- •080502 Экономика и управление на предприятии нефтяной и газовой промышленности
- •Оглавление Введение 6
- •Глава 1. Понятие, предмет и задачи анализа финансово-хозяйственной
- •Глава 2. Метод, методика, приемы и способы экономического анализа 18
- •Глава 3. Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной
- •Глава 4. Анализ производства и реализации продукции 73
- •Глава 5. Анализ использования основных средств предприятия 119
- •Глава 10. Анализ финансового состояния предприятия 272
- •Введение
- •Часть первая Основы теории экономического анализа
- •Глава 1
- •1.2. Задачи экономического анализа и его роль в управлении финансово-хозяйственной деятельностью предприятия
- •1.3. Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •1.4. Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 2 Метод, методика, приемы и способы экономического анализа
- •2.1. Метод и методика комплексного экономического анализа
- •Предприятия
- •2.2. Основные способы, использующиеся в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.3. Качественные (эвристические) приемы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.4. Традиционные способы обработки экономической информации
- •2.5. Понятие, типы и этапы факторного анализа
- •2.6. Классификация факторов в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.7. Способы моделирования детерминированных факторных зависимостей
- •2.8. Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе
- •2.9. Корреляционно-регрессионный анализ как способ изучения стохастических взаимосвязей
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 3 Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •3.1. Понятие хозяйственных резервов и их классификация
- •3.2. Основные принципы организации поиска и подсчета резервов. Способы формального подсчета резервов
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •4.1. Задачи и информационное обеспечение анализа
- •4.2. Анализ объемов продукции предприятий нефтяной и газовой промышленности в натуральном выражении
- •Анализ динамики объемов проходки и выполнения производственной программы в бурении
- •Анализ объемов добычи нефти
- •Анализ объемных показателей в транспорте нефти
- •Структурно-динамический анализ товарной продукции
- •4.3. Анализ динамики и структуры товарной продукции в стоимостном выражении
- •4.4. Факторный анализ товарной продукции по отраслям нефтяной и газовой промышленности
- •Факторный анализ объема проходки
- •Факторный анализ добычи нефти
- •Факторный анализ транспорта газа
- •Факторный анализ объемов перекачки нефти
- •Факторный анализ товарной продукции в переработке нефти
- •4.5. Анализ реализованной продукции
- •4.5.1. Анализ реализации нефтепродуктов
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 5 Анализ использования основных средств предприятия
- •5.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •5.2. Анализ наличия и структуры основных средств предприятия
- •5.3. Анализ состояния и движения основных производственных фондов
- •5.4. Анализ затрат на капитальный и текущий ремонт
- •5.5. Анализ использования основных производственных фондов
- •5.6. Анализ использования машин и оборудования
- •5.7. Анализ использования производственной мощности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 6 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •6.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •6.2. Анализ качественного состава работников
- •6.3. Анализ движения кадров
- •6.4. Анализ использования рабочего времени
- •6.5. Анализ производительности труда
- •6.6. Анализ эффективности использования персонала
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Опишите основные направления анализа трудовых ресурсов предприятия.
- •Назовите основные цели анализа кадрового состава предприятия.
- •2. Резервы повышения интенсивности использования персонала на нефтеперерабатывающем предприятии могут быть связаны с: а. Увеличением объема перерабатываемой нефти;
- •Глава 7 Анализ фонда заработной платы
- •7.1. Структурно-динамический анализ фонда заработной платы
- •7.2. Факторный анализ фонда заработной платы
- •7.3. Анализ и оценка соотношения прироста заработной платы и производительности труда
- •7.4. Анализ и оценка эффективности использования фонда оплаты труда
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Охарактеризуйте основные направления анализа фонда заработной платы.
