Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
РЕШЕННЫЕ ЗАДАЧИ.doc
Скачиваний:
35
Добавлен:
20.11.2019
Размер:
205.82 Кб
Скачать

Задача1

Организация производит женские платья на пуговицах. Их изготавливают два цеха по 500 штук каждый. В связи с изменениями спроса объем производства платьев снизился до 700 штук.

Весь объем будет производить первый цех, второй будет производить куртки на молнии. В связи с этим машина по пришиванию пуговиц передана в первый цех.

Определить, целесообразно ли это перемещение, какими проводками оно должно быть оформлено и какими документами.

Решение:

Так как производство женских платьев на пуговицах будет производиться только в первом цехе, то целесообразно произвести перемещение машины по перешиванию пуговиц в первый цех.

Это связано с тем, что для целей организации и ведения бухгалтерского и налогового учета вопросы правильной группировки затрат, включаемых в себестоимость женских платьев на пуговицах и принимаемых в качестве расходов для целей налогообложения, имеют весьма важное значение. Перемещение машины по пришиванию пуговиц в первый цех приведет к изменению структуры затрат, учитываемых в бухгалтерском учете, и расходов, отражаемых в налоговом учете. И все расходы по содержанию, эксплуатации и ремонту машины для пришивания пуговиц будут отнесены на первый цех и соответственно на изготовление женских платьев на пуговицах.

Основные требования по организации и ведению бухгалтерского учета перемещения объектов основных средств содержатся в ПБУ 6/01 и других документах системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Кроме того, ряд положений, непосредственно относящихся к рассматриваемому вопросу, установлен Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. N 91н.

Под перемещением объектов основных средств внутри организации понимается передача объектов из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой.

Правильное оформление документов и своевременного отражения внутреннего перемещения объектов основных средств является одной из основных целей организации бухгалтерского учета данного вида активов. Своевременность документального оформления внутреннего перемещения объектов необходима для правильного формирования структуры себестоимости продукции (работ, услуг) по видам и центрам ответственности.

Документы, оформляемые при перемещении основных средств между подразделениями предприятия:

1) Перемещение объекта основных средств между структурными подразделениями организации выбытием объекта основных средств не признается. Указанная операция оформляется «Актом приемки-передачи основных средств» (унифицированная форма N ОС-1Утверждена постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).

2) Далее необходимо оформить унифицированную форму N ОС-2 "Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств". Накладная выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств сдатчика, третий экземпляр передается получателю.

3) Данные о перемещении объектов основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (формы N ОС-6, N ОС-6а, N ОС-6б).

В аналитическом учете оформляется перемена материально ответственного лица.

Для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения внутреннее перемещение основных средств может иметь значение в части списания сумм начисленной амортизации - на уровне синтетических счетов или распределения сумм расходов по видам выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Так как по условию задачи не сказано, с какого числа месяца осуществлено перемещение, то считаем с первого числа и всю сумму накопленной далее амортизации будем относить на производство женского платья на пуговицах.

При этом суммы начисленной амортизации будут списываться с кредита счета 02 "Амортизация основных средств" в дебет счета 20 "Основное производство" («Женское платье на пуговицах» - «Амортизация» - «Первый цех»), а не счета 25 "Общепроизводственные расходы" - как это было до передачи.

Операции по внутреннему перемещению основных средств в системном учете не отражаются.

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Задача 2 Акционерное общество- организация оптовой торговли приняла решение увеличить уставный капитал на 60 000 руб., включив в состав акционеров работника, который в качестве взноса передал в организацию автомобиль «Жигули». Автомобиль был оприходован и использовался в производственной деятельности. Рыночная стоимость автомобиля, определенная оценщиком, - 68 000 руб. Через месяц автомобиль был похищен, но виновник был установлен, им оказался сотрудник организации. Была проведена инвентаризация основных средств, и результаты отражены в инвентаризационной описи формы № ИНВ-12. В инвентаризационной описи материально ответственное лицо дало две расписки. По решению суда стоимость автомобиля было решено взыскивать в течение 6 месяцев равными долями. Первый взнос в погашение стоимости украденного автомобиля виновник внес в кассу.

1. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.

2 Правильно ли использована типовая форма по итогам инвентаризации в организации оптовой торговли. Если нет, то укажите наименование и номер типовой формы первичных документов, которые необходимо было использовать.

3. Какого содержания расписки дало материально ответственное лицо и где в инвентаризационной описи они располагаются?

4. По какой цене приходуется имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал?

1.

  1. Д 75 К 80 – 60000 руб. – отражено увеличение уставного капитала

  2. Д 08 К75 – 60000 руб. – поступил автомобиль в качестве взноса акционера

  3. Д 01 К08 – 60000 руб. – принят к учету автомобиль, поступивший в качестве взноса в акционерный капитал

  4. Д 94 К01 – 60000 руб. – отражена недостача (хищение автомобиля)

  5. Д 94 К 68 – 10800 руб. – НДС

  6. Д 73 К 94 – 70800 руб. – недостача списана на виновное лицо

  7. Д 50 К 73 – 11800 руб. – погашена виновным лицом 1/6 часть недостачи

2. По итогам инвентаризации в организации оптовой торговли форма ИНВ-12 использована неверно, так как данная сличительная ведомость применяется при инвентаризации объектов долгосрочных активов. В данном случае должна быть использована форма ИНВ-1 «Инвентаризационная опись основных средств».

3. В инвентаризационной описи материально-ответственное лицо дало 2 расписки: в заголовочной части пишут, что все ценности оприходованы, документы переданы, а в заключительной части – что никаких претензий материально-ответственное лицо к ревизионной комиссии не имеет.

4. Основные средства, внесенные в счет вклада в уставный капитал, приходуются по первоначальной стоимости, которой признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации. В первоначальную стоимость основных средств включаются также фактические затраты организации на доставку этих объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования (п. 9 и п. 12 ПБУ 6/01).

