Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Евразийский национальный университет им. Л.Н. Гумилёва

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Kurs_lekcii.doc

Скачиваний:

Добавлен:

20.11.2019

Размер:

784.38 Кб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1415 / 1615 16 > Следующая >>>

4. Облік операцій з давальницькою сировиною

Розрахунки за роботу, виконану українським підриємством, можуть проводитися:

— у грошовій формі;

— давальницькою сировиною;

— готовою продукцією.

1). Облік операцій при ввезенні давальницької сировини замовником на митну територію України і вивезенні готової продукції, виготовленої з неї.

а) розрахунки за виконану роботу проводяться в грошовій формі

Приклад 15.

1. Вартість давальницької сировини, ввезеної для переробки, 10000 USD.

2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини становить 8000 USD. Собівартість послуг з переробки 35000 грн.

3. Ввізне мито 10%.

4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.

5. Курси:

– 5,45 грн./USD — на момент ввезення давальницької сировини;

– 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт;

– 5,42 грн./USD — на момент надходження валютних коштів на рахунок.

Допоміжні розрахунки

1) сума ввізного мита — (10000 USD  5,45 грн./USD)  10% = 5450 грн.

2) сума ввізного ПДВ — (10000 USD  5,45 грн./USD + 5450 грн.)  20% = 11990 грн.

3) загальна сума, оформлена простим податковим векселем:

11990 грн. + 5450 грн. = 17440 грн.

№ з/п	Зміст господарської операції		Кореспонденція рахунків		Сума, грн.		Подат-ковий облік
			Дебет	Кредит
1	2		3	4	5		6
Ввезення давальницької сировини іноземного замовника
1	Оплачено митний збір за митне оформлення при ввезенні давальницької сировини		377	311	200		ВВ
2	Віднесено на витрати оплачені митні збори		949	377	200
3	Взято на облік простий податковий вексель, зареєстрований в податковому органі		05		17440
4	Оприбутковано давальницьку сировину		022		54500
Вивезення готової продукції, виготовленої з давальницької сировини
5	Оплата митного оформлення при вивозі готової продукції		377	311	200		ВВ
6	Віднесено на витрати на збут оплачені митні збори		93	377	200
7	Списано з позабалансового рахунку вартість давальницької сировини			022	54500
8	Погашено податковий вексель			05	17440
Оплата за послуги по переробці сировини
9	Відображено дохід від реалізації послуг після підписання Акта виконаних робіт (8000$  5,47 грн./$)		362	703	43760		ВД
10	Відображено затрати на переробку сировини		23	20, 66, 65, 13	35000
11	Відображено собівартість виконаної послуги		903	23	35000
12	Надійшла оплата за переробку давальницької сировини (8000$  5,42 грн./$)		312	362	43360
13	Відображено витрати від валютної курсової різниці		945	362	400
Визначення фінансового результату
14		Віднесено на фінансовий результат дохід від наданих послуг	703	791		43760
15		Віднесено на фінансовий результат собівартість наданих послуг	791	903		35000
16		Віднесено на фінансовий результат митні збори, оплачені при ввезенні	791	949		200
17		Віднесено на фінансовий результат митні збори, оплачені при вивезенні	791	93		200
18		Віднесено на фінансовий результат витрати від валютної курсової різниці	791	945		400

б) винагорода за виконану роботу проводиться давальницькою сировиною

Приклад 16.

1. Вартість давальницької сировини, ввезеної для переробки, 10000USD.

2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини становить 8000USD. Собівартість послуг з переробки 35000 грн.

3. Ввізне мито 10%.

5. Курси:

– 5,45 грн./USD — на момент ввезення давальницької сировини;

– 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт.

– 5,55 грн./USD — на момент вивезення готової продукції.

Допоміжні розрахунки

1) сума ввізного мита — (100000USD  5,45грн./USD)  10% = 54500 грн.

2) сума ввізного ПДВ — (100000USD  5,45грн./USD + 54500грн.)  20% = = 119900 грн.

3) загальна сума, оформлена векселем — 10900грн.+ 5450грн. = 174400 грн.

4) сума ввізного мита, нарахованого на сировину, яка підлягає передачі виконавцю як оплата за надані послуги: (8000USD  5,55грн./USD)  10% = 4440 грн.

5) сума ввізного ПДВ нарахованого на сировину яка підлягає передачі виконавцю як оплата за надані послуги: (8000USD  5,55грн./USD + 4440)  20% = 9768 грн.

Слід відзначити, що вантажна митна декларація на ввезення давальницької сировини, якою здійснюється оплата за надані послуги з переробки, оформляється датою, коли з території України вивозиться готова продукція. Ввізне ПДВ та мито розраховується від митної вартості сировини за курсом, який діяв на день оформлення ввізної митної декларації.

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік
№ з/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит	Сума, грн.	Податковий облік
1	2	3	4	5	6
Ввезення давальницької сировини іноземного замовника
1	Оплачено митний збір за митне оформлення при ввезенні давальницької сировини	377	311	200	ВВ
2	Віднесено на витрати оплачені митні збори	949	377	200

