3. Формирование налоговой базы по водному налогу

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств.

В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления. При использовании акватории (водное пространство, ограниченное естественными, искусственными или условными границами) водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал (ст.333.11 НК РФ). Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока, при этом квартал считается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года. Если последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Лимит водопользования – это предельно допустимые объемы изъятия водных ресурсов в течение определенного периода времени, устанавливаемые для субъектов РФ в целом, по бассейнам рек и для водопользования. Установленные лимиты водопользования отражаются в лицензиях на водопользование.

4 вопрос - очень длинные таблицы

5. Порядок исчисления и уплаты налога. Порядок и сроки предоставления налоговой декларации

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Если налогоплательщик осуществляет несколько видов водопользования, то общая сумма налога будет представлять собой сумму, полученную от сложения сумм налога, исчисленных по каждому виду водопользования.

Порядок и сроки уплаты водного налога установлены ст. 333.14 НК РФ. Общая сумма налога, исчисленная налогоплательщиком, должна быть уплачена по месту нахождения объекта налогообложения, т.е. по месту нахождения используемого водного объекта. При использовании нескольких водных объектов, расположенных как на территории одного субъекта РФ, так и на территории разных субъектов, налог уплачивается по месту нахождения каждого объекта.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в налоговый орган на бумажных носителях или в электронном виде. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде. Днем представления декларации считается дата ее отправки.

Налогоплательщики - иностранные лица должны представить декларацию не только по месту нахождения объекта налогообложения, но и в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

Организации, состоящие на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, предоставляют налоговые декларации в налоговые органы по местонахождению объекта налогообложения.