Задача 3 В ходе инвентаризации основных средств было установлено, что организация неправомерно оприходовала на свой баланс станок стоимостью 200 000 руб., принятый на ответственное хранение. Кроме того, выявлена недостача полуприцепа на сумму 50 000 руб. и установлен факт неоприходования здания, полученного безвозмездно (рыночная стоимость здания 200 000 руб., остаточная стоимость здания по балансу передающей организации — 180 000 руб.). Виновное лицо по недостаче не установлено. Принято решение сделать необходимые исправления в учете, а также оприходовать излишек, недостачу списать за счет средств организации.

1.Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.

2. Перечислите, на основании каких документов и в какой оценке производится прием товарно-материальных ценностей на ответственное хранение при безвозмездном получении.

1.

  1. Д 002 –станок, принятый на ответственное хранение, поставлен на забалансовый учет

  2. Д 94 К 01 – 50000 руб. – выявлена недостача полуприцепа

  3. Д 91 К94 – 50000 руб. – недостача списана за счет средств организации

  4. Д08-4 К98-2 – 200000 руб. – отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного здания

  5. Д 01 К 08-4 – 200000 руб. – здание принято к учету

2. Прием ТМЦ на хранение оформляется Актом приема-передачи материальных ценностей на ответственное хранение, который подписывается уполномоченными лицами Поклажедателя и Хранителя. Поклажедатель передает Хранителю образцы подписей ответственных лиц, отвечающих за прием и передачу товара, а также лиц с правом подписи доверенностей и других документов строгой отчетности. Хранитель не производит оценку ТМЦ, передаваемого на ответственное хранение. Стоимость ТМЦ, указанная Поклажедателем в акте передачи-приемки, носит справочный характер. При расчете убытков стоимость ТМЦ определяется на основании независимой экспертизы.

Задача 4 В ходе инвентаризации установлено, что основное средство — автомобиль (балансовая стоимость - 90 000 руб., начислена амортизация - 40 000 руб.), числящийся на балансе и находящийся в цехе, фактически разобран на запасные части и не пригоден к эксплуатации. Председатель инвентаризационной комиссии сделал вывод, что недостача отсутствует, но стоимость основного средства необходимо уменьшить до балансовой стоимости имеющихся в наличии запасных частей (32 000 руб.). Для оценки технического состояния автомобиля но решению инвентаризационной комиссии были привлечены специалисты-эксперты: начальник технического отдела организации и начальник отдела снабжения. По итогам инвентаризации составлена инвентаризационная опись по форме № ИНВ-10 и сличительная ведомость по форме №ИНВ-19.

1. Отразите результаты инвентаризации.

2. Дайте оценку действиям председателя инвентаризационной комиссии и отдельно инвентаризационной комиссии.

3. Правильно ли использованы типовые формы по итогам инвентаризации? Если нет, то укажите наименование и номер типовой формы первичных документов, которые необходимо было использовать.

1.

  1. Д 91 К 01 – 90000 руб. – списана балансовая стоимость автомобиля

  2. Д 02 К 01 – 40000 руб. – списана начисленная амортизация по транспортному средству

  3. Д 10 К 91 – 32000 руб. – оприходованы запасные части после списания объекта основных средств

2. Председатель инвентаризационной комиссии принял верное решение об уменьшении стоимости автомобиля, непригодного к эксплуатации. Для этого необходимо составить Акт о выявленных дефектах, Акт о списании формы ОС-4а и стоимость запасных частей оприходовать на счет 10.

3. «Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств» ИНВ-10 инвентаризационной комиссии составлять не следовало. Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей ИНВ-19 была составлена верно, поскольку она применяется для отражения результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета.

ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ

Задача 5 Ревизия в организации поставок ТМЦ выявила следующие факты:

а) недостача поставок олифы составила 21 000 руб.;

б) недостача в пределах норм естественной убыли составила 4000 руб.

Данные факты были отражены в бухгалтерии следующими проводками:

Д 94 - К 60 - 4000 руб.;

Д 76-К 60 -17 000 руб.;

Д 10-К 94 - 4000 руб.

Претензия была предъявлена поставщику, который отказался ее удовлетворить, ссылаясь на то, что в акте о приемке материалов формы № М-7 нет подписи его представителя. Суд отказал в иске к поставщику. Сумма претензии была списана на убытки:

Д 91 К 76 -17 000 руб.

Ревизор сделал вывод об ответственности товароведа за нанесенный организации ущерб. Решением руководителя организации по итогам ревизии сумма ущерба возмещена из заработной платы товароведа.

1. Какие правила в оформлении акта по форме № М-7 нарушены товароведом?

2. Определите сумму ущерба, нанесенного организации.

3. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

1. При оформлении акта № М-7 товаровед должен был проследить за тем, чтобы были подписи свидетелей при пересчете и сверке ТМЦ при непосредственном приеме их на склад.

2. Сумма ущерба, нанесенного организации, составит 4000 руб., т.е. это сумма недостачи, списанной в пределах норм естественной убыли. Остальную сумму недостачи по итогам ревизии было решено возместить из заработной платы товароведа.

3.

  1. Д 94 К 10 – 21000 руб. – выявлена в процессе инвентаризации недостача ТМЦ

  2. Д 20 К 94 – 4000 руб. – списана недостача ТМЦ в пределах норм естественной убыли

  3. Д 73 К 94 – 17000 руб. – сумма недостачи ТМЦ списана на виновное лицо

  4. Д 50 К 73 – 17000 руб. – погашена задолженность работника по недостаче.

Задача 6

При сверке ревизором приходных  ордеров по оприходованию зеркал для производства мебели с товарно-транспортными накладными были обнаружены расхождения. По товарно-транспортным накладным поступило 2.000 м2    зеркал по цене 250 руб. за 1 м2 ; по приходным ордерам поступило 1950 м2 . Договором с поставщиками предусмотрена норма боя при транспортировке в размере 1 %. Бухгалтерия отнесла стоимость боя на увеличение цены поставки.

     По  расчетам ревизора организация понесла  убытки, которые должен возместить поставщик. Поставщик  признал обоснованность расчетов и в счет стоимости боя  сверх норм поставил 30 м2 зеркал.

     Сделайте  расчет убытка.

     Сделайте  бухгалтерские записи по итогам ревизии. Каким первичным учетным документом оформляется бой, выявленный при  приемке ТМЦ? В каких ещё случаях  оформляется данный документ? 

