48.Облік операцій на поточному рахунку

Грошові кошти на рахунках повинні забезпечувати виконання поточних операцій, підтримання необхідних резервів і мати кошти в ліквідній формі, щоб не втратити прибуток заробити додаткові прибутки. Грошові кошти на поточному рахунку практично не приносять доходу, з їх збільшенням зменшуються втрати доходів від інвестицій, але одночасно підвищується і ліквідність. Саме тому втрати доходів від більш вигідних вкладень розглядаються як плата за підвищення ліквідності. Згідно з законодавством нашої країни всі підприємства, об’єднання, організації, незалежно від організаційно-правових форм і сфери своєї діяльності, зобов’язані зберігати вільні грошові кошти в банках на поточних рахунках різного характеру. Поточні рахунки - це рахунки, які відкриваються в банках підприємствами усіх видів та форм власності, а також їх відокремленими підрозділами для зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками відповідно до законодавства України. В процесі діяльності підприємства постійно відбуваються зміни залишків грошових коштів на рахунку в банку. На поточний рахунок підприємства постійно надходить виручка за продану продукцію, позики банку, дебіторська заборгованість, аванси, готівка з каси-це дебет поточного рахунку. З поточного рахунку відбуваються всі види безготівкових платежів, видаються суми на виплату ЗП, на оплату по відрядженню і господарські витрати тощо. Операції на рахунку в банку виконуються за розрахунково-грошовими документами, затвердженими банком: платіжне доручення, розрахунковий чек, акредитив, платіжна вимога-доручення – при безготівкових розрахунках, і обов’язки на внесок готівкою, грошовий чек – при розрахунках готівкою.

Облік грошових коштів на рахунку в банку ведеться на синтетичному рахунку 31 «Рахунки в банку», записи по якому здійснюються на підставі виписки банку з доданими до неї розрахунково-грошовими документами, за якими було отримано чи сплачено гроші. В БО по дебету відображається надходження грошових коштів на рахунок підприємства, а по кредиту – виплата грошових коштів з рахунку в банку. Обліковий регістр ведеться в журналі-ордері №2 і в відомості №2. По дебету р.31 кореспондує з рахунками 16, 37, 36, 50, 60, 69, 70-73, по кредиту р.31 кореспондує з наступними рах. 30, 36, 37, 50, 51, 62, 64-66. В обліку розрахунки чеками відображаються так само, як і при акредитивній формі розрахунків. Для відкриття чекової книжки на суму перерахованих коштів складають бух. Проводку: Д-т 313 «інші рахунки в банках в нац.валюті» К-т 311 «Поточний рахунок в нац.валюті» - перераховано кошти з поточного рахунку на окремий рахунок для відкриття чекової книжки. Ця сума списується при погашенні банком предявлених йому чеків.

Облік іноземної валюти, яка зберігається в банку, ведеться на синтетичному рахунку 31 «Рах. в банку» у розрізі таких субрахунків: 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» і 314 «Інші рах. в банку в іноземніq валюті». На цих рах. відображаються операції по безготівкових розрахунках: купівля, продаж іноз. валюти, виручка від експорту товарів, оплата імпорту та інш. Всі операції з надходження і витрачання валюти переоцінюється за встановленим НБУ курсом гривні і відображаються в журналі-ордері №2 І ВІДОМОСТІ №2. Особливості обліку валюти виникають через необхідність одночасно вести записи в нац. грошовій одиниці і у валюті розрахунків і платежів окремо за кожною іноземною валютою. Сума нац. валюти визначається шляхом перерахунку відповідної суми іноз. вал. за курсом НБУ, який діє на дату проведення операції.