
- •080502 Экономика и управление на предприятии нефтяной и газовой промышленности
- •Оглавление Введение 6
- •Глава 1. Понятие, предмет и задачи анализа финансово-хозяйственной
- •Глава 2. Метод, методика, приемы и способы экономического анализа 18
- •Глава 3. Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной
- •Глава 4. Анализ производства и реализации продукции 73
- •Глава 5. Анализ использования основных средств предприятия 119
- •Глава 10. Анализ финансового состояния предприятия 272
- •Введение
- •Часть первая Основы теории экономического анализа
- •Глава 1
- •1.2. Задачи экономического анализа и его роль в управлении финансово-хозяйственной деятельностью предприятия
- •1.3. Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •1.4. Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 2 Метод, методика, приемы и способы экономического анализа
- •2.1. Метод и методика комплексного экономического анализа
- •Предприятия
- •2.2. Основные способы, использующиеся в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.3. Качественные (эвристические) приемы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.4. Традиционные способы обработки экономической информации
- •2.5. Понятие, типы и этапы факторного анализа
- •2.6. Классификация факторов в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.7. Способы моделирования детерминированных факторных зависимостей
- •2.8. Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе
- •2.9. Корреляционно-регрессионный анализ как способ изучения стохастических взаимосвязей
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 3 Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •3.1. Понятие хозяйственных резервов и их классификация
- •3.2. Основные принципы организации поиска и подсчета резервов. Способы формального подсчета резервов
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •4.1. Задачи и информационное обеспечение анализа
- •4.2. Анализ объемов продукции предприятий нефтяной и газовой промышленности в натуральном выражении
- •Анализ динамики объемов проходки и выполнения производственной программы в бурении
- •Анализ объемов добычи нефти
- •Анализ объемных показателей в транспорте нефти
- •Структурно-динамический анализ товарной продукции
- •4.3. Анализ динамики и структуры товарной продукции в стоимостном выражении
- •4.4. Факторный анализ товарной продукции по отраслям нефтяной и газовой промышленности
- •Факторный анализ объема проходки
- •Факторный анализ добычи нефти
- •Факторный анализ транспорта газа
- •Факторный анализ объемов перекачки нефти
- •Факторный анализ товарной продукции в переработке нефти
- •4.5. Анализ реализованной продукции
- •4.5.1. Анализ реализации нефтепродуктов
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 5 Анализ использования основных средств предприятия
- •5.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •5.2. Анализ наличия и структуры основных средств предприятия
- •5.3. Анализ состояния и движения основных производственных фондов
- •5.4. Анализ затрат на капитальный и текущий ремонт
- •5.5. Анализ использования основных производственных фондов
- •5.6. Анализ использования машин и оборудования
- •5.7. Анализ использования производственной мощности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 6 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •6.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •6.2. Анализ качественного состава работников
- •6.3. Анализ движения кадров
- •6.4. Анализ использования рабочего времени
- •6.5. Анализ производительности труда
- •6.6. Анализ эффективности использования персонала
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Опишите основные направления анализа трудовых ресурсов предприятия.
- •Назовите основные цели анализа кадрового состава предприятия.
- •2. Резервы повышения интенсивности использования персонала на нефтеперерабатывающем предприятии могут быть связаны с: а. Увеличением объема перерабатываемой нефти;
- •Глава 7 Анализ фонда заработной платы
- •7.1. Структурно-динамический анализ фонда заработной платы
- •7.2. Факторный анализ фонда заработной платы
- •7.3. Анализ и оценка соотношения прироста заработной платы и производительности труда
- •7.4. Анализ и оценка эффективности использования фонда оплаты труда
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Охарактеризуйте основные направления анализа фонда заработной платы.