Решение

Расчет  убытка

Д 10

К 60

487500 р.

Поступление 1950 кв.м. зеркал от поставщика

Д 76/2

К 60

7500 р.

Поступление недостачи  сверх норм (30 кв.м.) от поставщика

Д 10

К 76/2

7500 р.

Оприходование (30 кв.м.)

Д 94

К 60

5000 р.

Сумма недостачи  в соответствии с условиями договора (20 кв.м.)

     Убыток  составил 5000 р. 

     Бухгалтерские записи

Д 94

К 60

5000 р.

Отражена сумма  недостачи (20 кв.м.)

Д 41

К 94

5000 р.

Стоимость боя  отнесена на увеличение цены поставки.

 

     В случае несоответствия фактического наличия  товаров или отклонения по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, должен составляться акт (формы №ТОРГ-2 и №ТОРГ-3), который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. В сопроводительном документе следует сделать отметку об актировании. Какой акт необходимо составить определяется в зависимости от вида получаемого товара:

·  Акт по форме №ТОРГ-2 применяется при приемке отечественных товаров и составляется в четырех экземплярах.

·  Акт по форме №ТОРГ-3 применяется в случае получения импортных товаров и составляется в пяти экземплярах.

     Акты  составляются по результатам приемки  членами комиссии и экспертом  организации, на которую возложено  проведение экспертизы. Акты составляются с участием представителей организаций  поставщика и получателя или представителем организации-получателя с участием компетентного представителя незаинтересованной организации.

     Акты  составляются отдельно по каждому поставщику на каждую партию товара, поступившую  по одному транспортному документу.

     Товарно-материальные ценности, по которым не установлены  расхождения по количеству и по качеству, в актах не перечисляются, о чем  делается отметка в конце акта следующего содержания: «По остальным  товарно-материальным ценностям расхождений  нет».

     В акте отражается состав комиссии с  обязательным указанием должности, фамилий и инициалов её членов. В состав комиссии входят материально-ответственные  лица торговой организации, представитель  поставщика (возможно составление акта в одностороннем порядке при  согласии поставщика или его отсутствии), а также представитель третьей  незаинтересованной стороны.

     Акт подписывается всеми членами  комиссии, а утверждается руководителем  организации-получателя.

     К акту должны быть приложены:

     ·  документы изготовителя (отправителя, поставщика), подтверждающие количество и комплектность товаров;

     ·  упаковочные ярлыки из тарных мест, в которых установлены ненадлежащее качество и комплектность товара;

     ·  пломбы от тарных мест, в которых обнаружена недостача;

     ·  подлинный транспортный документ;

     ·  документ, удостоверяющий полномочия представителя, участвовавшего в приемке;

     ·  акт отбора образцов (проб) и заключение по результатам их анализа;

     ·  акт о несоответствии фактического качества и комплектности товаров данным, содержащимся в документе, удостоверяющем их качество и комплектность;

     ·  другие документы, подтверждающие причины плохого качества товаров или их некомплектность.

     При приемке товарно-материальных ценностей  акты о приемке с приложением  документов (счета-фактуры, накладные  и так далее) передаются в бухгалтерию под расписку и для направления претензионного письма поставщику или транспортной организации, доставившей груз.

     Акты  приемки товаров по количеству и  качеству регистрируются и хранятся в порядке, установленном организацией получателя – торговой организацией.  

Задача 7

При ревизии ремонтных работ было выявлено превышение расходов па ремонт склада за счет увеличения расходов на материалы. При проверке требований выяснилось, что на ремонт было списано облицовочной плитки на 10 м2 больше, чем по смете. Из объяснительной записки мастера следует, что поскольку 10 м2 плитки было залито краской, ее пришлось заменить. Учетная стоимость 1 м2 плитки 100 руб. По решению руководителя организации, принятому по предложению ревизора, стоимость утраченных ценностей удержана из заработной платы мастера.  1. Обоснуйте правомерность предложения ревизора.  2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

1. Удержания из заработной платы производятся с учетом ограничений, установленных ст. 138 ТК РФ.

В соответствии со ст. 138 ТК РФ, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

2. Д20 К10  -1000 Д94 К10 1000 отражена недостача Д73 К94 1000 выявлено виновное лицо Д70 К73 1000 удержана сумма

Задача 8

При инвентаризации основных средств были выявлены 20 шлифовальных станков, числящихся на консервации 9 месяцев. Консервация проведена по приказу руководителя организации. По консервации ежемесячно осуществляются расходы:  смазка станков - 2000 руб., которые списываются в дебет счета 20, заработная плата охране - 3000 руб., заработная плата -1080 руб., которые списываются в дебет счета 26, амортизация - 1000 руб. По мнению ревизора, все расходы, связанные с консервацией 1 неправомерно отнесены на себестоимость, так как они не связаны с доходами, кроме того, расходы на консервацию завышены.  1. Какими нормативными актами руководствовался ревизор?  2. Сделайте расчет завышения расходов на консервацию.  3. По итогам расчета сделайте бухгалтерские записи.

