Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Уч пособ по Анализу Саматова Т.Б..doc
Скачиваний:
402
Добавлен:
18.11.2019
Размер:
7.74 Mб
Скачать

7.1. Структурно-динамический анализ фонда заработной платы

Приступая к анализу фонда заработной платы (ФЗП), в первую очередь, необходимо изучить систему оплаты труда, применяемую на предприятии. Следует обратить внимание на взаимосвязь фонда заработной платы и результатов работы предприятия.

Далее следует изучить динамику ФЗП, расходы на оплату труда в составе себестоимости, рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда заработной платы от плановой, скорректированной на величину выполнения плана по объему производства.

ФЗПотн = ФЗП1 – (ФЗП0пост + ФЗП0перV), (7.1)

где ∆ФЗПотн – относительное изменение фонда заработной платы;

ФЗП1 – фонд заработной платы в отчетном периоде;

ФЗП0пост, ФЗП0пер – постоянная и переменная части фонда заработной платы в предыдущем периоде;

КV – коэффициент изменения объема производства продукции.

В структурно-динамическом анализе ФЗП необходимо проанализировать изменение фонда заработной платы в целом по предприятию и по категориям персонала, структуру фонда оплаты труда и ее изменение. Особое внимание уделить соотношению среднемесячной заработной платы рабочих и руководителей.

Рассмотрим анализ динамики и структуры фонда заработной платы на примере предприятия трубопроводного транспорта.

Таблица 7.1 Структурно-динамический анализ фонда заработной платы

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение

Темп роста,

%

тыс.

руб.

уд. вес,

%

тыс.

руб.

уд. вес, %

ФЗП, тыс. руб., всего,

492926,7

100

548655,5

100

55728,8

111,3

в т.ч. -рабочие

247813,07

50,2

264699,5

48,2

16886,43

106,8

-специалисты

245113,63

49,8

283956

51,7

38842,37

115,8

Численность, чел. всего,

2422

100

2371

100

-84

97,89

в т.ч. -рабочие

1506

62,18

1433

60,44

-73

95,15

-специалисты

916

37,82

938

39,56

22

102,40

Среднемесячная з/п на 1 чел.

16,96

100

19,283

100

2,32

113,69

в т.ч. -рабочие

13,713

80,86

15,393

79,83

1,68

112,25

-специалисты

22,299

131,48

25,227

130,83

2,93

113,13

В отчетном году наблюдается рост фонда заработной платы в целом по предприятию на 11,3% в большей степени за счет увеличения ФЗП специалистов на 38842,37 тыс. руб., или 15,8%, в результате структура ФЗП изменилась в сторону большей доли ФЗП специалистов. Следует отметить, что в отчетном году среднемесячная заработная плата рабочих и специалистов увеличилась примерно одинаково, при этом средняя заработная плата по предприятию возросла на 13,7% и составила 19283 руб.

Проанализируем структуру заработной платы по категориям персонала и выплатам.

Таблица 7.2 Структура фонда заработной платы

Показатели

ФЗП, тыс.руб.

В т.ч.

по должностным окладам и тарифным ставкам

районный коэффициент, северная надбавка

премия за основные результаты хоз. деятель- ности

вознаграждения по итогам работы за год

Прочие премии и надбавки

единовременные поощрительные выплаты

прочие выплаты

Предыдущий год

Всего

492926,7

128653,8

161679,9

67530,9

20209,9

15773,6

2070,9

71474,37

в % к ФЗП

100

26,1

32,8

13,7

4,1

3,2

4,2

15,9

рабочие

247813,1

58979,51

79052,36

32760,88

11696,7

12390,6

9416,89

43615,10

в % к ФЗП

100

23,8

31,9

13,2

4,7

5

3,8

17,6

специалисты

245113,6

70347,61

82848,4

35051,24

8333,86

2941,36

11275,2

в % к ФЗП

100

28,7

33,8

14,3

3,4

1,2

4,6

14,0

Отчетный год

Всего

548655,5

140787,7

171868,4

70573,8

38090,6

13227,9

34402,1

79705,0

в % к ФЗП

100

25,7

31,3

12,9

6,9

2,4

6,3

14,5

рабочие

264699,5

65280,7

83251,1

33492,8

20617,1

9419,8

14564,9

38073,1

в % к ФЗП

100

24,7

31,5

12,7

7,8

3,5

5,5

14,3

специалисты

283956,0

75507,0

88617,3

37081,0

17473,5

3808,1

19837,2

41631,9

в % к ФЗП

100

26,6

31,2

13,1

6,2

1,3

7,0

14,7

Из таблицы видно, что в предыдущем году наибольший удельный вес в структуре ФЗП занимал районный коэффициент и северная надбавка (32,8%), оклад (26,1%) и премия за основные результаты финансово-хозяйственной деятельности (13,7%). В отчетном году в структуре фонда заработной платы произошли незначительные изменения, а именно: снижение удельного веса выплат по районному коэффициенту и северной надбавке до 31,3%, а также должностных окладов до 25,7% и премий – до 12,9%. В то же время наблюдается рост доли вознаграждения по итогам работы за год – с 4,1 до 6,9%, а также единовременных поощрительных выплат – с 4,2 до 6,3%. По всем остальным статьям структуры фонда заработной платы произошло незначительное увеличение удельного веса.