- •Глава 8 Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •8.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •8.2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции в целом по предприятию
- •8.3. Анализ себестоимости производства основных видов продукции
- •8.4. Анализ прямых и косвенных затрат
- •8.5. Анализ затрат на один рубль товарной продукции
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 9 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •9.1. Понятие финансовых результатов и порядок их формирования
- •Прибыль
- •9.2. Анализ динамики и структуры финансовых результатов
- •9.3. Факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения
- •Прибыли до налогообложения
- •9.4. Маржинальный анализ прибыли от продаж
- •9.5. Анализ прочих доходов и расходов
- •9.6. Анализ использования прибыли
- •9.7. Анализ налогов, относимых на финансовый результат
- •9.8. Анализ распределения и использования чистой прибыли
- •9.9. Анализ показателей рентабельности
- •9.10. Оценка эффективности деятельности предприятия на основе применения сбалансированной системы показателей
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 10 Анализ финансового состояния предприятия
- •10.1. Содержание, принципы и информационное обеспечение анализа
- •10.2. Анализ имущества предприятия и источников его формирования
- •10.2.1. Анализ динамики, структуры и эффективности использования активов предприятия
- •10.2.2. Анализ динамики и структуры пассивов предприятия
- •10.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
- •10.3.1. Анализ ликвидности предприятия
- •10.3.2. Анализ платежеспособности предприятия
- •10.4. Анализ движения денежных средств
- •Анализ сбалансированности денежных потоков
- •Анализ использования денежных средств
- •10.5. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •10.5.1. Оценка характера финансовой устойчивости предприятия
- •10.5.2. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •10.5.3. Оценка и анализ чистых активов
- •10.6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •10.7. Анализ показателей деловой активности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Библиографический список
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности
9.2. Анализ динамики и структуры финансовых результатов
Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов проводят способом сравнения по данным ф. №2 “Отчет о прибылях и убытках”. Для выявления закономерностей и тенденций следует привлечь полугодовые и квартальные данные по финансовым результатам. В анализе динамики финансовых результатов необходимо изучить абсолютные и относительные изменения показателей, а также взаимосвязи прироста выручки и затрат, прибыли до налогообложения и чистой прибыли, на основе чего сделать выводы об относительной экономии или перерасходе затрат и общих причинах изменения финансовых результатов. В структурно-динамическом анализе финансовых результатов следует рассчитать удельный вес каждого элемента формирования прибыли до налогообложения и дать характеристику их изменения. Анализ динамики соотношений показателей прибыли к выручке (столбцы 5 и 7 таблица 9.1) характеризует тенденции эффективности работы предприятия.
Далее на основе достоверных данных формы №2 рассмотрим анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов на примере ОАО «Севернефтепродукт» (таблица 9.1).
Таблица 9.1 Анализ динамики финансовых результатов ОАО «Севернефтепродукт»
-
№
Наименование показателя
Условные обозначения
Предыдущий год
Отчетный год
Абсолютн. изменение
Темп
прироста,%
Сумма,
тыс. руб.
%
Сумма, тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
1
Выручка от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
В
4810500
100
5542367
100
731867
-
15,21
2
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
С
3995658
83,06
4490984
81,03
495326
-2,03
12,40
3
Валовая прибыль
ВП
814842
13,94
1051383
18,97
236541
5,03
29,03
4
Коммерческие расходы
КР
542842
11,28
643183
11,60
100341
0,32
18,48
5
Управленческие расходы
УР
115255
2,39
139579
2,52
24324
0,1225
21,10
6
Прибыль (убыток) от продаж
Пр
156745
3,26
268621
4,85
111876
1,59
71,37
7
Проценты к получению
% к пол.
177
0,004
123
0,002
-54
-0,002
-30,51
8
Проценты к уплате
% к упл.
