- •«Оренбургский государственный университет»
- •Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Введение
- •1 Организационно-методический раздел
- •1.1 Цель и задачи изучения дисциплины
- •1.2 Методические указания по проведению практических занятий
- •Выполнение практических работ
- •Тема 1 Значение и функции бухгалтерской (финансовой) отчетности в рыночной экономике
- •Тема 2 Концепция и задачи бухгалтерской (финансовой) отчетности в рф и международной практике
- •Тема 3 Состав и содержание информации формируемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Тема 4 Сущность бухгалтерского баланса
- •Тема 5 Отчет о прибылях и убытках
- •Тема 6 Отчет об изменении капитала
- •Тема 7 Отчет о движении денежных средств
- •Тема 8 Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Тема 9 Пояснительная записка
- •Тема 10 Консолидированная бухгалтерская отчетность
- •Тема 11 Статистическая отчетность
- •2 Задания для практических занятий
- •2.1 Тема 1 Значение и функции бухгалтерской (финансовой) отчетности в рыночной экономике
- •2.2 Тема 2 Концепция и задачи бухгалтерской (финансовой) отчетности в рф и международной практике
- •2.3 Тема 3 Состав и содержание информации формируемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •2.4 Тема 4 Сущность бухгалтерского баланса
- •Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.01.200_ года в ооо «Радуга» приведены в таблице 6. Хозяйственные операции ооо «Радуга» за январь 200_ года представлены в таблице 7
- •2.5 Тема 5 Отчет о прибылях и убытках
- •2.5.2 Задачи
- •2.5.3 Контрольные вопросы
- •2.6 Тема 6 Отчет об изменениях капитала
- •2.6.1 Задания в тестовой форме
- •2.6.2 Задачи
- •2.6.3 Контрольные вопросы
- •2.7 Тема 7 Отчет о движении денежных средств
- •2.7.1 Задания в тестовой форме
- •2.8 Тема 8 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
- •2.8.2 Задачи
- •2.9 Тема 9 «Пояснительная записка»
- •2.9.2 Задачи
- •2.9.3 Контрольные вопросы
- •2.10 Тема 10 Консолидированная отчетность
- •2.10.1 Задания в тестовой форме
- •2.10.2 Задачи
- •2.11 Тема 11 Статистическая отчетность
- •3 Сквозная задача для практических занятий
- •4 Литература, рекомендуемая для изучения дисциплины
- •Приложение а (обязательное)
- •Приложение б (обязательное)
- •Приложение в (обязательное)
- •Приложение г (обязательное)
- •Приложение д (обязательное)
- •Приложение е (обязательное)
- •Приложение ж (обязательное)
- •Приложение и (обязательное)
- •Приложение к (обязательное)
- •Приложение л (обязательное)
- •Приложение м (обязательное)
- •Приложение н (обязательное)
- •Приложение п (обязательное)
- •Приложение р (обязательное)
- •Приложение с (обязательное)
- •Приложение т (обязательное)
- •Приложение у (обязательное)
- •Приложение ф (обязательное)
- •Приложение х (обязательное)
- •Приложение ц (обязательное)
- •Приложение ш (обязательное)
- •Приложение щ (обязательное)
- •Приложение э (обязательное)
- •Приложение ю (обязательное)
- •Приложение я (обязательное)
- •Приложение а1 (обязательное)
- •Приложение а2 (обязательное)
- •Приложение а3 (обязательное)
- •Журнал-ордер n 1 по кредиту счета 50 - Касса
- •Приложение а5 (обязательное)
- •Приложение а6 (обязательное)
- •Журнал-ордер n 4 по кредиту счетов 90 - Краткосрочные кредиты, 92 - Долгосрочные кредиты банков,
- •И аналитические данные по этим счетам
- •Приложение а7 (обязательное)
- •Журнал-ордер n 6 по кредиту счета 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками и аналитические данные по этому счету
- •Приложение а8
- •Расходы на служебные командировки
- •Приложение а9 (обязательное)
- •Приложение а10 (обязательное) Ведомость № 12 за декабрь 200_г.
- •Ведомость № 12 за декабрь 200_г.
- •Ведомость № 12 за декабрь 200_г. Затраты по ремонтному цеху (вспомогательные производства)
- •Приложение а11 (обязательное)
- •Ведомость n 15
- •Общезаводские расходы, расходы будущих периодов и коммерческие расходы
- •Расчет и обоснование сумм, подлежащих отражению в журнале-ордере n 10/1 либо в соответствующих ведомостях*
- •Приложение а12 (обязательное)
- •Приложение а13 (обязательное)
- •Приложение а14 (обязательное) Журнал-ордер № 11
- •Приложение а15
- •Приложение а16 (обязательное)
- •Приложение а17 (обязательное)
- •Журнал-ордер n 15 по кредиту счетов 80 – Прибыль и убытки, 81 – Использование прибыли,
- •Аналитические данные к счету 80
- •Аналитические данные к счетам 81 и 83
- •Приложение а18 (обязательное)
- •Ведомость n 18* учета затрат по капитальным вложениям
- •Приложение а19 (обязательное)
- •Приложение а20 (обязательное)
- •Ведомость n 17 учета нематериальных активов и износа
- •Приложение а21 (обязательное)
- •Приложение а22 (обязательное)
- •Приложение а23 (обязательное)
- •Ι. Изменения капитала
- •Ιι. Резервы
- •#M12293 0 809000725 24260 958224688 4294967294 3685783145 3137 487113239 1994224210 996174788Справки#s
- •Приложение а24 (обязательное)
- •Приложение а25 (обязательное)
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •#M12293 0 809000727 24262 4294967262 1295394155 1572978031 1085292175 3142738797 3744335574 3045816547Финансовые вложения#s
- •#M12293 0 809000727 78 4294967262 1295394155 78 2224054163 4 3025363603 831683608 Дебиторская и кредиторская задолженность#s
- •#M12293 0 809000727 24263 4294967262 1295394155 2255137399 3464 2959381898 2156329376 2428756068Расходы по обычным видам деятельности#s (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
2.10.2 Задачи
Задача 1
Условие: Фактические затраты головной организации в зависимое общество 100 000 р. Доля головной организации в уставном капитале зависимого общества - 25%. Нераспределенная прибыль зависимого общества составила: за первый год вложение – 50 000 р., за третий год вложений – 20 000 р., непокрытый убыток за второй год вложений 30 000 р.