- •Глава 8 Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •8.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •8.2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции в целом по предприятию
- •8.3. Анализ себестоимости производства основных видов продукции
- •8.4. Анализ прямых и косвенных затрат
- •8.5. Анализ затрат на один рубль товарной продукции
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 9 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •9.1. Понятие финансовых результатов и порядок их формирования
- •Прибыль
- •9.2. Анализ динамики и структуры финансовых результатов
- •9.3. Факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения
- •Прибыли до налогообложения
- •9.4. Маржинальный анализ прибыли от продаж
- •9.5. Анализ прочих доходов и расходов
- •9.6. Анализ использования прибыли
- •9.7. Анализ налогов, относимых на финансовый результат
- •9.8. Анализ распределения и использования чистой прибыли
- •9.9. Анализ показателей рентабельности
- •9.10. Оценка эффективности деятельности предприятия на основе применения сбалансированной системы показателей
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 10 Анализ финансового состояния предприятия
- •10.1. Содержание, принципы и информационное обеспечение анализа
- •10.2. Анализ имущества предприятия и источников его формирования
- •10.2.1. Анализ динамики, структуры и эффективности использования активов предприятия
- •10.2.2. Анализ динамики и структуры пассивов предприятия
- •10.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
- •10.3.1. Анализ ликвидности предприятия
- •10.3.2. Анализ платежеспособности предприятия
- •10.4. Анализ движения денежных средств
- •Анализ сбалансированности денежных потоков
- •Анализ использования денежных средств
- •10.5. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •10.5.1. Оценка характера финансовой устойчивости предприятия
- •10.5.2. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •10.5.3. Оценка и анализ чистых активов
- •10.6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •10.7. Анализ показателей деловой активности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Библиографический список
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности
9.5. Анализ прочих доходов и расходов
Размер и структура прибыли в значительной степени зависят от финансовых результатов, не связанных с реализацией продукции. К прочим доходам и расходам относят операционные и внереализационные доходы и расходы. Их состав представлен на рисунке 9.4. Рассмотрим анализ динамики и структуры прочих доходов и расходов на примере ОАО «Северная нефть».
В анализе изучается состав, структура, динамика операционных и внереализационных доходов и расходов, а также факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли.
Таблица 9.10 Динамика операционных доходов и расходов
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Абс. Изменение |
Темп роста, % |
% к итогу |
||
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Операционные доходы |
4673963 |
2944324 |
-1729639 |
62,99 |
100,00 |
100,00 |
- |
Проценты к получению |
70751 |
16992 |
-53759 |
24,02 |
1,51 |
0,58 |
-0,93 |
Доходы от участия в др. организациях |
- |
- |
- |
|
- |
- |
- |
Доходы
от совместной |
- |
- |
- |
|
- |
- |
- |
Выручка от продажи валюты |
3952193 |
2272343 |
-1679850 |
57,50 |
84,56 |
77,18 |
-7,38 |
Прочие реализационные доходы, в т.ч. |
651019 |
654989 |
3970 |
100,61 |
13,93 |
22,25 |
8,32 |
выручка от реализации основных средств |
3364 |
47346 |
43982 |
1407,43 |
0,07 |
1,61 |
1,54 |
выручка от реализации ТМЦ |
13931 |
55647 |
41716 |
399,45 |
0,30 |
1,89 |
1,59 |
выручка от операций с ценными бумагами |
605 652 |
534387 |
-71265 |
88,23 |
12,96 |
18,15 |
5,19 |