10939
0,23
11103
0,2
164
-0,03
1,50
9
Доходы от участия в др. организациях
ДрД
-
-
-
-
-
-
-
10
Прочие операционные доходы
ПрД
273289
5,68
184980
3,34
-88309
-2,34
-32,31
11
Прочие операционные расходы
ПрР
291297
6,06
205019
3,70
-86278
-2,36
-29,62
12
Прочие внереализационные доходы
ВнД
1578
0,03
7666
0,14
6088
0,11
385,80
13
Прочие внереализационные расходы
ВнР
43733
0,91
51647
0,93
7914
0,02
18,10
14
Чрезвычайные доходы
ЧД
20
0,0004
398
0,007
378
0,0066
18,9 раз
15
Чрезвычайные расходы
ЧР
38
0,0008
397
0,007
359
0,0062
9,4 раз
16
Прибыль (убыток) до налогообложения
Пб
85802
1,78
193622
3,49
107820
1,71
125,66
17
Отложенные налоговые активы
ОНА
-
-
426
0,008
426
0,008
-
18
Отложенные налоговые обязательства
ОНО
-
-
1743
0,03
1743
0,03
-
19
Текущий налог на прибыль
НП
24907
0,52
54906
0,99
29999
0,47
120,44
20
Платежи по пересчетам по налогу на прибыль, суммы причитающихся налоговых санкций
НС
-
-
1368
0,025
1368
0,25
-
21
Чистая прибыль
Пч
60895
1,27
136031
2,45
75136
1,18
123.39
22
Отвлеченные средства
ОтС
-
-
-
-
-
-
-
23
Нераспределенная прибыль отчетного периода
Пн
60895
1,27
136031
2,45
75136
1,18
123.39
Как свидетельствуют данные таблицы 9.1, в целом наблюдается положительная динамика финансовых результатов. Прирост прибыли от продаж в отчетном году составил 71,37%, обеспечив повышение прибыли до налогообложения на 111876 тыс. руб. При этом валовая прибыль (маржинальный доход) возросла на 29,03%, что связано с превышением прироста выручки от продаж над увеличением себестоимости проданных товаров. Прирост прибыли от продаж за счет увеличения выручки составил 23841 тыс. руб. (произведение прибыли от продаж предыдущего года на коэффициент прироста выручки: 156745*15.21/100), а за счет относительного снижения затрат – 88035 тыс. руб. (разность между абсолютным изменением прибыли от продаж и влиянием выручки на прибыль от продаж: 111876-23841).
Прибыль до налогообложения в отчетном году увеличилась на 107 820 тыс. руб., или на 125,66%, при этом налог на прибыль увеличился только на 120,44%, однако появились отложенные налоговые обязательства и платежи по пересчетам по налогу на прибыль, уменьшив сумму чистой прибыли. Немаловажным фактом в динамике финансовых результатов являются снижение операционных доходов и повышение внереализационных расходов на 86278 и 7914 тыс. руб. соответственно. Следует отметить, что рост прибыли до налогообложения обеспечил прирост чистой прибыли на 76521 тыс. руб. (60895*125,66/100 (таблица 9.1)).
Характеризуя относительные показатели финансовых результатов к выручке, можно сказать, что они также имеют положительную динамику. Так, прирост прибыли от продаж на 1 руб. выручки в отчетном году составил 1,59%, при этом общая рентабельность продаж и чистая рентабельность продаж возросли на 1,71% и 1,18% соответственно. Таким образом, на каждый рубль выручки в отчетном году стало приходиться больше прибыли.
Далее в анализе следует изучить структуру финансовых результатов.
Таблица 9.2 Структурно-динамический анализ финансовых результатов
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Абсолютное изменение |
|||
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Тыс. руб. |
Уд. вес, % |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
156745 |
182,68 |
268621 |
138,73 |
111876 |
-43,91 |
Сальдо операционных доходов и расходов |
-18008 |
-20,99 |
-20039 |
-10,35 |
-2031 |
10,64 |
Сальдо внереализационных доходов и расходов |
-42155 |
-49,13 |
-43981 |
-22,71 |
-1826 |
26,42 |
Сальдо чрезвычайных доходов и расходов |
-18 |
-0,02 |
1 |
0,00 |
19 |
0,02 |
Прибыль (убыток) отчетного периода |
85802 |
100,00 |
193622 |
100,00 |
107820 |
0 |
Чистая прибыль |
60895 |
70,97 |
136031 |
70,26 |
75136 |
-0,71 |
Структурно-динамический анализ показал, что как в отчетном, так и в предшествующем периоде наибольший удельный вес занимает прибыль от продаж. Причем ее доля в отчетном году снизилась на 43, 91%. Также незначительно уменьшился удельный вес чистой прибыли на 0,71%, при этом доля операционных и внереализационных убытков снизилась на 17,51% и 26,42% соответственно. Далее для выявления причин изменения финансовых результатов от реализации продукции следует исследовать прибыль от продаж.