Задание: Оценить участие головной организации в зависимом обществе.
Задача 2
Условие: В бухгалтерском балансе головной организации по строке «Инвестиции в дочерние общества» отражены вложения в сумме 100 000 р., а номинальная стоимость доли в дочернем обществе – 80 000 р.
Задание: Определить, каким образом указанные инвестиции будут отражаться в сводной бухгалтерской отчетности.
Задача 3
Условие: ОАО «Метель» является дочерней организацией ОАО «Зима». При этом ОАО «Зима» принадлежит 100% голосующих акций ОАО «Метель». На 31.12.__г. бухгалтерский баланс ОАО «Метель» и ОАО «Зима» имеет следующий вид (таблица 30 ).
Таблица 30 - Данные бухгалтерского баланса ОАО «Метель» и ОАО «Зима»
В тысячах рублей
Статья |
ОАО «Зима» |
ОАО «Метель» |
Основные средства |
2 000 |
500 |
Инвестиции в дочерние общества |
1 000 |
- |
Материалы |
2 000 |
500 |
Баланс |
? |
? |
Уставный капитал |
500 |
1 000 |
Нераспределенная прибыль |
4 500 |
- |
Баланс |
? |
? |
Задание: Составить сводный бухгалтерский баланс на 31.12.__г.
Задача 4
Условие: Условие: ООО «Лепесток» является дочерней организацией ООО «Цветок». При этом доля ООО «Цветок» в уставном капитале ООО «Лепесток» составляет 90%. На 31.12.__г. бухгалтерский баланс ООО «Цветок» и ООО «Лепесток» имеет следующий вид (таблица 31).
Таблица 31 - Данные бухгалтерского баланса ООО «Цветок» и ООО «Лепесток»
В тысячах рублей
Статья |
ООО «Цветок» |
ООО «Лепесток» |
1 |
2 |
3 |
Основные средства |
2 000 |
500 |
Инвестиции в дочерние общества |
1 000 |
- |
Задолженность ООО «Лепесток» |
500 |
- |
Материалы |
2 000 |
500 |
Баланс |
? |
? |
Уставный капитал |
1 000 |
700 |
Задолженность ООО «Цветок» |
- |
300 |
Нераспределенная прибыль |
4 500 |
- |
Баланс |
? |
? |
ООО «Цветок» реализовало продукцию на сумму 780 000 р., в т.ч. НДС, при этом себестоимость реализованной продукции составила 590 000 р. При этом продукция на сумму 200 000 р. была продана ООО «Лепесток». Управленческие расходы составили 70 000 р., коммерческие расходы – 15 000 р. Штрафы, уплаченные ООО «Цветок» за несоблюдение договорных обязательств – 5 000 р.
Задание: Составить сводный бухгалтерский баланс на 31.12.__г. и сводный отчет о прибылях и убытках за 200__г.
Задание 5
Условие: ОАО «Победа» приобрела 2 года назад 80% голосующих акций ОАО «Удача». На дату покупки нераспределенная прибыль ОАО «Удача» составляла 150 т.р. Деловая репутация обесценилась на 208 т.р. На 31.12.__г. бухгалтерский баланс ОАО «Победа» и ОАО «Удача» имеет следующий вид (таблица 32).
Таблица 32 - Данные бухгалтерского баланса ОАО «Победа» и ОАО «Удача»
В тысячах рублей
Статья |
ОАО «Победа» |
ОАО «Удача» |
Основные средства |
1 000 |
600 |
Инвестиции в дочерние общества |
1 200 |
- |
Материалы |
500 |
600 |
Баланс |
? |
? |
Уставный капитал |
100 |
50 |
Нераспределенная прибыль |
2 600 |
1 150 |
Баланс |
? |
? |
Задание: Составить сводный бухгалтерский баланс на 31.12.__г.
Контрольные вопросы
1 Укажите нормативные документы, регулирующие порядок составления сводной бухгалтерской отчетности.
2 Дайте определение сводной отчетности.
3 Раскройте понятие «дочернее общество».
4 Какое общество принято считать зависимым?
5 Назовите правила составления и представления сводной бухгалтерской отчетности.
6 Перечислите правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводную бухгалтерскую отчетность.
7 Перечислите показатели, не включаемые в сводный бухгалтерский баланс.
8 Назовите правила включения данных о зависимых обществах в сводную отчетность.
9 Укажите, каким образом включается доля меньшинства в сводную бухгалтерскую отчетность.
10 Перечислите случаи, в которых составление сводной бухгалтерской отчетности необязательно.