Вопрос 4.

Для учета расчетов с подотчетными лицами в плане счетов предназначен счет

0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», активный.

По дебету – суммы выданных авансов подотчетным лицам.

Д 0 20800 560 К 0 20134 610

По кредиту – 1) суммы израсходованных авансов (утвержденных авансовых отчетов)

Д 0 10600 000, 0 30200 830, 0 40120 200 К 0 20800 660

2) суммы возврата неиспользованных остатков аванса в кассу.

Д 0 20134 510 К 0 20800 660.

Для синтетического счета 208 предусмотрены коды аналитических счетов (см.план счетов). Для каждого счета в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления предусмотрено 2 кода:

0 208 00 560, где 560- увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц;

0 208 00 660, где 660-уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц.

Например:

1.Выданы суммы подотчетным лицам:

а) на оплату услуг связи:

Дт 0 208 21 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг связи»;

Кт 0 201 34 610 «Выбытия из кассы»,

б) на приобретение строительных материалов:

Дт 0 208 34 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов»;

Кт 0 201 34 610 «Выбытия из кассы»,

2.Составлен авансовый отчет об израсходованных суммах:

А) на приобретение строительных материалов:

Дт 0 105 34 340 «Увеличение стоимости строительных материалов»;

Кт 0 208 34 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов».

Одновременно приняты бюджетные обязательства по приобретению строительных материалов: Дт 0 50103 340 Кт 0 50201 340

Б) об израсходовании подотчетных сумм по оплате услуг связи:

Дт 0 401 20 221 «Расходы на услуги связи»

Кт 0 208 21 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг связи».

Одновременно приняты бюджетные обязательства по оплате услуг связи:

Дт 0 50103 221 Кт 0 50201 221

Производственная ситуация:

1. По расходному кассовому ордеру № 1 подотчетному лицу Лушову И.П. выданы денежные средства в сумме 2000 руб. на оплату услуг связи:

Дт 0 208 21 560 Кт 0 201 34 610 – 2000 руб.

2.Составлен авансовый отчет № 1 от Лушова И.П. на сумму 2000 руб. по оплате услуг связи:

Дт 0 401 20 221 Кт 0 208 21 660 – 2000 руб.

Дт 0 501 03 221 Кт 0 50201 221– 2000 руб.

3.По расходному кассовому ордеру № 2 подотчетному лицу Лабутиной Т.А. выданы денежные средства на приобретение материалов (медикаментов) в сумме 3000 руб.:

Дт 0 208 31 560 Кт 0 201 34 610 – 3000 руб.

4.Составлен авансовый отчет № 2 на сумму 3000 руб. от Лабутиной Т.А. по приобретению материалов (медикаментов):

Дт 0 105 31 340 Кт 0 208 34 660 – 3000 руб.

Дт 0 501 03 340 Кт 0 502 01 340 – 3000 руб.

3. По расходному кассовому ордеру № 3 подотчетному лицу Кузьминой О.С. выданы денежные средства на командировку в г. Ирбит, в т.ч.:

-на оплату проживания в сумме 2000 руб.:

Дт 0 208 26 560 Кт 0 201 34 610 – 2000 руб.

-на оплату суточных в сумме 500 руб.:

Дт 0 208 12 560 Кт 0 201 34 610 – 500 руб.

-на оплату транспортных услуг в сумме 400 руб.:

Дт 0 208 22 560 Кт 0 201 34 610 – 400 руб.

4.Составлен авансовый отчет № 3 от Кузьминой О.С. по командировочным расходам, в том числе:

- на оплату проживания в гостинице в сумме 2000 руб.:

Дт 0 401 20 226 Кт 0 208 26 660 – 2000 руб.

Дт 0 501 03 226 Кт 0 502 01 226 – 2000 руб.

-на оплату суточных в сумме 500 руб.:

Дт 0 401 20 212 Кт 0 208 12 660 - 500 руб.

Дт 0 501 03 212 Кт 0 502 01 212 - 500 руб.

-на оплату проезда в сумме 340 руб.:

Дт 0 401 20 222 Кт 0 208 22 660 – 340 руб.

Дт 0 501 03 222 Кт 0 502 01 222 – 340 руб.

5.Произведен возврат подотчетной суммы за транспортные услуги в кассу в сумме 60 руб.:

Дт 0 201 34 510 Кт 0 208 22 660 – 60 руб.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами. Данные из Журнала операций переносятся в Главную книгу.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Главной книге.