2.3 Система налогового учета фсс рф

В соответствии с нормами, изложенными в главе 25 Налогового кодекса РФ, все организации (налогоплательщики) обязаны вести налоговый учет [5].

Фонд социального страхования Российской Федерации является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве Российской Федерации, управляющим средствами государственного социального страхования Российской Федерации [1].

Фонд социального страхования Российской Федерации, включая исполнительные органы, является некоммерческой организацией, не занимающейся предпринимательской деятельностью. Обязательства исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по налогам возникают в связи с операциями, связанными с размещением остатков свободных денежных средств, реализацией основных средств и иного имущества и др.

Система налогового учета исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации включает в себя аналитические регистры по налогу с продаж, налогу на добавленную стоимость, налогу на пользователей автомобильных дорог и налогу на прибыль.

В соответствии со статьей 313 Главы 25 II части Налогового кодекса РФ каждая организация, зарегистрированная в качестве налогоплательщика, начиная с 2002 года, обязана формировать систему налогового учета. Система налогового учета должна представлять совокупность регистров налогового учета, форма которых разрабатывается организацией самостоятельно, исходя из основной предпосылки обобщение информации для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

С учетом особенностей деятельности исполнительных органов Фонда, разработаны следующие регистры налогового учета:

1. Регистр налогового учета по налогу с продаж (НСП);

2. Регистр налогового учета по налогу на добавленную стоимость (НДС);

3. Регистр налогового учета по налогу на прибыль в части внереализационных доходов и расходов;

4. Регистр налогового учета по налогу на пользователей автомобильных дорог;

5. Регистр налогового учета по единому социальному налогу (ЕСН);

6. Регистр налогового учета по налогу с владельцев транспортных средств.

Рассмотрим порядок составления регистра налогового учета по налогу на добавленную стоимость (НДС) и формирования на основе его данных налоговой декларации по НДС.

Налог на добавленную стоимость, введенный Главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, относится к федеральным налогам.

По закону объектом обложения налогом на добавленную стоимость является весь объем реализации.

Налоговая база определяется налогоплательщиком как выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате, полученных им в денежной форме.

При расчете налоговой базы в продажные цены на продукцию не включаются НДС и НСП.

Налоговым периодом для исполнительных органов Фонда в связи с небольшими объемами операций по продаже (не превышающими 1 млн. руб. в месяц) является квартал.

Налоговая ставка по НДС составляет 20 %.

Сумма налога на добавленную стоимость рассчитывается по окончании месяца по следующей формуле:

Sн	=	(V1 НСП) х 16,67	, где
		100

S_н сумма налога;

V¹  - выручка, полученная  наличными в кассу;

НСП налог с продаж;

16,67 расчетная ставка налога.

В случае безналичных расчетов, сумма налога на добавленную стоимость рассчитывается по следующей формуле:

S	=	V2 х 16,67	, где
		100

S_н сумма налога;

V² выручка, поступившая на текущий счет в банке;

16,67 расчетная ставка налога.

Действующая в настоящее время налоговая декларация содержит 12 страниц. Первые 4 страницы содержат справочные данные о налогоплательщике.

Сумма НДС, рассчитанная по данным регистра по НДС, отражается на странице 05 налоговой декларации в разделе 1 Расчет общей суммы налога.

Декларация по налогу на добавленную стоимость и уплата этого налога осуществляются поквартально.

Фонд социального страхования Российской Федерации и его исполнительные органы, в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны организовать налоговый учет, независимый от системы бухгалтерского учета.

Формирование системы налогового учета и его регистров это достаточно сложный и ответственный процесс, так как появление налогового учета, как отдельной ветви хозяйственного учета новое явление для России.

Методические рекомендации МНС РФ по системе налогового учета не применимы для внебюджетных фондов, в т.ч. и для Фонда социального страхования и его исполнительных органов.

В связи с этим разработанная Система налогового учета Фонда социального страхования Российской Федерации и его исполнительных органов оптимально учитывает все особенности Фонда социального страхования Российской Федерации и его исполнительных органов. Регистры налогового учета разработаны таким образом, что позволяют быстро и с большей степенью достоверности составлять налоговые декларации с учетом требований действующего законодательства.