
- •080502 Экономика и управление на предприятии нефтяной и газовой промышленности
- •Оглавление Введение 6
- •Глава 1. Понятие, предмет и задачи анализа финансово-хозяйственной
- •Глава 2. Метод, методика, приемы и способы экономического анализа 18
- •Глава 3. Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной
- •Глава 4. Анализ производства и реализации продукции 73
- •Глава 5. Анализ использования основных средств предприятия 119
- •Глава 10. Анализ финансового состояния предприятия 272
- •Введение
- •Часть первая Основы теории экономического анализа
- •Глава 1
- •1.2. Задачи экономического анализа и его роль в управлении финансово-хозяйственной деятельностью предприятия
- •1.3. Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •1.4. Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 2 Метод, методика, приемы и способы экономического анализа
- •2.1. Метод и методика комплексного экономического анализа
- •Предприятия
- •2.2. Основные способы, использующиеся в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.3. Качественные (эвристические) приемы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.4. Традиционные способы обработки экономической информации
- •2.5. Понятие, типы и этапы факторного анализа
- •2.6. Классификация факторов в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.7. Способы моделирования детерминированных факторных зависимостей
- •2.8. Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе
- •2.9. Корреляционно-регрессионный анализ как способ изучения стохастических взаимосвязей
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •1 Тонны нефти
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 3 Хозяйственные резервы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •3.1. Понятие хозяйственных резервов и их классификация
- •3.2. Основные принципы организации поиска и подсчета резервов. Способы формального подсчета резервов
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •4.1. Задачи и информационное обеспечение анализа
- •4.2. Анализ объемов продукции предприятий нефтяной и газовой промышленности в натуральном выражении
- •Анализ динамики объемов проходки и выполнения производственной программы в бурении
- •Анализ объемов добычи нефти
- •Анализ объемных показателей в транспорте нефти
- •Структурно-динамический анализ товарной продукции
- •4.3. Анализ динамики и структуры товарной продукции в стоимостном выражении
- •4.4. Факторный анализ товарной продукции по отраслям нефтяной и газовой промышленности
- •Факторный анализ объема проходки
- •Факторный анализ добычи нефти
- •Факторный анализ транспорта газа
- •Факторный анализ объемов перекачки нефти
- •Факторный анализ товарной продукции в переработке нефти
- •4.5. Анализ реализованной продукции
- •4.5.1. Анализ реализации нефтепродуктов
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 5 Анализ использования основных средств предприятия
- •5.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •5.2. Анализ наличия и структуры основных средств предприятия
- •5.3. Анализ состояния и движения основных производственных фондов
- •5.4. Анализ затрат на капитальный и текущий ремонт
- •5.5. Анализ использования основных производственных фондов
- •5.6. Анализ использования машин и оборудования
- •5.7. Анализ использования производственной мощности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 6 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •6.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •6.2. Анализ качественного состава работников
- •6.3. Анализ движения кадров
- •6.4. Анализ использования рабочего времени
- •6.5. Анализ производительности труда
- •6.6. Анализ эффективности использования персонала
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Опишите основные направления анализа трудовых ресурсов предприятия.
- •Назовите основные цели анализа кадрового состава предприятия.
- •2. Резервы повышения интенсивности использования персонала на нефтеперерабатывающем предприятии могут быть связаны с: а. Увеличением объема перерабатываемой нефти;
- •Глава 7 Анализ фонда заработной платы
- •7.1. Структурно-динамический анализ фонда заработной платы
- •7.2. Факторный анализ фонда заработной платы
- •7.3. Анализ и оценка соотношения прироста заработной платы и производительности труда
- •7.4. Анализ и оценка эффективности использования фонда оплаты труда
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Охарактеризуйте основные направления анализа фонда заработной платы.
- •Глава 8 Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •8.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •8.2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции в целом по предприятию
- •8.3. Анализ себестоимости производства основных видов продукции
- •8.4. Анализ прямых и косвенных затрат
- •8.5. Анализ затрат на один рубль товарной продукции
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 9 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •9.1. Понятие финансовых результатов и порядок их формирования
- •Прибыль
- •9.2. Анализ динамики и структуры финансовых результатов
- •9.3. Факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения
- •Прибыли до налогообложения
- •9.4. Маржинальный анализ прибыли от продаж
- •9.5. Анализ прочих доходов и расходов
- •9.6. Анализ использования прибыли
- •9.7. Анализ налогов, относимых на финансовый результат
- •9.8. Анализ распределения и использования чистой прибыли
- •9.9. Анализ показателей рентабельности
- •9.10. Оценка эффективности деятельности предприятия на основе применения сбалансированной системы показателей
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Глава 10 Анализ финансового состояния предприятия
- •10.1. Содержание, принципы и информационное обеспечение анализа
- •10.2. Анализ имущества предприятия и источников его формирования
- •10.2.1. Анализ динамики, структуры и эффективности использования активов предприятия
- •10.2.2. Анализ динамики и структуры пассивов предприятия
- •10.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
- •10.3.1. Анализ ликвидности предприятия
- •10.3.2. Анализ платежеспособности предприятия
- •10.4. Анализ движения денежных средств
- •Анализ сбалансированности денежных потоков
- •Анализ использования денежных средств
- •10.5. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •10.5.1. Оценка характера финансовой устойчивости предприятия
- •10.5.2. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •10.5.3. Оценка и анализ чистых активов
- •10.6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •10.7. Анализ показателей деловой активности предприятия
- •Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях
- •Библиографический список
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности
7.1. Структурно-динамический анализ фонда заработной платы
Приступая к анализу фонда заработной платы (ФЗП), в первую очередь, необходимо изучить систему оплаты труда, применяемую на предприятии. Следует обратить внимание на взаимосвязь фонда заработной платы и результатов работы предприятия.
