- •Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •Введение
- •Анализ состава и структуры фонда заработной платы
- •Анализ состава заработной платы
- •Анализ структуры фонда заработной платы
- •Анализ постоянной и переменной части фонда заработной платы
- •Анализ средней заработной платы
- •Факторный анализ эффективности использования фонда заработной платы
- •Анализ соотношения между темпами роста средней заработной платы и производительности труда
- •Анализ производительности труда
Анализ постоянной и переменной части фонда заработной платы
Постоянная часть оплаты труда (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных) не изменяется при увеличении или спаде объема производства. Результаты анализа постоянной и переменной составляющих ФЗП представлены в таблице 4.
Таблица 4 |
|||
|
|||
Анализ структуры постоянной и переменной составляющих фонда заработной платы |
|||
|
|||
Вид оплаты |
Сумма оплаты, млн.руб. |
||
отчетный период |
базовый период |
откло-нение |
|
Переменная часть оплаты труда рабочих, в т.ч.: |
1 025 |
2 735 |
-1 710 |
по сдельным расценкам |
767 |
2 110 |
-1 343 |
премии и доплаты за производственные результаты |
258 |
625 |
-367 |
Постоянная часть оплаты труда рабочих, в т.ч.: |
2 760 |
519 |
+2 241 |
повременная оплата труда по тарифным ставкам |
2 483 |
440 |
+2 043 |
доплаты |
277 |
79 |
+198 |
Оплата труда служащих |
571 |
556 |
+15 |
Общий ФЗП, в т.ч.: |
4 356 |
3 810 |
+546 |
переменная часть |
1 025 |
2 735 |
-1 710 |
постоянная часть |
3 331 |
1 075 |
+2 256 |
Удельный вес в общем ФЗП, %: |
|
|
|
переменной части |
24 |
72 |
-48,3 |
постоянной части |
76 |
28 |
+48,3 |
Относительное изменение ФЗП, млн.руб. |
+85,7 |
||
На основании данных таблицы 4 определим относительное отклонение по ФЗП (ЉФЗПотн) с учетом выполнения плана по производству продукции (формула (2)):
|
ЉФЗПотн = ФЗПотч - ФЗПск = ФЗПотч - (ФЗПбаз пер х Iвп + ФЗПбаз пост), |
(2) |
где ЉФЗПотн - относительное отклонение по ФЗП;
ФЗПотч - ФЗП фактический за отчетный период;
ФЗПск - ФЗП базового периода, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПбаз пер и ФЗПбаз пост - соответственно переменная и постоянная сумма ФЗП за базовый период;
Iвп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
В рассматриваемом примере:
ЉФЗПотн = 4 356 - (2 735 х 1,16 + 1 075) = +85,7 млн.руб.
Следовательно, на рассматриваемом предприятии имеется относительный перерасход в использовании ФЗП в размере 85,7 млн.руб.
Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции, его структуры удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (схема 1):
Схема 1 |
|||||||
|
|||||||
Структурно-логическая модель факторной системы переменного фонда заработной платы |
|||||||
|
|||||||
|
Переменная часть фонда заработной платы |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ћ |
|
Ћ |
|
Ћ |
|||
Объем производства продукции |
|
Структура производства |
|
Прямая оплата труда за единицу продукции |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ћ |
|
Ћ |
|||
|
|
Удельная трудоемкость продукции |
|
Уровень оплаты труда за 1 чел.-ч |
|||
В таблице 5 приведен расчет данных для анализа влияния факторов на изменение переменной части ФЗП.
Таблица 5 |
||
|
||
Расчет данных для анализа влияния факторов на изменение переменной части фонда заработной платы |
||
|
||
Данные |
Расчет |
Значение |
Фонд заработной платы: |
|
|
базового периода |
- |
3 810 |
базового периода, пересчитанного на объем производства продукции отчетного периода при структуре базового периода |
3 810 х 1,168 |
4 450 |
базового периода, пересчитанного на объем производства и структуру отчетного периода |
24 850 х 2 735 / 21 270 |
3 195 |
отчетного периода при отчетной удельной трудоемкости и базовом уровне оплаты труда |
24 850 х 143,1 х 2 735 / / 21 270 / 407,5 |
1 122 |
отчетного периода |
- |
4 356 |
Отклонение от плана: |
|
|
абсолютное |
4 356 - 3 810 |
546 |
относительное |
4 356 - 4 450 |
-94 |
В таблице 6 представлены результаты факторного анализа ФЗП.
