2. Порядок исчисления и уплаты ндпи

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Сума налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Налоговая декларация по ндпи: порядок заполнения и сроки предоставления

Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

Налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 2007 года изменилось большинство отчетных налоговых форм. Не стала исключением и декларация по налогу на добычу полезных ископаемых.

Федеральным законом от 27.07. 2006 № 151-ФЗ внесены изменения в главу 26 НК РФ, коснувшиеся главным образом установления налоговых льгот при добыче нефти. В связи с этим, а также с глобальными поправками в части первой Кодекса была разработана новая форма налоговой декларации по НДПИ. Кроме того, выполнена задача по оптимизации ранее действовавшей формы. Форма декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 29.12.2006 № 185н.

Первым налоговым периодом, по итогам которого нужно отчитаться по новой форме, является январь 2007 года. Декларация должна быть представлена не позднее последнего дня следующего месяца (за январь - не позднее 28 февраля).

Структура декларации. Налоговая декларация включает:

1. титульный лист;

2. раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

3. раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога»;

4. раздел 3 «Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости».

Обязательно заполняются титульный лист и разделы 1 и 2. Раздел 3 включается в состав декларации только в случае оценки стоимости какого-либо полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости.

Отчетность сдается в налоговые органы: по месту нахождения российской организации, а для крупнейших налогоплательщиков - в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам; месту жительства индивидуального предпринимателя; по месту осуществления деятельности иностранной организации через филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 250 человек, представляют декларацию по НДПИ в электронном виде.

На титульном листе декларации необходимо указывать код вида экономической деятельности по ОКВЭД. Главный бухгалтер декларацию не подписывает. Если декларация подписывается представителем налогоплательщика, дополнительно приводится наименование документа, подтверждающего полномочия данного лица.

В разделе 2 следует отразить количество добытого полезного ископаемого по участкам недр (с кодами оснований налогообложения). С этого показателя целесообразно начинать заполнение декларации.

При добыче нефти указывается значение коэффициента КВ, которое определяется налогоплательщиком самостоятельно. В этом же разделе декларируются данные, необходимые для определения стоимости добытого полезного ископаемого:

1. стоимость единицы этого полезного ископаемого;

2. доля содержания химически чистого драгоценного металла в нем;

3. количество реализованного добытого полезного ископаемого.

При определении расчетной стоимости какого-либо полезного ископаемого надо заполнить раздел 3. Налогоплательщик составляет этот раздел всегда в единственном экземпляре.

Исходя из указанных данных, рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате по соответствующим кодам бюджетной классификации и кодам ОКАТО. Данная величина отражается в разделе 1.

Чтобы получить искомое значение суммы налога, целесообразно придерживаться следующего алгоритма. Сначала определяется сумма налога по добытому полезному ископаемому как произведение налоговой базы и налоговой ставки, а также соответствующего понижающего коэффициента при наличии права на его применение. Затем полученная величина распределяется по участкам недр. Так как участком недр является территория субъекта Российской Федерации, то, по сути, речь идет о распределении суммы налога между российскими регионами, в которых производится добыча. Конкретный участок недр идентифицируется кодом ОКАТО по месту постановки организации (индивидуального предпринимателя) на учет в качестве плательщика НДПИ в данном субъекте РФ.

На последнем этапе для каждого кода КБК и кода ОКАТО суммируются значения налога, полученные по разным полезным ископаемым. Рассчитанные значения отражаются в разделе 1.

Водный налог

1. Плательщики водного налога

2. Объекты налогообложения, их характеристика.

3. Формирование налоговой базы по водному налогу

4. Ставки водного налога.

5. Порядок исчисления и уплаты налога. Порядок и сроки предоставления налоговой декларации