Далее следует изучить динамику ФЗП, расходы на оплату труда в составе себестоимости, рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда заработной платы от плановой, скорректированной на величину выполнения плана по объему производства.
∆ФЗПотн = ФЗП1 – (ФЗП0пост + ФЗП0пер*КV), (7.1)
где ∆ФЗПотн – относительное изменение фонда заработной платы;
ФЗП1 – фонд заработной платы в отчетном периоде;
ФЗП0пост, ФЗП0пер – постоянная и переменная части фонда заработной платы в предыдущем периоде;
КV – коэффициент изменения объема производства продукции.
В структурно-динамическом анализе ФЗП необходимо проанализировать изменение фонда заработной платы в целом по предприятию и по категориям персонала, структуру фонда оплаты труда и ее изменение. Особое внимание уделить соотношению среднемесячной заработной платы рабочих и руководителей.
Рассмотрим анализ динамики и структуры фонда заработной платы на примере предприятия трубопроводного транспорта.
Таблица 7.1 Структурно-динамический анализ фонда заработной платы
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение |
Темп роста, % |
||
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
|||
ФЗП, тыс. руб., всего, |
492926,7 |
100 |
548655,5 |
100 |
55728,8 |
111,3 |
в т.ч. -рабочие |
247813,07 |
50,2 |
264699,5 |
48,2 |
16886,43 |
106,8 |
-специалисты |
245113,63 |
49,8 |
283956 |
51,7 |
38842,37 |
115,8 |
Численность, чел. всего, |
2422 |
100 |
2371 |
100 |
-84 |
97,89 |
в т.ч. -рабочие |
1506 |
62,18 |
1433 |
60,44 |
-73 |
95,15 |
-специалисты |
916 |
37,82 |
938 |
39,56 |
22 |
102,40 |
Среднемесячная з/п на 1 чел. |
16,96 |
100 |
19,283 |
100 |
2,32 |
113,69 |
в т.ч. -рабочие |
13,713 |
80,86 |
15,393 |
79,83 |
1,68 |
112,25 |
-специалисты |
22,299 |
131,48 |
25,227 |
130,83 |
2,93 |
113,13 |
В отчетном году наблюдается рост фонда заработной платы в целом по предприятию на 11,3% в большей степени за счет увеличения ФЗП специалистов на 38842,37 тыс. руб., или 15,8%, в результате структура ФЗП изменилась в сторону большей доли ФЗП специалистов. Следует отметить, что в отчетном году среднемесячная заработная плата рабочих и специалистов увеличилась примерно одинаково, при этом средняя заработная плата по предприятию возросла на 13,7% и составила 19283 руб.
Проанализируем структуру заработной платы по категориям персонала и выплатам.
Таблица 7.2 Структура фонда заработной платы
Показатели |
ФЗП, тыс.руб. |
В т.ч. |
||||||
по должностным окладам и тарифным ставкам |
районный коэффициент, северная надбавка |
премия за основные результаты хоз. деятель- ности |
вознаграждения по итогам работы за год |
Прочие премии и надбавки |
единовременные поощрительные выплаты |
прочие выплаты |
||
Предыдущий год |
||||||||
Всего |
492926,7 |
128653,8 |
161679,9 |
67530,9 |
20209,9 |
15773,6 |
2070,9 |
71474,37 |
в % к ФЗП |
100 |
26,1 |
32,8 |
13,7 |
4,1 |
3,2 |
4,2 |
15,9 |
рабочие |
247813,1 |
58979,51 |
79052,36 |
32760,88 |
11696,7 |
12390,6 |
9416,89 |
43615,10 |
в % к ФЗП |
100 |
23,8 |
31,9 |
13,2 |
4,7 |
5 |
3,8 |
17,6 |
специалисты |
245113,6 |
70347,61 |
82848,4 |
35051,24 |
8333,86 |
2941,36 |
11275,2 |
|
в % к ФЗП |
100 |
28,7 |
33,8 |
14,3 |
3,4 |
1,2 |
4,6 |
14,0 |
Отчетный год |
||||||||
Всего |
548655,5 |
140787,7 |
171868,4 |
70573,8 |
38090,6 |
13227,9 |
34402,1 |
79705,0 |
в % к ФЗП |
100 |
25,7 |
31,3 |
12,9 |
6,9 |
2,4 |
6,3 |
14,5 |
рабочие |
264699,5 |
65280,7 |
83251,1 |
33492,8 |
20617,1 |
9419,8 |
14564,9 |
38073,1 |
в % к ФЗП |
100 |
24,7 |
31,5 |
12,7 |
7,8 |
3,5 |
5,5 |
14,3 |
специалисты |
283956,0 |
75507,0 |
88617,3 |
37081,0 |
17473,5 |
3808,1 |
19837,2 |
41631,9 |
в % к ФЗП |
100 |
26,6 |
31,2 |
13,1 |
6,2 |
1,3 |
7,0 |
14,7 |
Из таблицы видно, что в предыдущем году наибольший удельный вес в структуре ФЗП занимал районный коэффициент и северная надбавка (32,8%), оклад (26,1%) и премия за основные результаты финансово-хозяйственной деятельности (13,7%). В отчетном году в структуре фонда заработной платы произошли незначительные изменения, а именно: снижение удельного веса выплат по районному коэффициенту и северной надбавке до 31,3%, а также должностных окладов до 25,7% и премий – до 12,9%. В то же время наблюдается рост доли вознаграждения по итогам работы за год – с 4,1 до 6,9%, а также единовременных поощрительных выплат – с 4,2 до 6,3%. По всем остальным статьям структуры фонда заработной платы произошло незначительное увеличение удельного веса.