3.2 Индексный анализ себестоимости продукции растениеводства
Одной из важнейших задач статистики является изучение динамики и выполнения бизнес-плана снижения себестоимости продукции. Для этого исчисляют индивидуальные и общие индексы. Индивидуальные индексы характеризуют изменение себестоимости отдельных видов продукции (например, зерна, молока и т.д.).
Для определения динамики себестоимости 1 ц продукции растениеводства в исследуемом хозяйстве рассмотрим таблицу 11 и проанализируем данные с помощью различных индексов.
Рассчитаем индексы снижения себестоимости (индивидуальные индексы) по двум видам продукции:
1) Индивидуальный индекс планового задания:
Зерно:
=
=
=
0,983, или 98,3%
Zпл – Zo= 237,36 – 241,57 = - 4,21 р.
Вывод: плановая себестоимость 1ц зерна ниже базисной на 1,7%, плановая экономия – 4,21р.
Многолетние
травы на сено:
=
=
=0,984
или 98,4%
Zпл – Zo= 118,73 – 120,67 = -1,94
Вывод: плановая себестоимость 1ц многолетних трав на сено ниже базисной на 1,6%, плановая экономия составила 1,94р.
2) Индекс динамики:
Зерно:
=
=
=
0,995 или 95,5%
Z1 – Zo= 230,68 – 241,57 = -10,89
Вывод: фактическая себестоимость 1 ц зерна уменьшилась по сравнению с базисным на 4,5%, фактическая экономия составила 10,89р.
Многолетние
травы на сено:
=
=
=0,258
или 25,8%
Z1 – Zo = 31,18 – 120,67 = 89,49 р.
Вывод: фактическая себестоимость 1 ц многолетних трав на сено уменьшилась по сравнению с базисным на 74,2%, фактическая экономия составила 89,49р.
Таблица 11 - Данные для индексного анализа |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виды продукции |
Масса продукции, ц |
Себестоимость 1 ц продукции, р. |
Затраты на производство продукции, тыс.р. |
||||||||
план. |
факт. |
баз. |
план. |
факт. |
На плановый объем |
На фактический объем |
|||||
2006 |
2007 |
2005 |
2006 |
2007 |
баз. |
план. |
факт. |
баз. |
план. |
факт. |
|
qпл |
q1 |
Zo |
Zпл |
Z1 |
Zoqпл |
Zплqпл |
Z1qпл |
Zoq1 |
Zплq1 |
Z1q1 |
|
Зерно |
23146 |
24185 |
241,57 |
237,36 |
230,68 |
5591,38 |
5493,93 |
5339,32 |
5842,37 |
5740,55 |
5579,00 |
Многолетние травы на сено |
5028 |
10647 |
120,67 |
118,73 |
31,18 |
606,73 |
596,97 |
156,77 |
1284,77 |
1264,12 |
331,97 |
Итого |
- |
- |
- |
- |
- |
6198,11 |
6090,91 |
5496,09 |
7127,14 |
7004,67 |
5910,97 |
3) Индивидуальный индекс выполнения плана:
Зерно:
=
=
=
0,972 или 97,2%
Z1 – Zпл = 230,68 – 237,36 = 6,68р.
Вывод: фактическая себестоимость ниже плановой на 2,8%, сверхплановая экономия составила 6,68р.
Многолетние
травы на сено:
=
=
=0,263
или 26,3%
Z1 – Zпл = 31,18 – 118,73 = 87,55р.
Вывод: фактическая себестоимость ниже плановой на 73,7%, сверхплановая экономия составила 87,55р.
Рассчитаем общие индексы:
Общий индекс планового задания:
=
=
=
0,983
или 98,3%
-
=
6090,91 – 6198,11 = -107,2 тыс.р.
Вывод: по двум видам продукции при изменении плановой себестоимости по сравнению с базисной денежные затраты снижены на 1,7%, плановая экономия составляет 107,2 тыс.р.
2) Общий индекс динамики:
=
=
=
0,829 или 82,9%
-
=
5910,97 – 7127,14 = 1216,17 тыс.р.
Вывод: денежные затраты по фактической себестоимости по сравнению с базисной уменьшились на17,1%, фактическая экономия составила 1216,17 тыс.р.
3) Общий индекс выполнения плана:
А)
=
=
=
0,844 или 84,4%
-
=
5910,97 – 7004,67 = 1093,70 тыс.р.
Вывод: при изменении фактической себестоимости по сравнению с плановой денежные затраты уменьшились на 15,6%, сверхплановая экономия составила 1093,70 тыс.р.
Б)
=
=
=
0,902 или 90,2%
-
=
5496,09 – 6090,91 = -594,82 тыс.р.
4) Общий индекс структуры затрат:
=
=
=
0,935 или 93,5%
Вывод: за счет изменения структуры объемов продукции фактических по сравнению с планом денежные затраты уменьшились на 6,5%.
5) Индекс денежных затрат:
=
=
=
0,971 или 97,1%
-
=
5910,97 – 6090,91 = 179,94 тыс.р.
Вывод: фактические затраты по сравнению с плановыми снизились на 2,9% или на 179,94 тыс.р.
