- •080502 Экономика и управление на предприятии нефтяной и газовой промышленности
- •Оглавление Введение 6
- •Глава 1. Понятие, предмет и задачи анализа финансово-хозяйственной
- •Глава 2. Метод, методика, приемы и способы экономического анализа 18
- •Глава 3. Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной
- •Глава 4. Анализ производства и реализации продукции 73
- •Глава 5. Анализ использования основных средств предприятия 119
- •Глава 10. Анализ финансового состояния предприятия 272
- •Введение
- •Часть первая Основы теории экономического анализа
- •Глава 1
- •1.2. Задачи экономического анализа и его роль в управлении финансово-хозяйственной деятельностью предприятия
- •1.3. Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •1.4. Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 2 Метод, методика, приемы и способы экономического анализа
- •2.1. Метод и методика комплексного экономического анализа
- •Предприятия
- •2.2. Основные способы, использующиеся в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.3. Качественные (эвристические) приемы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.4. Традиционные способы обработки экономической информации
- •2.5. Понятие, типы и этапы факторного анализа
- •2.6. Классификация факторов в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.7. Способы моделирования детерминированных факторных зависимостей
- •2.8. Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе
- •2.9. Корреляционно-регрессионный анализ как способ изучения стохастических взаимосвязей
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 3 Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •3.1. Понятие хозяйственных резервов и их классификация
- •3.2. Основные принципы организации поиска и подсчета резервов. Способы формального подсчета резервов
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •4.1. Задачи и информационное обеспечение анализа
- •4.2. Анализ объемов продукции предприятий нефтяной и газовой промышленности в натуральном выражении
- •Анализ динамики объемов проходки и выполнения производственной программы в бурении
- •Анализ объемов добычи нефти
- •Анализ объемных показателей в транспорте нефти
- •Структурно-динамический анализ товарной продукции
- •4.3. Анализ динамики и структуры товарной продукции в стоимостном выражении
- •4.4. Факторный анализ товарной продукции по отраслям нефтяной и газовой промышленности
- •Факторный анализ объема проходки
- •Факторный анализ добычи нефти
- •Факторный анализ транспорта газа
- •Факторный анализ объемов перекачки нефти
- •Факторный анализ товарной продукции в переработке нефти
- •4.5. Анализ реализованной продукции
- •4.5.1. Анализ реализации нефтепродуктов
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 5 Анализ использования основных средств предприятия
- •5.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •5.2. Анализ наличия и структуры основных средств предприятия
- •5.3. Анализ состояния и движения основных производственных фондов
- •5.4. Анализ затрат на капитальный и текущий ремонт
- •5.5. Анализ использования основных производственных фондов
- •5.6. Анализ использования машин и оборудования
- •5.7. Анализ использования производственной мощности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 6 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •6.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •6.2. Анализ качественного состава работников
- •6.3. Анализ движения кадров
- •6.4. Анализ использования рабочего времени
- •6.5. Анализ производительности труда
- •6.6. Анализ эффективности использования персонала
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Опишите основные направления анализа трудовых ресурсов предприятия.
- •Назовите основные цели анализа кадрового состава предприятия.
- •2. Резервы повышения интенсивности использования персонала на нефтеперерабатывающем предприятии могут быть связаны с: а. Увеличением объема перерабатываемой нефти;
- •Глава 7 Анализ фонда заработной платы
- •7.1. Структурно-динамический анализ фонда заработной платы
- •7.2. Факторный анализ фонда заработной платы
- •7.3. Анализ и оценка соотношения прироста заработной платы и производительности труда
- •7.4. Анализ и оценка эффективности использования фонда оплаты труда
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Охарактеризуйте основные направления анализа фонда заработной платы.
- •Глава 8 Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •8.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •8.2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции в целом по предприятию
- •8.3. Анализ себестоимости производства основных видов продукции
- •8.4. Анализ прямых и косвенных затрат
- •8.5. Анализ затрат на один рубль товарной продукции
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 9 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •9.1. Понятие финансовых результатов и порядок их формирования
- •Прибыль
- •9.2. Анализ динамики и структуры финансовых результатов
- •9.3. Факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения
- •Прибыли до налогообложения
- •9.4. Маржинальный анализ прибыли от продаж
- •9.5. Анализ прочих доходов и расходов
- •9.6. Анализ использования прибыли
- •9.7. Анализ налогов, относимых на финансовый результат
- •9.8. Анализ распределения и использования чистой прибыли
- •9.9. Анализ показателей рентабельности
- •9.10. Оценка эффективности деятельности предприятия на основе применения сбалансированной системы показателей
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 10 Анализ финансового состояния предприятия
- •10.1. Содержание, принципы и информационное обеспечение анализа
- •10.2. Анализ имущества предприятия и источников его формирования
- •10.2.1. Анализ динамики, структуры и эффективности использования активов предприятия
- •10.2.2. Анализ динамики и структуры пассивов предприятия
- •10.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
- •10.3.1. Анализ ликвидности предприятия
- •10.3.2. Анализ платежеспособности предприятия
- •10.4. Анализ движения денежных средств
- •Анализ сбалансированности денежных потоков
- •Анализ использования денежных средств
- •10.5. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •10.5.1. Оценка характера финансовой устойчивости предприятия
- •10.5.2. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •10.5.3. Оценка и анализ чистых активов
- •10.6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •10.7. Анализ показателей деловой активности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Библиографический список
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности
7.2. Факторный анализ фонда заработной платы
Основными причинами изменения ФЗП являются численность и среднегодовая заработная плата. Взаимосвязь между этими факторами и величиной ФЗП выражается формулой:
ФЗП = Ч · ЗПср.г. , (7.2)
где Ч – среднесписочная численность персонала;
ЗПср.г. – среднегодовая заработная плата одного человека.
