Тема 1.1. Теоретические основы экономического анализа

Анализ как способ развития экономического мышления. Задачи экономического анализа. Роль экономического анализа в оценке, диагностике и прогнозировании стратегии развития предприятия. Повышение роли анализа в условиях рыночной экономики.

Теоретические положения

Анализ (от греч. – analisis) означает разложение изучаемого объекта на части, на присущие этому объекту составляющие. Анализ выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием синтез (от греч. – sinthesis) – соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта. Современная диалектика исходит из единства анализа и синтеза как научных методов изучения реальности.

Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучения их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ – это прикладная наука, абстрактно-логический метод исследования экономических явлений. Опираясь на теорию познания, она обеспечивает практическую полезность, повышает результативность практической деятельности человека. Экономический анализ базируется на основных принципах диалектики, из которых следует, что все познается в:

• движении;

• определенных связях, во взаимозависимости;

• проявлении необходимости и случайности;

• единстве и борьбе противоположностей;

• переходе количества в качество и качества в новое количество.

Развитие производительных сил, производственных отношений, наращивание объемов производства, расширение обмена содействовало выделению экономического анализа как самостоятельной отрасли науки.

Сегодня нужно отличать общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на макроуровне, и конкретно-экономический анализ на микроуровне – анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово - хозяйственной деятельности организации.

Экономический анализ – одна из отраслей системы экономических знаний, самостоятельная наука со своей методологией, системой приемов и способов реализации различных методик, принципами, предметом, методом. Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы и явления организаций, финансовые результаты и эффективность деятельности, формирующиеся под влиянием различных факторов и образующие систему аналитической финансово-экономической и иной информации. Объекты экономического анализа - это экономические результаты хозяйственной деятельности: производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и т.д.

Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении производством должны соответствовать определенным требованиям, принципам. Важнейшими принципами экономического анализа являются:

Государственный подход при рассмотрении экономических явлений, процессов, результатов хозяйственной деятельности проявляется в оценке соответствия проявлений экономической жизни государственной экономической, социальной, экономической, международной политике и законодательству.

Научный характер, т.е. анализ основывается на положениях диалектической теории познания, учитывает требования экономических законов развития производственной и финансовой деятельности, использует достижения НТП, НИОКР и передового опыта в области высоких технологий, разрабатывает новейшие методы экономических исследований и способы обработки экономической первичной информации.

Комплексность исследования – это охват всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннее изучение причинных зависимостей в экономике предприятия.

Системный подход. Каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и с внешней средой: изучение каждого объекта осуществляется с учетом всех внутренних и внешних связей.

Объективность, конкретность, точность: анализ основывается на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, выводы по результатам анализа обосновываются точными аналитическими расчетами, постоянное совершенствование методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.

Действенность – активное воздействие анализа на ход производства и его результаты путем своевременного выявления недостатков, просчетов, упущений в работе и информирование об этом руководства предприятия.

Планирование аналитической работы: систематическое проведение анализа, распределение обязанностей по выполнению аналитической работы между исполнителями, контроль за осуществлением анализа.

Оперативность – умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.

Демократизм – участие в проведении анализа широкого круга работников экономического субъекта; обеспечение более полного выявления передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов предприятия.

Эффективность – экономический эффект, полученный от проведения анализа, должен многократно превосходить затраты (издержки), связанные с выполнением аналитической работы.

Содержанием и предметом экономического анализа определяются стоящие перед ним задачи:

• повышение научно-экономической обоснованности бизнес - планов, бизнес - процессов и нормативов;

• объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес - планов, бизнес - процессов и нормативов;

• определение результативности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

• контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

• выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса);

• проверка оптимальности управленческих решений.

Экономический анализ очень тесно связан с рядом экономических и неэкономических дисциплин.

В первую очередь выделяют экономическую теорию: экономическая теория, изучая экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития экономического анализа.

При проведении аналитических исследований необходимо учитывать действие экономических законов. Экономический анализ содействует развитию экономических законов. Многочисленные аналитические исследования накапливают сведения о проявлениях тех или иных экономических законов.