Рассчитаем также общий индекс переменного состава по зерну. Для этого составим таблицу с нужными данными (таблица 12).
Таблица 12 - Объем производства и себестоимости зерна |
|||||||
|
|
|
|
|
|
||
|
ЗАО "Глинки" |
СПК "Разлив" |
Итого |
||||
Базасный год 2005 |
Производство зерна, ц |
qo |
18322 |
10021 |
28343 |
||
Себестоимость 1ц зерна, р. |
Zo |
241,57 |
235,67 |
- |
|||
Затраты на производство всего зерна, тыс.р. |
qoZo |
4426,05 |
2361,65 |
6787,70 |
|||
Отчетный год 2007 |
Производство зерна, ц |
q1 |
24185 |
18876 |
43061 |
||
Себестоимость 1ц зерна, р. |
Z1 |
230,68 |
233,09 |
- |
|||
Затраты на производство всего зерна, тыс.р. |
q1Z1 |
5579,00 |
4399,81 |
9978,81 |
|||
=
:
=
:
=
0,232 : 0,239= =0,968 или 96,8%
=
-
=
-
=
-0,005 тыс.р.
На изменение себестоимости влияют множество факторов. Рассмотрим их влияние на себестоимость на примере зерна.
1)
=
=
=
0,972 или 97,2% (-6,68р.)
Фактическая себестоимость снизилась на 6,68р.
2) По денежным затратам:
=
:
=
:
=
=1,015
или 101,5% (-4,01)
Вывод: за счет изменения денежных затрат на 1 га себестоимость снизилась на 4,01р.
3) Влияние урожайности:
=
:
=
:
=
=
0,806 или 80,6% (-46,08р.)
Вывод: за счет изменения урожайности себестоимость 1ц зерна снизилась на 46,08р.
3.3. Аналитическое выравнивание показателей себестоимости
Одним из методов анализа и обобщения динамических рядов является выявление его основной тенденции. Наиболее эффективным способом выявления тенденции является аналитическое выравнивание. Проведем аналитическое выравнивание себестоимости 1ц зерна методом наименьших квадратов.
Уравнение выровненного значения выглядит следующим образом:
=
а + b*t
, где
- выровненное значение признака по t;
а – значение признака У при t=0;
b – коэффициент пропорциональности признака, показывающий изменение за каждый год в среднем;
t – номера лет или периодов.
Составим систему уравнений:
an
+ b
=
- система нормированного уравнения,
где
a
+
b
=
n – число членов ряда;
- сумма уровня фактического ряда динамики.
Для проведения аналитического выравнивания построим таблицу13.
Таблица13 - Аналитическое выравнивание |
|||||
|
|
|
|
|
|
Годы |
Себестоимость зерна, р. У |
Номер года t |
|
У*t |
Уt |
2003 |
168,56 |
-2 |
4 |
-337,12 |
231,13 |
2004 |
319,55 |
-1 |
1 |
-319,55 |
235,34 |
2005 |
241,57 |
0 |
0 |
0 |
239,54 |
2006 |
237,36 |
1 |
1 |
237,36 |
243,75 |
2007 |
230,68 |
2 |
4 |
461,36 |
247,95 |
Итого |
1197,72 |
0 |
10 |
42,05 |
1197,72 |
Найдем параметры а и b.
5а + 0 = 1197,72
а = 1197,72:5 = 239,54
0 + 10b = 42,05
b = 42,05:10 = 4,21
Подставим значения а и b в уравнение:
= 239,54 + 4,21*t
=
239,54 + 4,21*(-2) = 231,13
=
239,54 + 4,21*(-1) =235,34
=
239,54 + 4,21*(0) =239,54
=
239,54 + 4,21*1 =243,75
=
239,54 + 4,21*2 =247,95
По данным аналитического выравнивания можно сделать вывод, что себестоимость зерна каждый год повышались на 4,21 р.
Теперь построим график, где будет отражено аналитическое выравнивание себестоимости 1 ц зерна.
Рисунок 2 – Аналитическое выравнивание себестоимости 1 ц зерна
На данном графике видно, как изменялась себестоимость 1 ц зерна в хозяйстве в течение пяти лет. В 2003 себестоимость была самой низкой по сравнению с остальными годами, а в 2004 году произошло резкое ее увеличение, что было связано с резким снижением урожайности. Что касается периода с 2005 по 2007 год, то в течение него наблюдается плавное снижение себестоимости 1 ц зерна в пределах средних устоявшихся показателей области.
3.4 Показатели рядов динамики
Определим по показателю себестоимости 1ц зерна показатели ряда динамики за 5 лет, для этого нужно знать, как рассчитываются показатели ряда динамики:
Абсолютный прирост – разность абсолютных уровней анализируемого года и года, с которым сравнивают. Может быть базисным и цепным.
Темп роста – во сколько раз абсолютный уровень анализируемого года больше или меньше абсолютного уровня года, с которым сравнивают. Выражается в процентах или в коэффициентах, может быть базисным и цепным.
Темп прироста – на сколько процентов или долей уровень анализируемого года больше или меньше года, с которым сравнивают. Темп прироста можно вычислить, если из темпа роста вычесть 100% или единицу. Может быть базисным и цепным.