статья 265. Внереализационные расходы 9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов; (пп. 9 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) Статья 256. Амортизируемое имущество 3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства: переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование; переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев; находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации. Основными статьями расходов, связанных с консервацией, могут быть: - затраты на оплату труда рабочих, непосредственно выполняющих работы по консервации объекта, охраны и т.п.; - отчисления на социальные нужды во внебюджетные фонды; - материалы, израсходованные на консервацию; - услуги вспомогательного производства (ремонтная мастерская, автотранспорт и т.п.); - услуги сторонних организаций (коммунальные услуги по законсервированному зданию, охрана) и т.д.. Документальное оформление консервации... Обязательным условием признания затрат, связанных с консервацией основных средств, являются надлежаще оформленные документы на консервацию, к которым относятся: - приказ руководителя о создании комиссии по переводу объектов основных средств на консервацию. В комиссию могут входить представители администрации, технических служб, руководители тех подразделений, основные средства которых консервируются, а также бухгалтерии. В задачи комиссии входит осмотр объектов основных средств, оценка экономической целесообразности консервации и оформление соответствующих документов; - приказ (распоряжение) о проведении инвентаризации (ф. N ИНВ-22), который подписывается руководителем общества и вручается председателю инвентаризационной комиссии; - инвентаризационная опись основных средств (ф. N ИНВ-1). Она применяется для оформления данных инвентаризации и составляется в двух экземплярах: один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй остается у материально ответственного лица; - акт оценки экономической целесообразности консервации объекта основных средств. В нем обычно указываются причины и основания для консервации, перечень имущества, которое переводится на консервацию, его балансовая стоимость и срок консервации (начало и окончание). Кроме того, в акте следует указать, планируется ли использование консервируемого объекта основных средств в будущем в производственной деятельности и не превысят ли расходы на консервацию объекта основных средств расходов на содержание незаконсервированных таких объектов; - приказ руководителя о переводе объекта основных средств на консервацию, в котором указываются перечень имущества, которое переводится на консервацию, его балансовая стоимость и сроки консервации (начало и окончание).

Таким образом завышен расход на амортизацию. 1000 руб.

Задача 9

В ходе ревизии организации была проведена инвентаризация кассы. По итогам инвентаризации наличных денежных средств ревизор оформил инвентаризационную опись денежных средств по форме № ИНВ-2. В ходе инвентаризации установлена недостача денежных средств в сумме 900 руб. Ревизор потребовал от кассира немедленно внести сумму недостачи, а также написать объяснительную записку по факту недостачи. В ответ на требование ревизора кассир внес в кассу имеющиеся у него в наличии денежные средства в сумме 750 руб., по остальной части недостачи ревизор принял решение: удержать ее у кассира из очередной заработной платы. При начислении заработной платы бухгалтер забыл сделать соответствующую запись в учете и удержать оставшуюся сумму недостачи из заработной платы. Кассир уволился. Оставшуюся сумму недостачи списали на убытки организации.

1.Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.

2. Правильно ли ревизор использовал типовую форму по итогам инвентаризации? Если нет, то укажите наименование и типовой номер нужной формы.

3. Правомерны ли действия ревизора? Если нет, то укажите, в чем заключается неправомерность, и покажите, как нужно было поступить.

  1. Дт 94 Кт 50 - 900 руб (по финансовому результату предприятия) Дт 73 Кт 94 - 900 руб. (списание на матерально-ответственное лицо (сотрудника)) Дт 50 Кт 73 -750 руб. (списание с сотрудника в кассу предприятия) Дт 70 Кт 73 – 150 руб (уменьшение зарплаты с сотрудника) Дт 91.2 Кт Кт 73-150 руб. (списание на счет прочих расходов)

  2. Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации применяется Акт инвентаризации наличных денежных средств форма ИНВ-15

  3. Данные формы N ИНВ-2 используются для заполнения инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей применяется для учета фактического наличия сырья, готовой продукции, товаров и прочих материальных ценностей на складах

Задача 10

Организация передала инкассаторам банка денежную выручку в размере 300 000 руб. На следующий день на расчетный счет банка поступило 290 000 руб. Бухгалтер сделал следующие записи:

Д 76-1 - К 50 -300 000 руб.;

Д 51 - К 76-1 - 290 000 руб.

Попытки бухгалтера добиться зачисления на расчетный счет недостающей суммы не привели к достижению результата. Бухгалтер написал служебную записку на имя руководителя организации и сделал запись: Д 91-К 76-1-10 000 руб.

На служебной записке руководитель организации поставил резолюцию: «Юристу организации принять меры к возвращению денежных средств». Претензионная работа, проведенная юристом, дала результаты: денежные средства поступили на расчетный счет через 90 дней.

Бухгалтер сделал запись: Д 51-К 91-10 000 руб.

Ревизор, изучив договор на инкассаторское обслуживание, обнаружил, что в разделе «Ответственность» нет обязанности банка уплатить организации процент за каждый день просрочки перечисления денежных средств. В акте ревизор оценил ущерб, причиненный организации, следующим образом:

10 000 руб. х 24% (учетная ставка Банка России): 100% : 365 дн. х 90 дн. = 592 руб.

Кроме того, в акте было обращено внимание на неправильное использование счетов бухгалтерского учета.

1. Напишите правильные бухгалтерские проводки.

2. Какими нормативными документами пользовался ревизор для оценки ущерба? Оцените правильность применения данного расчета и его правомерность.

3. Какими первичными документами оформляется передача денег в банк через инкассатора?

Решение:

1. Должны быть сделаны следующие проводки:

Д 57 - К 50 - 300 000 руб.- передача кассиром денежной выручке инкассаторам банка

Д 51 – К 57 - 290 000 руб.- поступление денежных средств на расчетный счет

Д 94 – К 57 - 10 000 руб. – служебная записка подписана руководителем предприятия

Д 51 – К 94 - 10 000 руб. – денежные средства возвращены банком.

2. Порядок урегулирования претензий по выявленным недостачам, излишкам или уплате за просрочку перечисления денежных средств определяется договором, заключенным с банком на расчетно-кассовое обслуживание (Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации").

Но все равно в данном случае организация может потребовать через суд, чтобы банк возместил ей ущерб за неправомерное пользование чужими денежными средствами на основании ст. 395 ГК РФ.

Статья 395. Ответственность за неисполнение денежного обязательства

1. За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Но формула для расчета использовалась не совсем верная. Следует использовать следующую формулу:

10 000 руб. х 24% (учетная ставка Банка России): 100% : 360 дн. х 90 дн. = 600 руб.

3. Денежные средства сверх лимита кассы, установленного обслуживающим банком, предприятие обязано сдавать в обслуживающий банк. Перемещение наличных денег из кассы предприятия в дневные и вечерние кассы банка может осуществляться как с помощью сотрудников предприятия, так и через представителей банка - инкассаторов.

При передаче денежных средств через инкассаторов с банком заключается соответствующий договор. Деньги передаются инкассатору в установленное время. До его прибытия кассир готовит их к сдаче, подбирая денежные средства по купюрам, складывая их в пачки по 100 штук одного достоинства и упаковывая (перевязывая) их.