Взаимосвязь анализа с отраслевыми экономиками:

Глубокий экономический анализ невозможно провести, не зная экономики отрасли и организации производства на анализируемом предприятии. Результаты экономического анализа используются для совершенствования организации. Анализ содействует подъему экономики конкретных предприятий и отрасли в целом.

Взаимосвязь анализа с планированием, а также управлением производством:

В экономическом анализе широко используются плановые материалы. Научно обоснованное планирование и управление невозможно осуществлять без широкого использования результатов экономического анализа. Экономический анализ создает информационную базу для разработки планов и выбора наиболее оптимальных управленческих решений.

Взаимосвязь анализа с бухгалтерским учетом:

Сведения бухгалтерского учета – главный источник информации при анализе хозяйственной деятельности. Для повышения качества анализируемой информации вся система бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности постоянно совершенствуется.

Взаимосвязь анализа с финансированием и кредитованием:

Анализ финансового состояния и оценка выполнения финансового плана базируются на принципах финансового планирования. Без знания порядка финансирования и кредитования отраслей экономики, взаимосвязей с финансовыми и кредитными органами и учреждениями невозможно квалифицированно провести экономический анализ.

Взаимосвязь анализа со статистикой:

Для экономического анализа деятельности предприятия используются данные статистического учета и выборочных наблюдений. Выполнение аналитических расчетов, группировок базируется на статистических методах. Данные анализа используются статистикой для установления тенденций и закономерностей массовых экономических явлений.

Взаимосвязь анализа с математикой:

Применение математики способствует решению сложных экономических задач.

Применение в анализе математических методов существенно повысило его точность и обоснованность. Необходимость решения сложных экономических задач – мощный стимул развития математики.

Типология видов экономического анализа.

В основе классификации видов экономического анализа лежат функции управления, поскольку экономический анализ является элементом выполнения каждой функции управления экономикой. Развитая рыночная экономика рождает потребность в дифференциации анализа на внутренний – управленческий и внешний – финансовый.

По отраслевому признаку экономический анализ делится на следующие виды:

- отраслевой, учитывающий специфику деятельности отдельных отраслей экономики;

- межотраслевой, являющийся теоретической и методологической основой отраслевых методик анализа.

По признаку времени различают следующие виды анализа:

- перспективный (предварительный анализ);

- ретроспективный (последующий анализ).

Перспективный анализ необходим для оценки реальности выполнения планов и принятия правильных управленческих решений.

Ретроспективный анализ используется для изучения тенденций развития предприятия, контроля за выполнением принятых планов и исследования его состояния.

При перспективном анализе обязательно учитываются результаты ретроспективного анализа, что помогает выявить тенденции и закономерности развития предприятия. Без перспективного анализа невозможно сделать ретроспективный из-за отсутствия планов, степень выполнения которых и оценивает ретроспективный анализ. В свою очередь, ретроспективный анализ включает следующие виды анализа: оперативный, итоговый. Оперативный анализ осуществляется непосредственно после совершения хозяйственных операций. Итоговый анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год).

По пространственному признаку различают следующие виды анализа:

- внутрифирменный (анализируется деятельность самого предприятия и его филиалов);

- межфирменный (сравниваются уровни развития двух или более предприятий).

По функциональному признаку выделяют следующие виды анализа:

- финансовый;

- производственный;

- инвестиционный;

- социально-экономический;

- экономико-статистический и др.

В зависимости от субъектов (пользователей анализа) различают следующие виды анализа:

- внутренний анализ (проводится службами предприятия);

- внешний анализ (проводится органами хозяйственного управления, банками, финансовыми организациями и т.д.).

В зависимости от степени изучаемых объектов выделяют следующие виды анализа:

- сплошной;

- выборочный.

В зависимости от содержания программы анализ может быть:

- комплексным;

- тематическим.

На практике отдельные типы экономического анализа в чистом виде встречаются редко, но знание важнейших принципов их организации и методов необходимо. На каждом уровне управления ежедневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа.

Основой принятия решений по регулированию производства является оперативный анализ, для которого характерно моделирование хозяйственных ситуаций, применение стандартных решений.

Для решения задач стратегического управления, как правило, применяется итоговый комплексный экономический анализ отдельных предприятий, всесторонний анализ экономической перспективы их развития.