Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

1. Введение

2. Анализ состава и структуры фонда заработной платы

3. Факторный анализ эффективности использования фонда заработной платы

4. Анализ соотношения между темпами роста средней заработной платы и производительности труда

5. Анализ производительности труда

Введение

В условиях рынка предприятиям предоставлена большая свобода в использовании трудовых ресурсов и определении форм и размеров оплаты труда сотрудников. Сотрудники же, в свою очередь, достаточно свободно могут выбирать предприятие, на котором им будут предложены наиболее привлекательные условия, причем едва ли не во всех случаях на первом месте при принятии ими решения о трудоустройстве будет стоять размер оплаты труда.

Оплата труда - это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия. Эта доля выплачивается сотруднику, и он единолично распоряжается данными средствами.

Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель фонда заработной платы (далее - ФЗП), который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на ФЗП может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Это солидная величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.

От того, к какой категории относится рабочее время, зависит способ оплаты и в конечном итоге то, к какому типу затрат эти суммы будут отнесены. Обычно доля таких расходов невелика, но и она весьма невыгодна для предприятия.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием ФЗП, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Важность организации труда и его оплаты определяется тем, что от работников (от их знаний, компетенции, квалификации, дисциплины, мотиваций, способности решать проблемы и принимать решения, восприимчивости к обучению) напрямую зависит производственный успех. Материальные вложения в квалифицированных специалистов обеспечивают предпринимателю меньшие издержки производства и большую прибыль.

Благодаря многообразию форм собственности, а также действующему законодательству предприятия и организации вправе самостоятельно выбирать и устанавливать системы оплаты труда, наиболее целесообразные в конкретных условиях работы.

Анализ состава и структуры фонда заработной платы

В таблице 1 приведены исходные данные для анализа ФЗП.

Таблица 1
Исходные данные для проведения анализа фонда заработной платы
Показатель	Ед. изм.	Значение показателя
		отчетный период	базовый период
Фонд заработной платы	млн.руб.	4 356	3 810
Объем производства продукции (работ, услуг)	млн.руб.	24 850	21 270
Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время, в т.ч.:	млн.руб.	3 725	2 871
по тарифным ставкам и окладам	млн.руб.	2 949	720
по сдельным расценкам	млн.руб.	767	2 110
работникам несписочного состава	млн.руб.	9	41
Выплаты стимулирующего характера	млн.руб.	582	892
за профессиональное мастерство	млн.руб.	284	518
единовременные выплаты и вознаграждения	млн.руб.	169	133
единовременная материальная помощь	млн.руб.	129	241
Выплаты компенсирующего характера	млн.руб.	2	5
Другие выплаты, включаемые в состав ФЗП	млн.руб.	47	42
Данные для анализа постоянной и переменной части ФЗП
Переменная часть оплаты труда рабочих, в т.ч.:	млн.руб.	1 025	2 735
по сдельным расценкам	млн.руб.	767	2 110
премии и доплаты за производственные результаты	млн.руб.	258	625
Постоянная часть оплаты труда рабочих	млн.руб.	2 760	519
повременная оплата труда по тарифным ставкам	млн.руб.	2 483	440
доплаты	млн.руб.	277	79
Оплата труда служащих	млн.руб.	571	556
Количество отработанного времени рабочими со сдельной оплатой труда	тыс.чел.-ч	143	408
Количество отработанного времени всеми рабочими	тыс.чел.-ч	208	231
Среднесписочная численность работников с повременной и окладной формой оплаты труда	чел.	225	82
Среднесписочная численность работников со сдельной формой оплаты труда	чел.	86	243
Количество отработанных дней 1 рабочим в среднем за год	дн.	212	215
Средняя продолжительность рабочей смены	ч	8	8
Данные для анализа эффективности использования ФЗП
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	млн.руб.	29 866	25 841
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	млн.руб.	720	570
Валовая прибыль	млн.руб.	742	596
Чистая прибыль	млн.руб.	567	308
Капитализированная прибыль	млн.руб.	123	79
Себестоимость выпущенной продукции	млн.руб.	24 169	20 964
Среднесписочная численность рабочих	чел.	125	138
Индекс роста цен в отчетном периоде по сравнению с базовым		1,08	Х

 

Приступая к анализу использования ФЗП, включаемого в себестоимость продукции (работ, услуг), в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ЉФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с ФЗП за предыдущий отчетный период в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников (формула (1)):

 

ЉФЗПабс = ФЗП1 - ФЗП0,

(1)

 

ЉФЗП_абс = 4 356 - 3 810 = 546 млн.руб.

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования ФЗП, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции (работ, услуг).

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой ФЗП за отчетный и предыдущий периоды, скорректированной на коэффициент изменения объемов выпуска продукции. Указанный коэффициент (I_вп) рассчитывается как отношение объема выпущенной продукции за отчетный и за базовый периоды.

В рассматриваемом примере объем производства продукции за отчетный и базовый годы составил соответственно 24 850 млн.руб. и 21 270 млн.руб.

I_вп = 24 850 / 21 270 = 1,168.

При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции (работ, услуг). Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной части ФЗП.