При закрытии предприятия или по прибытии инкассатора, если он по графику прибывает до закрытия предприятия, кассир должен:

- подготовить денежную выручку и другие платежные документы;

- составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру (в небольших предприятиях с одной-двумя кассами кассир сдает деньги непосредственно инкассатору банка).

Передача оформляется с помощью препроводительной ведомости, первый экземпляр которой укладывается в денежную сумку вместе с подобранными деньгами, а второй передается инкассатору. При этом в бухгалтерском учете делается следующая проводка:

Д 57 «Переводы в пути» - К 50 - денежные средства из кассы сданы инкассатору.

Возврат второго экземпляра препроводительной ведомости на предприятие после проверки в кассе банка соответствия переданной суммы записям в препроводительной ведомости, является основанием для оформления следующей проводки:

Д 51 - К 57 «Переводы в пути» - переведены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы.

То есть используются следующие документы:

- расходный кассовый ордер;

- квитанция банка о приеме наличных денег;

- копия сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам.

Задача 11

Кассир организации получил из банка денежные средства в сумме 18 600 руб. и выдал их из кассы на следующие цели:

• под отчет — 600 руб. — на основании устной заявки работника и главного бухгалтера;

• на выплату заработной платы — 12 000 руб. — на основании двух платежных ведомостей, подписанных директором организации.

Выдавая заработную плату, кассир совершил хищение денежных средств в сумме 2000 руб., расписавшись за некоторых работников организации; оставшиеся неполученные деньги в размере 6000 руб. сдал в банк. В конце дня кассир выписал приходный ордер на 18 600 руб. и расходный — на 18 600 руб., вывел остаток по кассовой книге, лист кассовой книги передал на следующий день в бухгалтерию организации.

Через неделю кассир уволился, а через две недели было установлено хищение и возбуждено уголовное дело. По решению суда бывший кассир внес в кассу организации сумму недостачи — 2000 руб. и судебных издержек — 300 руб.

1. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.

2. Укажите нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром.

Решение

1. Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете:

1) Д50 К51 - Получены из банка денежные средства в сумме 18600 руб.

2) Д71 К50 - Выдано в под отчет - 600 руб.

3) Д70 К50 - На основании платежной ведомости выдана заработной платы в сумме 12000 руб.

4) Д51 К50 - Не полученные деньги в размере 6000 руб. сданы в банк.

2. Кассиром были допущены нарушения кассовой дисциплины, а именно:

1) выдача денежных средств в подотчет на основании устного указа главного бухгалтера (Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными);

2) платежная ведомость подписана только руководителем предприятия (На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных).

3) денежные средства были сданы в этот же день в банк, без выведения депонированных сумм и составления реестра (хранение денежных средств, полученных на выплату заработной платы не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения средств в банке).

4) лист кассовой книги на следующий день передал в бухгалтерию(кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге).

3. Наказание за установленные нарушения ?

За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций - наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ.

Задача 12

Водитель получил под отчет денежные средства в размере 200 руб. на командировку в другой город. Срок командировки с 1 октября по 4 октября. 10 октября водитель представил авансовый отчет, к которому были приложены: чек АЗС на сумму 300 руб., командировочное удостоверение, служебная записка менеджера о предоставлении водителю на время командировки полученных менеджером на командировочные расходы денежных средств в сумме 100 руб. для приобретения бензина.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дт 71-Кт 71 100 руб. - переданы подотчетные средства от менеджера водителю;

Дт 10-Кт 71 - 300 руб. - приобретен бензин водителем;

Дт 20-Кт 10 - 300 руб. - списана стоимость бензина.

1.Какие замечания можно отразить в данной ситуации в акте ревизии?

2.Укажите формы первичных документов по оформлению командировочных расходов.

3.Сделайте следующие бухгалтерские записи:

-сторнированы подотчетные деньги от менеджера водителю;

-возвращены менеджером подотчетные средства;

-возмещен водителю перерасход.

4.Какое наказание могут повлечь за собой эти нарушения

Решение

В данном случае было нарушено:

1. в части представления авансового отчета. Порядком ведения кассовых операций в РФ предусмотрено, что лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 дней по истечении срока, на который они выданы, или со срока возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. В данном же случае авансовый отчет представлен спустя 6 дней после возвращения из командировки. (Инструкция Центрального Банка РФ от 4 октября 1993г. № 18)

2. передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. В нашем примере менеджер передал полученные им деньги под отчет другому лицу.

3. Выдача денежных средств под отчет производится из кассы предприятия расходным кассовым ордером, утвержденным руководителем и главным бухгалтером предприятия.

4. Если согласно авансовому отчету и документам, приложенным к нему, подтвержден перерасход, то подотчетному лицу дополнительно выдаются денежные средства на покрытие образовавшегося долга.

5. Бухгалтером был нарушен План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, а также Инструкция по его применению (Утвержден Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н в части отражения операций по отражению расходов по командировке.

Следует сделать исправительные проводки:

Д71 К71 - 100 руб. - переданы подотчетные средства от менеджера водителю - Сторно !

Д50 К71 - 100 - сдана в кассу задолженность менеджера по подотчетным суммам

Д71 К50 - выдано водителю в погашение перерасхода по подотчету.

6. В Акте ревизии в разделе «Недостатки, обнаруженные в ходе проведения ревизии» данное нарушение должно быть отражено:

Предприятием нарушен п.11 раздела 1Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (Инструкция Центрального Банка РФ от 4 октября 1993г. № 18) в части представления, передачи выданных под отчет наличных денег одним лицом другому.

За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций - наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ.

Задача 13

При проверке ранее проведенных инвентаризаций был выявлен следующий факт: обнаружен неработающий измерительный прибор стоимостью 16 000 руб., испорченный по вине материально ответственного лица. По результатам инвентаризации были сделаны следующие проводки:

Д 02 – К 01 – 14 000 руб. – определена остаточная стоимость измерительного прибора;

Д 94 – К 01 – 2 000 руб. – списана остаточная стоимость измерительного прибора;

Д 73 – К 94 – 2 000 руб. – отнесено на расчеты с персоналом;

Д 50 – К 73 – 2 000 руб. – внесено в кассу виновным лицам.