Таблица 6 |
||
|
||
Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда |
||
|
||
(млн.руб.) |
||
Фактор |
Размер влияния на |
|
ЉФЗПабс |
ЉФЗПотн |
|
Объем производства продукции |
+640,1 |
- |
Структура произведенной продукции |
-1 254,7 |
-1 254,7 |
Удельная трудоемкость продукции |
-2 073,2 |
- 2 073,2 |
Уровень оплаты труда |
+3 233,9 |
+3 233,9 |
Итого |
+546,1 |
-94 |
Данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что на рассматриваемом предприятии имеется относительная экономия переменной части ФЗП. Она произошла вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были выше темпов роста оплаты их труда. Экономия зарплаты получилась и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса менее трудоемкой продукции).
Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части ФЗП, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от их среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем 1 рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
На схеме 2 приведена детерминированная факторная система ФЗП рабочих-повременщиков.
Схема 2 |
|||||||
|
|||||||
Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков |
|||||||
|
|||||||
Фонд повременной заработной платы |
|||||||
|
|
Њ |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Среднесписочная численность рабочих (ЧР) |
|
|
|
Ќ |
Среднегодовая зарплата 1 рабочего (ГЗП) |
||
|
|
||||||
|
|
|
|
|
Њ |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Количество отработанных дней 1 рабочим в среднем за год (Д) |
|
|
|
Ќ |
Среднедневная заработная плата рабочего (ДЗП) |
||
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
Њ |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Средняя продолжительность смены (П) |
|
|
|
|
Среднечасовая зарплата 1 рабочего (ЧЗП) |
||
|
|
||||||
Согласно схеме 2 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по повременному ФЗП могут быть использованы следующие модели (формулы (3), (4), (5)).
|
ФЗП = ЧР х ГЗП, |
(3) |
|
|
|
|
ФЗП = ЧР х Д х ДЗП, |
(4) |
|
|
|
|
ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП. |
(5) |
Исходные данные для анализа повременного ФЗП представлены в таблице 7.
Таблица 7 |
|||
|
|||
Исходные данные для анализа постоянной части фонда заработной платы |
|||
|
|||
Показатель |
Значение показателя |
Откло-нение |
|
отчетный период |
базовый период |
||
Среднесписочная численность работников с повременной и окладной формой оплаты труда, чел. |
225 |
82 |
+143 |
Количество отработанных дней 1 рабочим в среднем за год, дн. |
212 |
215 |
-3 |
Средняя продолжительность рабочей смены, ч |
8 |
8 |
+0,05 |
Фонд повременной оплаты труда, млн.руб. |
3 331 |
1 075 |
+2 256 |
Зарплата 1 работника, тыс.руб.: |
|
|
|
среднегодовая |
14 804 |
13 110 |
+1 694,7 |
среднедневная |
69,8 |
61,0 |
+8,9 |
среднечасовая |
8,896 |
7,817 |
+1,078 |
Расчет влияния указанных факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 3 и факторную модель (см. формулу (3)):
ЉФЗПчр = (225 - 82) х 215 х 7,8 х 7,82 = +1 874,7 млн.руб.;
ЉФЗПД = 225 х (212 - 215) х 7,8 х 7,82 = -41,2 млн.руб.;
ЉФЗПП = 225 х 212 х (7,85 - 7,8) х 7,82 = +18,6 млн.руб.;
ЉФЗПчзп = 225 х 212 х 7,85 х (8,90 - 7,82) = +403,9 млн.руб.
Результаты расчета приведены в таблице 8.
Таблица 8 |
|
|
|
Результаты расчета влияния факторов на постоянную часть фонда заработной платы методом абсолютных разниц |
|
|
|
Фактор |
Влияние фактора на размер постоянной части ФЗП |
Изменение численности работников |
+1 874,7 |
Изменение количества отработанных дней |
-41,2 |
Изменение продолжительности рабочей смены |
+18,6 |
Изменение среднечасовой заработной платы |
+403,7 |
Общее изменение постоянной части ФЗП |
+2 255,8 |
Таким образом, в рассматриваемом примере по результатам расчета перерасход повременного ФЗП произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Увеличение среднегодового заработка, а следовательно, и ФЗП вызвано увеличением количества отработанного времени 1 рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.