервів

Пункт

Відображення у фінансовому обліку

Відображення в податковому обліку

таблиці

Зміст операції (пункт Закону)

Д-т

К-т

Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”)

Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”)

1.4.1

Створення резерву

7703 (7704)

3190 (3290)

—

“–”

1.4.2

Зменшення резерву

3190 (3290)

7703 (7704)

“–”

—

1.5

Продаж (торгівля) (7.6)

—

—

У податковому обліку розглядається результат операцій з торгівлі цінними паперами

—

1.5.1

Прибуток (4.1.1; 4.1.2; 7.6.1)

Коррахунок

3102 (3202) 6203 (6394)

“+” Якщо доходи від продажу цінних паперів перевищують витрати з придбання цінних паперів протягом такого звітного періоду

—

1.5.2

Збиток (7.6.1)

Коррахунок 6203 (7394)

3102 (3202)

—

Результат (збиток) переноситься на зменшення доходу наступного звітного періоду за операціями з торгівлі цінними паперами (стаття 6)

1.6

Повернення корпоративних прав у зв’язку з повною та кінцевою ліквідацією емітента (4.2.12)

—

—

“–” Якщо сума отриманих коштів менша за номінальну вартість акцій “+” Якщо сума отриманих коштів вище номінальної вартості акцій

—

1.6.1

Отримані кошти перевищують балансову вартість корпоративних прав (7.8.8)

Коррахунок 3290

3202 6399

“+”

—

Пункт

Відображення у фінансовому обліку

Відображення в податковому обліку

таблиці

Зміст операції (пункт Закону)

Д-т

К-т

Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”)

Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”)

1.6.2

Сума отриманих коштів менша від номінальної вартості корпоративних прав (7.8.8)

Коррахунок 3290 7399

3202

—

“–” Сума збитків включається до податкового періоду повної ліквідації емітента

2. Боргові цінні папери

2.1

Придбання (купівля) боргових цінних паперів (7.9.3)

1410 (1420)

Коррахунок 1416 (1426)

—

“+” Витрати на придбання цінних паперів включаються до податкового періоду, протягом якого відбулося або мало відбутися їх погашення

2.2

Нарахування доходів за борговими цінними паперами:

- амортизація дис- конту

- нарахування процентів (7.9.3)

1416 (1426) 1418 (1428)

6050 (6051) 6050 (6051)

“+” Включаються до складу валових доходів у період погашення цінних паперів

—

2.3

Погашення боргових цінних паперів (7.9.3)

Коррахунок Коррахунок

1410 (1420) 1418 (1428)

“+” Включаються до складу валових доходів у період погашення цінних паперів

—

2.4

Продаж (торгівля) цінних паперів (7.6)

—

—

У податковому обліку розглядається результат операцій із торгівлі цінними паперами

—

2.4.1

Прибуток від продажу цінних паперів (4.1.1; 4.1.2; 7.6.1)

Коррахунок 1416 (1426)

1410 (1420) 6203 (6394)

“+” Якщо доходи від продажу цінних паперів перевищують витрати із придбання цінних паперів протягом такого звітного періоду

—

Пункт

Відображення у фінансовому обліку

Відображення в податковому обліку

таблиці

Зміст операції (пункт Закону)

Д-т

К-т

Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”)

Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”)

2.4.2

Збиток від продажу цінних паперів (7.6.1)

Коррахунок 1416 (1426) 6203 (7394)

1410 (1420)

—

Результат (збиток) переноситься на зменшення доходу наступного звітного періоду за операціями з торгівлі цінними паперами (стаття 6)

2.5

Резерв під знецінення боргових цінних паперів

—

—

—

Згідно з п. 12.2.2, 12.2.3, 12.2.4 створення страхових резервів під знецінення цінних паперів за рахунок валових витрат здійснюється з часу затвердженої НБУ методології зі створення вказаних резервів

2.5.1

Створення резерву під знецінення цінних паперів

7703 (7704)

1490 (1491)

—

“–”

2.5.2

Зменшення резерву під знецінення цінних паперів

1490 (1491)

7703 (7704)

“–”

—