- •Лекция 5 Формирование и представление отчетности в бюджет, и внебюджетные фонды
- •2. Формирование отчетности в Фонд социального страхования
- •1. Формирование отчетности по ндфл
- •1. Организация может сдать справки на специальном бланке (заполнив его на пишущей машинке или распечатав на принтере).
- •2. Организация может сдать справки на дискете.
- •2. Формирование отчетности в Фонд социального страхования
- •Как рассчитывать взносы
- •Отчетность перед фсс
- •Расчет по форме № 4-фсс рф
- •Раздел I состоит из трех таблиц. В таблице 1 указывается:
- •Отчет об использовании взносов по «травме»
- •3. Взносы в Пенсионный фонд
- •Как платить и рассчитывать взносы
- •Сроки перечисления взносов и декларация по ним
- •Срок перечисления авансовых платежей и расчет по ним
- •4. Единый социальный налог
- •Доходы, не облагаемые налогом, и льготы по нему
- •Как платить и рассчитывать налог
- •Сроки перечисления есн и декларация по нему
- •5. Роль, значение и организация персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования.
Сроки перечисления взносов и декларация по ним
Организация должна рассчитать и перечислить в бюджет общую сумму взносов (разницу между пенсионными взносами, начисленными по итогам года, и авансовыми платежами).
Декларация по пенсионным взносам и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 27 февраля 2006 г. № 30н. В декларации указывают сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, которую организация должна перечислить в Пенсионный фонд по итогам года.
Декларацию по страховым взносам представляют в налоговую инспекцию не позднее 30 марта года, следующего за прошедшим.
Кроме того, до 1 июля в Пенсионный фонд нужно представить копию декларации по ЕСН с отметкой налоговой инспекции.
«Пенсионная» декларация состоит:
из титульного листа;
из раздела 1 «Платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате»;
из раздела 2 «Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»;
- из раздела 2.1 «Уплата платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»;
из раздела 2.2 «Расчет для заполнения строки 0100»;
- из раздела 2.3, который заполняют фирмы, имеющие в своем составе обособленные подразделения.
Срок перечисления авансовых платежей и расчет по ним
Авансовые платежи по взносам платят ежемесячно в течение года. Суммы перечисляют не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев в налоговую представляют расчет авансовых платежей. Его сдают не позднее 20-го числа следующего за отчетным кварталом месяца.
Форма этого расчета утверждена приказом Минфина России от 24 марта 2005 г. № 48н. В расчете указывают суммы авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которые фирма уплачивает в течение года. Заполняют его нарастающим итогом с начала каждого года.
Расчет авансовых платежей составляют в трех экземплярах. Два экземпляра представляют в налоговую инспекцию. Один из них инспекция передает в Пенсионный фонд. Третий экземпляр с отметкой налоговой остается у фирмы. На практике организации самостоятельно сдают отчетность в ПФ.
Расчет по взносам, так же как и расчет по ЕСН, заполняют в целых рублях. Если у фирмы отсутствует тот или иной показатель, предусмотренный в расчете, то в соответствующей графе ставят прочерк. Для исправления ошибок запрещено использовать «штрих для корректуры опечаток». Неверную цифру следует зачеркнуть, вписать правильную, поставить дату исправления, подписи руководителя и главного бухгалтера, а также печать фирмы.
4. Единый социальный налог
Единый социальный налог (ЕСН) регулируется 24-й главой Налогового кодекса. Плательщиками ЕСН являются:
фирмы и предприниматели-работодатели;
предприниматели, которые работают самостоятельно.
ЕСН облагают доходы, начисленные работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам (например, договору подряда и т. п.). А предприниматели, которые одновременно являются и работодателями, должны платить налог и с выплат работникам, и со своего дохода.
Обратите внимание: с выплат по гражданско-правовым договорам ЕСН не начисляют в части налога, которую перечисляют в ФСС России.
Форма выплаты доходов значения не имеет. Налогом облагают как денежное вознаграждение, так и оплату в натуральной форме. К налогооблагаемым выплатам, в частности, относят:
заработную плату;
надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);
выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах, на Крайнем Севере);
премии и вознаграждения;
оплату фирмой (полную или частичную) за своего работника или членов его семьи товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав);
выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг).
Налог начисляют на общую сумму дохода, которую сотрудник получил от фирмы, уменьшенную на сумму необлагаемых доходов.