1. Укажите ошибки.

2. Сделайте правильные бухгалтерские проводки.

3. Обосновать ответ ссылкой на нормативные документы.

Решение:

  1. Ошибка заключается в том, что не был восстановлен НДС, ранее возмещенный из бюджета на сумму остаточной стоимости измерительного прибора.

  2. Правильные проводки:

Д 02-К 01 – 14000 руб. – списана сумма начисленной амортизации

Д 94- К 01 – 2000 руб. – списана остаточная стоимость измерительного прибора

Д 94 К68.2 – 360 (2000*18%) – восстановлен НДС, ранее возмещенный на сумму остаточной стоимости измерительного прибора.

Д 73 – К 94 – 2360 руб. – отнесено на расчеты с персоналом

Д 50-К 73 – 2360 руб. – внесено в кассу виновным лицом.

3. Нормативные документы:

Согласно статье 171НК РФ главы 21 «Налог на добавленную стоимость» вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с данной главой кодекса, в том числе для перепродажи.

Таким образом, действующим порядком применения налога на добавленную стоимость предусмотрено принятие к вычету сумм этого налога по товарам, предназначенным для производства или перепродажи товаров (работ, услуг), факт реализации которых будет установлен впоследствии.

Задача 14

В ходе проведения ревизии выявлено, что данные документов отдела снабжения отличаются от данных центрального склада по комплектам мебельной фурнитуры. За проверяемый период на центральный склад поступило 1000 комплектов по цене 300 руб. В учете центрального склада такие комплекты не числились. Из объяснительной записки заведующего центральным складом следует, что эти комплекты не приходуются на центральном складе, так как сразу поступают в цех по производству шкафов, что оформляется следующей проводкой:

Д 20-К 60

Инвентаризация в цехе выявила 200 комплектов мебельной фурнитуры в кладовой.

  1. Какие документы необходимо было изучить в отделе снабжения и на центральном для получения выводов об отсутствии учета мебельной фурнитуры на центральном складе?

  2. Документ какой формы необходимо использовать для инвентаризации ТМЦ в кладовой цеха?

  3. Сделайте записи по итогам ревизии.

Решение:

1. Для получения выводов об отсутствии учета мебельной фурнитуры на центральном складе необходимо было изучить следующие документы:

  • в отделе снабжения –

  • договоры купли-продажи (поставки)

  • на центральном складе –

  • карточки складского учета материалов по форме № М-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а, или книгу складского учета;

  • приходные ордера по форме № М-4, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а;

  • материальные отчеты.

2. Для инвентаризации товарно-материальных ценностей в кладовой цеха необходимо применять Инвентаризационную опись по форме № ИНВ-3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

3. По итогам ревизии необходимо сделать следующие записи:

Дебет 20 Кредит 60 – -60.000 (200 комп. х 300 руб.) – сторнированы затраты на сумму стоимости комплектов, находящихся в наличии в кладовой цеха и выявленных инвентаризацией;

Дебет 10 Кредит 60 – 60.000 руб. – оприходованы выявленные инвентаризацией комплекты.

Задача 15

При проверке расчетов с подотчетными лицами ревизор изучил следующие документы:

- Список лиц, имеющих право получать средства под отчет, в котором указаны фамилия системного администратора А.Ю.Соколова и срок 10 дней, на который выдаются подотчетные суммы;

- Авансовый отчет от 25.07.2003 г. от Ю.А. Соколова. К авансовому отчету приложены товарный чек на сумму 2900 руб., в котором указано «Канцелярские товары», и чек ККМ на сумму 2900 руб.;

- Расходный кассовый ордер №22 от 05.07.2003 г. на А.Ю. Соколова на сумму 2900 руб. В графе «Основание» значится «Хозяйственные расходы»;

- Кассовый лист от 05.07.2003 г., где зарегистрирован расходный кассовый ордер №22 на сумму 2900 руб. В графе «Номер корреспондирующего счета» указано – 71;

- Журнал-ордер № 7. В графе «Израсходовано из подотчетных сумм» сумма 2900 руб. отнесена в дебет счета 26

По результатам проверки ревизор сделал вывод о невозможности определить производственную целесообразность расходов А.Ю. Соколова по авансовому отчету № 22 от 05.07.2003 г. и констатировал факт использования средств в личных целях. В акте ревизии руководителю организации предложено взыскать 2900 руб. из заработной платы А.Ю. Соколова. Руководитель принял решение о необходимости внесения А.Ю. Соколовым суммы 2900 руб. в кассу организации. А.Ю. соколов деньги в кассу внес.

  1. Что послужило основанием для вывода о непроизводственном характере расходов?

  2. Какие замечания по данной операции необходимо отразить в акте ревизии?

  3. Сделайте проводки по итогам ревизии.

Решение:

1. Основанием для вывода о непроизводственном характере расходов послужило то, что подотчетное лицо Соколов А.Ю. представил в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованной сумме 2900 руб., нарушив срок его представления, в связи с чем ревизором сделан вывод об использовании Соколовым А.Ю. указанной суммы в личных целях.

2. Проверкой расчетов с подотчетными лицами установлено, что подотчетным лицом Соколовым А.Ю. по расходному кассовому ордеру № 22 от 05.07.2003 получены денежные средства в сумме 2900 руб. под отчет на хозяйственные расходы.

При этом Соколовым А.Ю. представлен авансовый отчет от 25.07.2003 о произведенных расходах на приобретение канцтоваров на сумму 2900 руб.

Ревизор отмечает, что согласно Перечню лиц, имеющих право получать средства под отчет, системный администратор Соколов А.Ю. имеет право получать наличные средства под отчет на срок 10 дней.

Согласно пункту 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 № 40, лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Таким образом, Соколову А.Ю. следовало представить авансовый отчет о расходовании суммы 2900 руб., полученной им по расходному кассовому ордеру №22 от 05.07.2003 под отчет на срок 10 дней, не позднее 18.07.2003 (05.07.2003 + 10 дней + 3 дня).