Таблица 7.3 Исходные данные для факторного анализа фонда заработной платы
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение |
Темп роста, % |
Среднесписочная численность персонала, чел. |
2422 |
2371 |
-51 |
97,89 |
-рабочие |
1506 |
1433 |
-73 |
95,15 |
-специалисты |
916 |
938 |
22 |
102,40 |
Фонд заработной платы, тыс. руб. |
492926,7 |
548655,5 |
55728,80 |
111,31 |
-рабочие |
247813,07 |
264699,5 |
16886,43 |
106,81 |
-специалисты |
245113,63 |
283956,0 |
38842,37 |
115,85 |
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб./чел. |
203,52 |
231,40 |
27,88 |
113,70 |
-рабочие |
164,55 |
184,72 |
20,17 |
112,26 |
-специалисты |
267,59 |
302,72 |
35,13 |
113,13 |
Оценим влияние факторов интегральным способом.
Таблица 7.4 Факторный анализ ФЗП
Факторы |
Алгоритм расчета |
Влияние, тыс. руб. |
1)Численность |
ΔФОТЧ = ΔЧ·ЗПСР.Г.пред+ΔЧ·ΔЗПСР.Г.:2 = -51·203,52-51·27,88:2 |
-11090,46 |
-рабочие |
ΔФОТЧ = ΔЧР·ЗПРСР.Г.пред +ΔЧР·ΔЗПРСР.Г.:2 = -73·164,55-73·20,17:2 |
-12748,35 |
-специалисты |
ΔФОТЧ =ΔЧС·ЗПССР.Г. .пред +ΔЧС·ΔЗПССР.Г.:2 = 22·267,59+22·35,13:2 |
6273,41 |
2)Ср. годовая з/п |
ΔФОТЗП = Ч02·ΔЗПСР.Г. .пред +ΔЧ·ΔЗПСР.Г.:2 = 2422·27,88-51·27,88:2 |
66814,42 |
-рабочие |
ΔФОТЗП = Ч02Р·ΔЗПРСР.Г. .пред +ΔЧР·ΔЗПРСР.Г.:2 = 1506·20,17-73·20,17:2 |
29639,81 |
-специалисты |
ΔФОТЗП = Ч02С·ΔЗПССР.Г.пред +ΔЧС·ΔЗПССР.Г.:2 = 916·35,13+22·35,13:2 |
32565,51 |
Проверка |
ΣФОТi = ΔФОТ |
55723,96 |
-рабочие |
ΣФОТрi = ΔФОТр |
16891,46 |
-специалисты |
ΣФОТсi = ΔФОТс |
38838,92 |
Из таблицы видно, что рост фонда заработной платы произошел в результате повышения средней заработной платы. Наибольшее влияние оказало изменение среднегодовой заработной платы специалистов – 32568,89 тыс. руб., при влиянии численности – 16%. Снижение численности рабочих незначительно компенсировало рост ФЗП на 12748,35 тыс. руб.
Проанализируем основные причины изменения среднегодовой заработной платы исходя из следующей факторной зависимости:
ЗПСР.Г.= Д · КПР· ЗПср.дн , (7.3)
где КПР – коэффициент премий, ед.;
Д – количество дней, отработанных одним работником в среднем за год;
ЗПСР.ДН – среднедневная заработная плата.
Оценку влияния факторов проведем по основным категориям работников предприятия способом цепных подстановок (таблица 7.6).
Таблица 7.5 Исходные данные для факторного анализа ФЗП
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение |
1. Количество дней, отработанных за год, одним -рабочим -специалистом 2. Коэффициент премий от среднедневной з/п, ед. -рабочих -специалистов 3. Среднедневная заработная плата, руб. - рабочих -специалистов 4. Среднегодовая заработная плата, руб. -рабочих -специалистов |
204,83 204,60
0,77 1,27
1043,31 1029,82
164550 267590 |
206,39 210,21
0,80 1,23
1118,75 1170,80
184720 302720 |
1,56 5,61
0,03 -0,04
75,44 140,98
20170 35130 |
Таблица 7.6 Оценка влияния факторов на среднегодовую заработную плату
Факторы |
D |
КПР |
ЗПСР.ДН |
ЗПСР.Г |
Влияние факторов, руб. |
рабочие |
|||||
Предыдущий год |
204,83 |
0,77 |
1043,31 |
164550 |
|
Количество дней, отработанных за год 1 раб. |
206,39 |
0,77 |
1043,31 |
165803 |
1253 |
Премии |
206,39 |
0,8 |
1043,31 |
172263 |
6460 |
Среднедневная заработная плата |
206,39 |
0,8 |
1118,75 |
184720 |
12457 |
Проверка |
20170 |
||||
специалисты |
|||||
Отчетный год |
204,60 |
1,27 |
1029,82 |
267590 |
|
Количество дней, отработанных за год 1 раб. |
210,21 |
1,27 |
1029,82 |
274928 |
7338 |
Премии |
210,21 |
1,23 |
1029,82 |
266268 |
-8660 |
Среднедневная заработная плата |
210,21 |
1,23 |
1170,80 |
302720 |
36452 |
Проверка |
35130 |
||||
Из таблицы видно, что рост среднегодовой заработной платы как рабочих, так и специалистов произошел в основном в результате увеличения среднедневной заработной платы: влияние составило 12457 тыс. руб. и 36452 тыс. руб. соответственно. Это связано с повышением должностных окладов и тарифных ставок. Обращает на себя внимание снижение коэффициента премий у специалистов, сократившего рост заработной платы на 8660 руб.