прочие |
28072 |
17609 |
-10463 |
62,73 |
0,60 |
0,60 |
0,00 |
Операционные расходы |
4938579 |
3402 692 |
-1535887 |
68,90 |
100,00 |
100,00 |
- |
Проценты к уплате |
168348 |
334 879 |
166531 |
198,92 |
3,41 |
9,84 |
6,43 |
Убытки от совместной деятельности |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Банковские услуги |
32533 |
14466 |
-18067 |
44,47 |
0,66 |
0,43 |
-0,23 |
Проценты за полученные авансы (либор) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Стоимость реализованного имущества |
23544 |
- |
-23544 |
0,00 |
0,48 |
- |
-0,48 |
Налоги, относимые на финансовые результаты |
125784 |
136337 |
10553 |
108,39 |
2,55 |
4,01 |
1,46 |
на имущество |
124134 |
136199 |
12065 |
109,72 |
2,51 |
4,00 |
1,49 |
прочие налоги |
1650 |
138 |
-1512 |
8,36 |
0,03 |
0,00 |
-0,03 |
Прочие операционные расходы, в т.ч. |
4588370 |
2917010 |
-1671360 |
63,57 |
92,91 |
85,73 |
-7,18 |
расходы по реализации основных средств |
75 758 |
48780 |
-26978 |
64,39 |
0,32 |
1,43 |
1,11 |
Оконч. табл. 9.10 |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
расходы по реализации ТМЦ |
11277 |
69660 |
58383 |
617,72 |
0,23 |
2,05 |
1,82 |
расходы по операциям с ценными бумагами |
605680 |
521373 |
-84307 |
86,08 |
12,26 |
75,32 |
63,06 |
стоимость валюты |
3954734 |
2274497 |
-1680237 |
57,51 |
80,08 |
66,84 |
-13,24 |
прочие |
921 |
2700 |
1779 |
293,16 |
0,02 |
0,08 |
0,06 |
Сальдо операционных доходов и расходов, в т.ч. |
-264616 |
-458368 |
-193752 |
173,22 |
100 |
100 |
- |
фин. результат от ценных бумаг |
-28 |
13014 |
13042 |
-46478,57 |
0,01 |
-2,84 |
-2,85 |
результат от реализации валюты |
-2541 |
-2154 |
387 |
84,77 |
0,96 |
0,47 |
-0,49 |
результат от реализации основных средств |
-72394 |
-1434 |
70960 |
1,98 |
27,36 |
0,31 |
-27,05 |
результат от реализации ТМЦ |
2654 |
-14013 |
-16667 |
-528,00 |
-1,00 |
3,06 |
4,06 |
прочие |
27151 |
14909 |
-12242 |
54,91 |
-10,26 |
-3,25 |
7,01 |
Таблица 9.11 Динамика внереализационных доходов и расходов
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Абс. изменение |
Темп роста, % |
% к итогу |
||
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Внереализационные доходы |
76187 |
232458 |
156271 |
305,12 |
100,00 |
100,00 |
- |
курсовые разницы |
75191 |
191626 |
116435 |
254,85 |
98,69 |
82,43 |
-16,26 |
депонирование з/пл с истекшим сроком |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
прибыль прошлых лет |
- |
6579 |
6579 |
- |
- |
2,83 |
2,83 |
списанная кредиторская задолженность |
33 |
11 |
-22 |
33,33 |
0,04 |
0,00 |
-0,04 |
возврат госпошлины |
- |
3 |
3 |
- |
- |
0,0013 |
0,0013 |
резерв сомнительных долгов (восстановленный) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
-! |
прибыль по договору коммерческой концессии |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
НГСМ, не подлежащие уплате |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
штрафы, полученные по хоздоговорам |
15 |
185 |
170 |
1233,33 |
0,02 |
0,08 |
0,06 |
безвозмездно полученные ТМЦ |
- |
33144 |
33144 |
- |
- |
14,26 |
14,26 |
суммовая разница от погашен. займов и проч. операций |
3 |
776 |
773 |
25866,7 |
0,00 |
0,33 |
0,33 |
возмещение убытков |
188 |
- |
-188 |
- |
0,25 |
- |
-0,25 |
прочие |
757 |
134 |
-623 |
17,70 |
0,99 |
0,06 |
-0,93 |
Внереализационные расходы |
419317 |
478 080 |
58763 |
114,01 |
100,00 |
100,00 |
- |
Курсовые разницы |
158 603 |
65963 |
-92640 |
41,59 |
37,82 |
13,80 |
-24,02 |
Суммарные разницы по проч. операциям |
35 |
1 349 |
1314 |
3854,29 |
0,01 |
0,28 |
0,27 |
Убыток прошлых лет |
12 177 |
10483 |
-1694 |
86,09 |
2,90 |
2,19 |
-0,71 |
Списанная дебиторская задолженность |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Демерредж |
1 234 |
608 |
-626 |
49,27 |
0,29 |
0,13 |