Абсолютное значение 1% прироста – рассчитывается как сотая часть абсолютного уровня года, с которым сравнивают. Может быть базисным и цепным.
Показатели рядов динамики приведены в таблице 14.
Таблица 14 - Показатели ряда динамики |
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Годы |
Абсолютный уровень себестоимости |
Абсолютный прирост, р. |
Темп роста, % |
Темп прироста, % |
Абсолютное значение 1% прироста, р. |
||||||
баз. |
цепной |
баз. |
цепной |
баз. |
цепной |
баз. |
цепной |
||||
2003 |
168,56 |
- |
- |
100,0 |
100,0 |
- |
- |
- |
- |
||
2004 |
319,55 |
150,99 |
150,99 |
189,6 |
189,6 |
89,6 |
1,9 |
1,686 |
1,686 |
||
2005 |
241,57 |
73,01 |
-77,98 |
143,3 |
75,6 |
43,3 |
0,8 |
1,686 |
3,196 |
||
2006 |
237,36 |
68,8 |
-4,21 |
140,8 |
98,3 |
40,8 |
1,0 |
1,686 |
2,416 |
||
2007 |
230,68 |
62,12 |
-6,68 |
136,9 |
97,2 |
36,9 |
1,0 |
1,686 |
2,374 |
||
Итого |
1197,72 |
- |
62,12 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||
Используя данные о себестоимости зерна по хозяйству, рассмотрим аналитические характеристики рядов динамики.
Абсолютный прирост рассчитывается как разность абсолютных уровней двух лет:
=
,
,
и т.д.
=
,
,
и т.д., где
-
абсолютный уровень года в i-том
ряду.
Темп роста рассчитывается:
=
*100%,
*100%,
*100%
и т.д.
-
*100%,
*100%,
*100%
и т.д.
Темп прироста рассчитывается по формуле:
=
- 100%
Абсолютное значение 1% прироста рассчитывают:
П
= А /
Рассчитаем средние величины:
Средний абсолютный уровень ряда:
=
=
=
239,54
Средняя себестоимость за анализируемый период равна 239,54 р.
Определим
средний абсолютный прирост (
):
=
=
=
15,53 , где
-
абсолютный уровень последнего года.
-
абсолютный уровень 1 года в ряду;
-
число лет анализа.
Вывод: в среднем за календарный год себестоимость повышается на 15,53 р.
Этот показатель также рассчитывается по следующей формуле:
=
=
15,53 , где
S – число абсолютных приростов.
Далее определим средний темп роста:
1,082
или 108,2%
=
1,082
Определим средний темп прироста:
-100%
= 8,2%
Вывод: себестоимость за анализируемый период ежегодно увеличивалась на 8,2%.
3.5 Анализ структуры себестоимости основного вида продукции растениеводства
Анализ структуры себестоимости продукции растениеводства проводят в целях изучения влияния на нее основных факторов и выявления дополнительных резервов ее снижения. Установив структуру фактических затрат, сопоставим ее с плановой (таблица 15).
Анализируя таблицу, видим, что фактические затраты на оплату труда с отчислениями превысили плановые на 7,8 р. или на 63,28%, отклонение от себестоимости плана составило 3,29%. Фактические затраты на семена и посадочный материал снизились на 15,74% или 7,39р., что повлекло за собой снижение себестоимости 1ц зерна на 3,11% по сравнению с плановой. Увеличение затрат на удобрения на 25,33% или на 8,21р.повысило себестоимость на 3,46%. Самая затратная статья производства зерна - затраты на содержание основных фондов - осталась практически без изменений: затраты увеличились всего на 0,32 р. или на 0,38%, себестоимость увеличилась на 0,13%. Благодаря снижению прочих затрат на 18,49р. или на 29,33% себестоимость снизилась на 7,79%. Всего же фактические затраты на производство 1ц зерна уменьшились на 6,68р., следствием чего стало снижение плановой себестоимости на 2,81%.
Таблица15 – Факторный анализ изменения себестоимости 1ц зерна по статьям затрат
Показатели |
Себестоимость 1ц зерна |
Экономия (-) перерасход(+) |
Отклонение от себестоимости плана, % |
||||
р. |
% |
||||||
план. |
факт. |
план. |
факт. |
р. |
% |
||
Оплата труда с отчислениями |
12,33 |
20,13 |
5,19 |
8,73 |
+7,80 |
63,28 |
+3,29 |
Семена и посадочный материал |
46,96 |
39,57 |
19,78 |
17,15 |
-7,39 |
-15,74 |
-3,11 |
Удобрения |
32,42 |
40,63 |
13,66 |
17,61 |
+8,21 |
25,33 |
+3,46 |
Содержание основных фондов |
82,62 |
82,94 |
34,81 |
35,95 |
+0,32 |
0,38 |
+0,13 |
Прочие затраты |
63,04 |
44,55 |
26,56 |
19,31 |
-18,49 |
-29,33 |
-7,79 |
Всего |
237,36 |
230,68 |
100,00 |
100,00 |
-6,68 |
- |
-2,81 |