Поскольку Соколовым А.Ю. нарушен срок представления в бухгалтерию авансового отчета об израсходованной сумме, следует признать, что полученная им под отчет сумма израсходована на личные цели, а произведенные расходы не носят производственные характер.

3. По итогам ревизии отразим следующие проводки:

Д 26 К71 – 2900

Д 94 К 71 – 2900

Д 73 К 94 – 2900

Д 50 К 73 - 2900

Задача 16

При проверке представительских расходов ревизор изучил приказ руководителя организации о проведении переговоров с представителем другой организации, прибывшим из Казахстана. Согласно приказу ответственным за мероприятие назначен начальник отдела сбыта Г.Д. Востриков, который должен был представить отчет о встрече. Из отчета следовало, что Г.Д. Востриков потратил денежные средства на:

оплачу проживания прибывшего представителя — 6000 руб.;

авиабилет до Акмалы — 4500 руб.;

ксерокопирование коммерческого предложения для представителя — 1000 руб.;

обед в ресторане «Савой» — 7000 руб.;

посещение «Экспоцентра» — 400 руб.;

аренду автомобиля представительского класса — 3900 руб.

Все расходы подтверждены правильно оформленными расходными первичными документами.

Ревизор сделал вывод, что расходы на оплату проживания, приобретение авиабилета и прочие расходы необоснованны. Такие расходы противоречат п. 1 приказа Минфина России от 15 марта 2000 г. № 26н. Они не могут быть отнесены к представительским расходам и должны рассматриваться как отвлечение средств организации. Общая сумма отвлечения денежных средств организации — 11 500 руб. Собственник, инициировавший проведение ревизии, посчитал данную сумму прямым ущербом, причиненным организации руководителем, утвердившим отчет о представительских расходах. Согласно заключенному договору с руководителем с последнего была удержана сумма 11500 руб. при начислении вознаграждения.

1. Оцените действия ревизора.

2. Сделайте записи по итогам ревизии.

Решение:

В отчете Вострикова Г.Д. представлены затраты, которые позволяют охарактеризовать прием представителя как деловой. Ксерокопирование коммерческого предложения и посещение "Экспоцентра" подтверждают это. Характер и суммы остальных затрат непосредственно связаны с обеспечением переговорного процесса, и обоснованность затрат находится в прямой связи с потенциальными выгодами, которые предприятие получит по окончании переговоров.

Обед в ресторане, поездка в лимузине, посещение "Экспоцентра" - это традиционные для коммерческой деятельности места проведения переговоров, поэтому затраты на них обоснованы вполне. Коммерческое предложение - результат переговоров. Оплата поездки и проживания - необходимые условия проведения переговоров.. Тем более, что организация оплатила только один авиабилет из Москвы в Акмолу, а оплату переезда на переговоры произвела другая сторона.

Отнесение затрат к представительским или к прочим, не уменьшающих налогооблагаемую базу, никакого отношения не имеет к экономическому обоснованию данных затрат и присвоения им категории "представительские". Соответственно, ревизор продемонстрировал свою некомпетентность в отношении оценки действий персонала. Практика деятельности ревизоров такова, что они обязаны дать оценку не конкретным отдельным действиям проверяемых, а их деятельности и её результатам в целом. Тем более, что "прочие расходы", найденные ревизором в отчете - отсутствуют. Все расходы поименованы и их характер максимально однозначен.

Что касается собственника, то оценка его действий прямо зависит от договора, заключенного от имени организации с руководителем. Если там есть пункт о том, что руководитель лично возмещает расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу, или необоснованно отнесенных к представительским, и что оценка данного факта производится ревизором, то тогда собственник прав. Во всех других случаях это необоснованно, так как руководитель ни извлек личной выгоды от неправомерно отнесенных к представительским затрат.

Итак:

1. Ревизора признать некомпетентным:

1.1. Из-за непонимания экономического обоснования расходов и обоснования правомочности уменьшения за счет расходов налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

1.2. Из-за выводов, в отношении которых отсутствуют факты. "Прочие расходы" на 1000 рублей - это ксерокопирование коммерческого предложения а не прочие расходы. Тем более что работа с коммерческим предложением - обычная при проведении переговоров практика.

2. Проводки: Д26 К70 на сумму 11500 руб - доначисление необоснованно взысканной ранее суммы в доход руководителя

Задача 17

При проверке расчетов с подотчетными лицами ревизор ознакомился со следующими документами:

• авансовым отчетом от 18 мая 2003 г. №25 А.В. Мазятова. К авансовому отчету приложен товарный чек от 17 января 2003 г. на сумму 1500 руб. (в графе «Наименование ТМЦ» – калькуляторы 2 шт.). Авансовый отчет проверила и приняла бухгалтер СВ. Стрелкина;

• журналом-ордером за май 2003 г. №7. В графе «Выдано в возмещение перерасхода» 29 мая 2003 г. А.В. Мазятову проставлена сумма 1500 руб., выданная по расходному кассовому ордеру №23, и отнесена в дебет счета 10.

Сличив дату товарного чека и авансового отчета, ревизор решил проверить записи в расходном кассовом ордере №23.  Расходный кассовый ордер №23 выписан на бухгалтера С.В. Стрелкину, где она расписалась в получении денежных средств. В графе «Руководитель организации» нет подписи руководителя. К расходному кассовому ордеру приложено заявление С.В. Стрелкиной с просьбой выдать под отчет денежные средства в размере 1500 руб. Заявление содержит разрешающую резолюцию руководителя организации.

Расходный кассовый ордер №23 зарегистрирован в кассовой книге на бухгалтера С.В. Стрелкину.

В акте ревизии ревизор отметил хищение 1500 руб. бухгалтером С.В. Стрелкиной. Бухгалтер внесла деньги в кассу.

1. Какие нарушения в документах создали условия для хищения?

2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

3. Обоснуйте свой ответ ссылками на нормативные акты 

Решение:

Отсутствие подписи руководителя в расходном кассовом ордере свидетельствует, что руководитель не распоряжался о выдаче денежных средств А.В. Мазятову.