-0,16 |
Штрафы и пенни по хоздоговорам |
1 270 |
705 |
-565 |
55.51 |
0,30 |
0,15 |
-0,15 |
Оконч. табл. 9.11 |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Прочие |
5762 |
8351 |
2589 |
144.93 |
1,37 |
1,75 |
0,38 |
Затраты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль, всего |
240236 |
390621 |
150385 |
162.60 |
57,29 |
81,71 |
24,42 |
затраты соц. характера |
68064 |
144 305 |
76241 |
212.01 |
16,23 |
30,18 |
13,95 |
материальная помощь работникам |
31937 |
41 701 |
9764 |
130.57 |
7,62 |
8,72 |
1,1 |
прочие выплаты и льготы |
5465 |
8830 |
3365 |
161.57 |
1.30 |
1,85 |
0,55 |
начисления на выплаты |
8211 |
9948 |
1737 |
121.15 |
1,96 |
2,08 |
0,12 |
бесплатное питание |
7356 |
2 114 |
-5242 |
28.74 |
1,75 |
0,44 |
-1,31 |
проведение праздников |
6245 |
4900 |
-1345 |
78.46 |
1,49 |
1,02 |
-0,47 |
культурно-массовые мероприятия |
1543 |
2100 |
557 |
136.10 |
0,37 |
0,44 |
0,07 |
спортивно-оздоровительные мероприятия |
530 |
595 |
65 |
112.26 |
0,13 |
0,12 |
-0,01 |
оплата путевок |
6777 |
10150 |
3373 |
149.77 |
1,62 |
2,12 |
0,5 |
компенсации по контрактам |
- |
63967 |
63967 |
- |
- |
13,38 |
13,38 |
погашение займов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
прочие |
772772 |
246 316 |
-526456 |
31.87 |
41,06 |
57,52 |
16,46 |
социальные нужды |
3328 |
3970 |
642 |
119.29 |
0,79 |
0,83 |
0,04 |
содержание дочерних предприятий |
12842 |
8540 |
-4302 |
66.50 |
3,06 |
1,79 |
-1,27 |
благотворительная помощь и финансовая помощь |
24716 |
23745 |
-971 |
96.07 |
5,89 |
4,97 |
-0,92 |
финансирование программ социально-экономического развития НАО |
70000 |
207 161 |
137161 |
295.94 |
16,69 |
43,33 |
26,64 |
НДС по продаже нефти |
8708 |
900 |
-7808 |
10.34 |
2,08 |
0,19 |
-1,89 |
прочие |
52578 |
2000 |
-50578 |
3.80 |
12,54 |
0,42 |
-12,12 |
Сальдо внереал. доходов и расходов |
-343130 |
-245622 |
97508 |
71.58 |
- |
- |
- |
Исходя из данных таблиц видно, что операционные расходы в отчетном году превышают сумму операционных доходов. То же можно сказать и о внереализационных доходах и расходах. Превышение операционных расходов над доходами составило 458368 тыс. руб., что на 193752 тыс. руб. (173,22%) больше уровня предыдущего года; по внереализационным результатам – 245622 тыс. руб. (97508 тыс. руб., или 71,58% ).
Анализ структуры операционных доходов и расходов показал, что в предыдущем году наибольшую долю имела выручка от продажи валюты – 84,56%; 13,93% – прочие операционные доходы, в т.ч. 12,96% – выручка от операций с ценными бумагами. В отчетном году структура операционных доходов практически не изменилась. В операционных расходах 92,91% составляют прочие операционные расходы, из которых 80,08% – стоимость валюты, 12,26% – расходы по операциям с ценными бумагами. Остальные расходы не составляют существенной доли в операционных расходах. Структура внереализационных доходов характеризуется наибольшим удельным весом доходов, связанных с курсовыми разницами (98,69%, что на 16,26% выше, чем в отчетном году), остальные доходы не сыграли значительной роли в формировании доходов. По внереализационным расходам наибольшую долю составляют затраты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль (57,29%), из которых наибольший удельный вес приходится на прочие расходы (41,06%), в том числе 16,69% – финансирование программ социально-экономического развития НАО, 16,23% – затраты социального характера, 37,82% – убытки по курсовым разницам. Увеличение затрат социального характера, финансирование программ социально-экономического развития НАО говорит о социально-направленной политике предприятия.
Для детального анализа и выявления причин изменения каждого вида операционных доходов и расходов следует привлечь данные текущего бухгалтерского учета.