1	2	3	4	5	6
3	Взято на облік простий податковий вексель, зареєстрований в податковому органі	05		174400
4	Оприбутковано давальницьку сировину	022		545000
Вивезення готової продукції, виготовленої з давальницької сировини
5	Оплата митного оформлення при вивезенні готової продукції	377	311	200	ВВ
6	Віднесено на витрати збуту оплачені митні збори	93	377	200
7	Списано з позабалансового рахунку вартість давальницької сировини		022	545000
8	Погашено податковий вексель		05	174400
Оплата за послуги по переробці сировини
9	Відображено дохід від реалізації послуг після підписання Акту виконаних робіт (8000$  5,47 грн./$)	362	703	43760	ВД
10	Відображено затрати на переробку сировини	23	20, 66, 65, 13	35000
11	Відображено собівартість виконаної послуги	903	23	35000
12	Оприбутковано сировину, якою оплачується послуга*	201	632	43760	ВВ
13	Здійснено взаємозарахування заборгованостей	632	362	43760
14	Оплачено ввізне мито при ввезенні сировини, яка підлягає передачі за виконані послуги	377	311	4440	ВВ
15	Сума ввізного мита включена у первинну вартість сировини	201	377	4440
16	Оплачено суму ввізного ПДВ	377	311	9768
17	Включено до податкового кредиту суму сплаченого ПДВ після отримання ВМД	641	377	9768
Визначення фінансового результату
18	Віднесено на фінансовий результат доходи	703	719	43760
19	Віднесено на фінансовий результат собівартість	791	903	35000
20	Віднесено на фінансовий результат митні збори оплачені при ввезенні	791	949	200
21	Віднесено на фінансовий результат митні збори оплачені при вивезенні	791	93	200

в) винагорода за виконану роботу проводиться готовою продукцією

Коли оплата за виконані послуги проводиться готовою продукцією, яка виготовлена виконавцем з попередньо ввезеної давальницької сировини, то при вивезенні готової продукції вантажна митна декларація оформляється на повну суму такої готової продукції, а на вартість готової продукції, яка підлягає оплаті за виконану послугу, оформляється ввізна вантажна митна декларація без фактичного ввезення продукції.

Приклад 17.

1. Вартість давальницької сировини, ввезеної для переробки, 10000 USD.

2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини складає 8000 USD. Собівартість послуг з переробкиі 35000 грн.

3. Ввізне мито 10%.

5. Курси:

— 5,45 грн./USD - на момент ввезення давальницької сировини;

— 5,47 грн./USD - на момент підписання акта виконаних робіт;

— 5,55 грн./USD - на момент вивезення готової продукції.

Допоміжні розрахунки:

1) сума ввізного мита — (10000USD  5,45грн./USD)  10% = 5450 грн.

2) сума ввізного ПДВ — (10000USD  5,45грн./USD + 5450грн.)  20% = 11990 грн.

3) загальна сума, оформлена простим податковим векселем:

5450 грн. + 11900 грн. = 17440 грн.

4) сума ввізного мита, нарахованого на готову продукцію, яка підлягає передачі виконавцю як плата за послуги по переробці

(8000 USD  5,55 грн./USD)  10% = 4440 грн.

5) сума ввізного ПДВ нарахованого на готову продукцію, яка підлягає передачі виконавцю як винагорода

(8000 USD  5,55 грн./USD + 4440 грн.)  20% = 9768 грн.

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Подат-ковий облік
№ з/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит	Сума, грн.	Подат-ковий облік
1	2	3	4	5	6
Ввезення давальницької сировини іноземного замовника
1	Оплачено митний збір за митне оформлення при ввезенні давальницької сировини	377	311	200	ВВ
2	Віднесено на витрати оплачені митні збори	949	377	200
3	Взято на облік простий податковий вексель, зареєстрований в податковому органі	05		17440
4	Оприбутковано давальницьку сировину	022		54500
Вивезення готової продукції, виготовленої з давальницької сировини
5	Оплата митного збору при вивезенні готової продукції	377	311	200	ВВ
6	Віднесено на витрати збуту оплачені митні збори	93	377	200
7	Списано з позабалансового рахунку вартість давальницької сировини		022	54500
8	Погашено простий податковий вексель		05	17440

1	2	3	4	5	6
Оплата за послуги по переробці сировини
9	Відображено дохід від реалізації послуг після підписання акту виконаних робіт (8000$  5,47грн./$)	362	703	43760	ВД
10	Відображено затрати на переробку сировини	23	20, 66, 65, 13	35000
11	Відображено собівартість виконаної послуги	903	23	35000
12	Оприбутковано готову продукцію, передбачену як плату за послуги*	26	632	43760	ВВ
13	Здійснено взаємозарахування заборгованостей	632	362	43760
14	Сплачено ввізне мито за готову продукцію, яка є оплатою за виконані послуги	377	311	4440	ВВ
15	Сума ввізного мита включена у первинну вартість готової продукції	26	377	4440
16	Сплачено ввізне ПДВ на готову продукцію, яка є оплатою за виконані послуги	377	311	9768
17	Включено до податкового кредиту суму сплаченого ПДВ після оформлення ВМД	641	377	9768
Визначення фінансового результату
18	Віднесено на фінансовий результат доходи	703	791	43760
19	Віднесено на фінансовий результат собівартість	791	903	35000
20	Віднесено на фінансовий результат митні збори, оплачені при ввезенні	791	949	200
21	Віднесено на фінансовий результат митні збори, оплачені при вивезенні	791	93	200

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1415 / 1615 16 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
21.02.201633.77 Кб93kukyk_20_12_14 (1).docx
#
21.02.2016352.72 Кб13kursa4.docx
#
21.02.2016167.94 Кб21Kursovaya.doc
#
18.11.2019225.28 Кб1kursova_2012.doc
#
21.02.2016432.64 Кб10kursovoy.doc
#
20.11.2019784.38 Кб1Kurs_lekcii.doc
#
20.08.20192.69 Mб2kyivska_ecopasport_2010.doc
#
07.05.2019889.86 Кб2KYRSOVA1.doc
#
21.11.20181.19 Mб23K_1-3.doc
#
21.11.20187 Mб9K_10.doc
#
21.11.20185.19 Mб20K_11.doc