- •Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •Введение
- •Анализ состава и структуры фонда заработной платы
- •Анализ состава заработной платы
- •Анализ структуры фонда заработной платы
- •Анализ постоянной и переменной части фонда заработной платы
- •Анализ средней заработной платы
- •Факторный анализ эффективности использования фонда заработной платы
- •Анализ соотношения между темпами роста средней заработной платы и производительности труда
- •Анализ производительности труда
Анализ средней заработной платы
Важное значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты 1 работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (см. схему 2), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней 1 рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты (формула (6)):
|
ГЗП = Д х П х ЧЗП. |
(6) |
Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников, произведенный приемом абсолютных разниц, приведен в таблице 9.
Таблица 9 |
||||||||||||
|
||||||||||||
Анализ уровня оплаты труда |
||||||||||||
|
||||||||||||
Категория работников |
Количество отработанных дней 1 работником |
Средняя продолжи-тельность рабочей смены, ч |
Среднечасовая заработная плата, руб. |
Среднегодовая зарплата, руб. |
Отклонение среднегодовой зарплаты работника за период, тыс.руб. |
|||||||
отчетный период |
базовый период |
отчетный период |
базовый период |
отчетный период |
базовый период |
отчетный период |
базовый период |
всего |
в т.ч. за счет изменения: |
|||
коли-чества отрабо-танных дней |
продол-житель-ности смены |
средне-часовой заработ-ной платы |
||||||||||
Рабочие-сдельщики |
212 |
215 |
7,85 |
7,8 |
7,16 |
6,71 |
11 919 |
11 255 |
+663 |
-157 |
+71 |
+749 |
Работники-повремен-щики |
212 |
215 |
7,85 |
7,8 |
8,90 |
7,82 |
14 804 |
13 110 |
+1 695 |
-183 |
+83 |
+1 795 |
Из таблицы 9 следует, что в рассматриваемом примере рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая, в свою очередь, зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий.
В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.
Факторный анализ эффективности использования фонда заработной платы
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и т.д. (таблица 10). В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.
Таблица 10 |
|||
|
|||
Показатели эффективности использования фонда заработной платы |
|||
|
|||
(руб.) |
|||
Показатель |
Отчетный период |
Базовый период |
Откло-нение |
Производство продукции на рубль заработной платы |
5,705 |
5,583 |
+0,12 |
Выручка на рубль зарплаты |
6,856 |
6,782 |
+0,074 |
Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты |
0,170 |
0,156 |
+0,014 |
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты |
0,130 |
0,081 |
+0,049 |
Сумма капитализированной прибыли на рубль зарплаты |
0,028 |
0,021 |
+0,008 |
Из таблицы 10 следует, что рассматриваемое в качестве примера предприятие добилось некоторого повышения эффективности использования ФЗП в отчетном периоде по сравнению с базовым. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше чистой и капитализированной прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно.
Затем необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования ФЗП (схема 3).
Схема 3 |
|||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||
Структурно-логическая модель факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Удельный вес рабочих в общей численности персонала |
|
х |
|
Количество отработанных дней 1 рабочим |
х |
Средняя продолжи-тельность рабочего дня |
|
х |
|
Средне-часовая выработка рабочего |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ћ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Среднегодовая выработка 1 рабочего |
/ |
Средняя зарплата 1 работника |
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ћ |
Ћ |
|
|
|
|
|
|
Ћ |
|
|
|
||||
Стоимость выпущенной продукции на рубль заработной платы |
х |
Коэффициент реализуемой продукции |
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ћ |
Ћ |
|
|
|
|
|
|
Ћ |
|
|
|
||||
Выручка на рубль зарплаты |
х |
Рентабельность продаж |
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ћ |
Ћ |
|
|
|
|
|
|
Ћ |
|
|
|
||||
Прибыль на рубль зарплаты |
х |
Удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме |
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ћ |
Ћ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Чистая прибыль на рубль заработной платы |
х |
Доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли |
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ћ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Капитализированная прибыль на рубль заработной платы |
|||||||||||||||||
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель (формула (7)):
|
ВП / ФЗП = ВП / Т х Т / ЅД х ЅД / ЧР х ЧР / ППП / ФЗП / ППП = = ЧВ х П х Д х Уд / ГЗП, |
(7) |
где ВП - выпуск продукции в действующих ценах;
ФЗП - фонд заработной платы;
Т - количество часов, затраченных на производство продукции;
ЅД и Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и 1 рабочим за анализируемый период;
ЧР - среднесписочная численность рабочих;
ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;
ЧВ - среднечасовая выработка продукции;
П - средняя продолжительность рабочего дня;
Уд - удельный вес рабочих в общей численности персонала;
ГЗП - среднегодовая зарплата 1 работника.
Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще и от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции (УР)) (формула (8)):
|
В / ФЗП = В / ВП х ВП / Т х Т / ЅД х ЅД / ЧР х ЧР / ППП / ФЗП / ППП = = УР х ЧВ х П х Д х Уд / ГЗП. |
(8) |
Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме вышеназванных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности оборота (Roб) (формула (9)):
|
Прп / ФЗП = Прп / В х В / ВП х ВП / Т х Т / ЅД х ЅД / ЧР х ЧР / ФЗП / ППП = = Roб х УР х ЧВ х П х Д х Уд / ГЗП. |
(9) |
При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп) (формула (10)):
|
ЧП / ФЗП = ЧП / Прп х Прп / В х В / ВП х ВП / Т х Т / ЅД / ЧР х ЧР / ППП / / (ФЗП / ППП) = Дчп х Roб х УР х ЧВ х П х Д х Уд / ГЗП. |
(10) |
Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (Дк) (формула (11)):
|
Пк / ФЗП = Пк / ЧП х ЧП / Прп х Прп / В х В / ВП х ВП / Т х Т / ЅД х ЅД / / ЧР х ЧР / ППП / ФЗП / ППП = Дк х Дчп х Roб х УР х ЧВ х П х Д х Уд / ГЗП. |
(11) |
Исходные данные для анализа эффективности использования ФЗП приведены в таблице 11.
Таблица 11 |
|||
|
|||
Исходные данные для анализа влияния факторов на эффективность использования фонда заработной платы |
|||
|
|||
Показатель |
Отчетный период |
Базовый период |
Откло-нение |
Прибыль от реализации продукции, млн.руб. |
720 |
570 |
+150 |
Чистая прибыль, млн.руб. |
567 |
308 |
+259 |
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли |
0,788 |
0,540 |
+0,247 |
Выручка от реализации продукции, млн.руб. |
29 866 |
25 841 |
+4 025 |
Выпуск продукции в действующих ценах, млн.руб. |
24 850 |
21 270 |
+3 580 |
Удельный вес произведенной продукции в выручке, % |
1,202 |
1,215 |
-0,013 |
Рентабельность продаж, % |
0,024 |
0,022 |
+0,002 |
Фонд заработной платы, млн.руб. |
4 356 |
3 810 |
+546 |
Среднегодовая зарплата 1 работника, млн.руб. |
14,01 |
11,72 |
+2,28 |
Прибыль на рубль зарплаты, руб. |
0,165 |
0,150 |
+0,016 |
Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб. |
0,130 |
0,081 |
+0,049 |
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, % |
0,40 |
0,42 |
-0,02 |
Отработано дней 1 рабочим за год |
212 |
215 |
-3 |
Средняя продолжительность рабочего дня, ч |
7,85 |
7,80 |
+0,05 |
Среднечасовая выработка 1 рабочего, млн.руб. |
0,119 |
0,092 |
+0,028 |
Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 11, произведем расчет влияния факторов на показатель чистой прибыли на рубль зарплаты. Указанные расчеты - в таблице 12.
Таблица 12 |
|
|
|
Расчет влияния факторов на изменение эффективности использования фонда заработной платы |
|
|
|
Фактор |
Влияние фактора на изменение чистой прибыли на рубль зарплаты |
Изменение среднегодового заработка 1 работника предприятия |
-0,013 2 |
Изменение удельного веса рабочих в общей численности персонала |
-0,003 6 |
Изменение количества отработанных дней 1 рабочим в год |
-0,000 9 |
Изменение средней продолжительности рабочего дня |
+0,000 4 |
Изменение среднечасовой выработки рабочих |
+0,019 1 |
Изменение коэффициента реализуемости продукции |
-0,000 9 |
Изменение уровня рентабельности оборота |
+0,007 6 |
Изменение доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли |
+0,040 9 |
Итого изменение чистой прибыли на рубль зарплаты |
+0,049 4 |