РКО выписывается на имя, кому непосредственно выдаются наличные деньги (согласно инструкции).  Д 50 К 73 – 1500 – по факту хищения денежные средства внесены в кассу. 

Задача 18

Работник организации выехал в Польшу 5 апреля 2004 г., пересек границу

6 апреля, 7 апреля пересек границу с Чехией, откуда 8 апреля в 5 часов утра вылетел в Москву, где расположен офис организации. Работнику выплачены суточные в размере 3000 руб.

Справочно: размер суточных: Польша — 56 дол. США, Чехия — 57 дол. США, Россия — 100 руб.; курс 31 руб. за 1 дол. В организации нет локального нормативного акта, регулирующего выплату суточных при командировках.

1. Какими нормативными актами должен руководствоваться ревизор?

2. Рассчитайте суточные.

3. Сделайте бухгалтерские записи по итогам расчета суточных.

1. ТК РФ, Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, Письмо Минтруда России от 17.05.1996 N 1037-ИХ "О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу"

При направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

При оплате работодателем работнику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

  1. Д71 К50 – 3000р. - Выданы из кассы денежные средства на командировочные расходы

  2. Д20 К 71 – 3603р. (100+56*31+57*31) - Отражены командировочные расходы на дату утверждения авансового отчета

  3. Д71 К50 – 603р. - Возмещена сумма перерасхода 

6.2. Тестирование

Тема 7. Ревизия товарно-материальных ценностей

1. Дополните фразу.

Все поступающие в организацию материальные ресур­сы регистрируют в _________

2. Дополните фразу.

Для присвоения номеров приходным ордерам кладов­щик ведет книгу ___________

3. Сведения в карточку учета материалов формы № М-17 заносятся:

а) из приходного ордера по форме № М-4;

б) из требования накладной по форме № М-11;

в) из акта по форме № ОС-1.

4. Акт о приемке материалов по форме № М-7 составляется:

а) если есть расхождения по количеству, качеству и ассортименту поступивших

материалов с данными сопрово­ди тельных документов;

б) если отсутствуют сопроводительные документы;

в) если нет экспедитора, сопровождающего груз.

5. При ревизии учета поступающих материалов необходимо проверить:

а) ведомость оперативного учета выполнения договоров поставки;

б) журнал учета поступающих грузов;

в) кишу регистрации пропусков.

6. Доверенности не могут выдаваться лицам:

а) не работающим в ревизуемой организации;

б) не представившим отчет об использовании ранее полученной доверенности;

в) не имеющим права допуска к материалам.

7. При ревизии поступления материалов на склады органи­зации авто транcпортом проводится проверка:

а) журнала учета поступающих грузов;

б) автотранспортных накладных;

в) приходных ордеров.

8. Обороты материалов по журналу учета поступающих гру­зов сверяются:

а) с оборотами ведомости № 10 «Учет материалов на скла­де»;

б)с первичными документами;

в) с лимитно-заборными картами по форме № М-8.

9. При ревизии поступления материалов, оставшихся от ликвидации основных средств, проводится сверка:

а) накладных на внутреннее перемещение;

б) актов по форме № М-35;

в) требований-накладных по форме № М-11.

10. Проверенные на складе партии сырья члены инвентари­зационной комиссии записывают в той последовательно­сти, в которой:

а) идет инвентаризация;

б) партии числятся по бухгалтерскому учету;

в) расположены карточки учета материалов по форме № М-17.

11. Записи фактических данных в ходе инвентаризации зано­сятся:

а) в два экземпляра черновиков;

б) в один экземпляр черновика;

в) в инвентаризационную опись.

12. В инвентаризационной описи ценности записываются:

а) по наименованиям и артикулам, значащимся по учету;

б) но наименованиям и артикулам в соответствии с их рас­положением па складе;

в) по наименованиям и артикулам в соответствии с их рас­положением в журнале-ордере № 6.

13. На каждой странице инвентаризационной описи указыва­ется прописью:

а) число порядковых номеров материальных ценностей;

б) общий итог количества в натуральных показателях;

в) общая стоимость перечисленных материальных ценно­стей.

14. На складе товар хранится в неповрежденной тире постав­щика. Ревизор записывает в инвентаризационную опись массу товаров:

а) по трафарету, обозначенному на таре, без ее вскрытия;

б) по трафарету; обозначенному на таре, если распаковка повлечет за собой снижение качества товаров;

в) по трафарету, обозначенному на таре, после выбороч­ного вскрытия тары и осмотра содержимого.

15. В инвентаризационных описях незаполненные строки:

а) прочеркиваются;

б) остаются незаполненными;

в) подписываются ревизором.

16. В инвентаризационной описи подписи ставятся следу­ющим образом:

а) все участники ревизии, в том числе материально ответ­ственные лица, подписывают каждую страницу инвен­таризационной описи;

6) все участники ревизии, в том числе материально ответ­ственные лица, подписывают последнюю страницу инвентаризационной описи;

в) каждую страницу подписывают материально ответствен­ные лица, а последнюю страницу — все члены инвента­ризационной комиссии.

17. В сличительных ведомостях суммы излишков и недостач:

а) указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтер­ском учете;

б) определяются в результате деления общей стоимости материала па его количество;

в) указываются по рыночной цене.

18. В результате инвентаризации может быть выявлена пере­сортица:

- у одного и того же материально ответственного лица;

- в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования;

- за один и тот же проверяемый период. Взаимный зачет излишков и недостач от пересортицы может быть допущен при наличии:

а) одного из перечисленных условий;

б) не менее двух из перечисленных условий;

в) трех перечисленных условий.

19. Продолжите фразу.

К многооборотной таре относятся: ___________________________

20. Продолжите фразу.

К разовой таре относятся: ___________________________________

21. Отпуск тары со склада в производство оформляется:

а) лимитно-заборными картами по форме № М-8;

б) требованиями-накладными по форме № М-11;

в) требованиями по форме № 10а.

22. На покупателя, использующего многооборотную тару поставщика, договором могут быть возложены следующие обязанности:

а) перечисление залоговой стоимости в качестве обеспе­чения возврата тары;

б) возмещение части расходов, связанных с ремонтом тары;

в) страхование тары в страховой организации.