5. Организация налогового учета.

Под налоговым учетом в целом понимается вся информация о доходах и расходах организации для определения налоговой базы по прибыли на основе данных первичных документов. Налоговый учет следует вести для формирования данных для расчета налога на прибыль, чему посвящены ст. 313 - 333 Налогового кодекса РФ.

Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, для ведения налогового учета необходимо:

cформировать учетную политику для целей налогообложения и прописать в ней порядок ведения налогового учета (особое внимание следует уделить учету прямых и косвенных расходов);

cформировать регистры налогового учета, где будут содержаться данные для расчета налоговой базы.

Данные налогового учета должны отражать:

общий порядок формирования доходов и расходов;

порядок определения доли расходов, учитываемых в текущем налоговом (отчетном) периоде;

сумму остатка расходов (убытков), относящуюся к следующим налоговым периодам;

порядок создания резервов;

сумму задолженности по налогу (ст. 313 Налогового кодекса РФ).

Подтверждением данных налогового учета являются:

первичные учетные документы (в т.ч. справки бухгалтера);

аналитические регистры налогового учета (сводные формы систематизации сгруппированных данных налогового учета за отчетный (налоговый) период без отражения по счетам бухгалтерского учета);

расчет налоговой базы.

6. Налоговая политика организации.

Налоговая политика организации – это система методов (способов), приемов, методик ведения налогового учета, а также формирования, оптимизации, исчисления и анализа налоговых показателей. Под налоговыми показателями понимается величина налоговых платежей, а также относительные величины, характеризующие:

долю налогов и сборов в активах и пассивах организации;

соотношение сумм различных видов налогов;

налоговую платежеспособность организации и т.д.

Поскольку для организации, как правило, не является существенным величина сборов, то в дальнейшем речь будет идти только о налогах.

Особую роль в налоговой политике играет оптимизация налоговых платежей, поэтому главная цель налоговой политики – определение оптимальной величины налоговых платежей и, как следствие, увеличение финансового результата.

Оптимальной считается величина налоговых платежей, которая:

рассчитана с учетом использования законных способов ее минимизации;

определена с учетом выбора наиболее приемлемой налоговой базы налога или налогового режима для организации;

не уменьшает финансового результата.

Основными задачами налоговой политики являются:

планирование потоков налоговых платежей;

оптимизация величины налоговых платежей, то есть их снижение без ущерба экономической эффективности деятельности организации;

анализ выполнения плановых налоговых показателей и эффективности налогового планирования;

составление оптимального графика погашения обязательств по выплате налогов и сборов;

формирование эффективной технологии расчетов по налоговым платежам.

Налоговая политика является составной частью финансового менеджмента организации и осуществляется с помощью разработанной учетной политики, от которой зависят количество и суммы перечисляемых налогов в бюджет и внебюджетные фонды, платежеспособность и финансовая устойчивость организации. Учетная политика в целях налогового учета (налогообложения) является инструментом налоговой политики, так как при определении учетной политики у организации имеется выбор, который касается методов формирования налоговой базы некоторых налогов, использования специальных режимов налогообложения и т.д.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) организации обязаны вести налоговый учет параллельно с бухгалтерским учетом. Соответственно для ведения этих видов учета разрабатываются:

учетная политика для целей налогового учета;

учетная политика для целей бухгалтерского учета.

Учетная политика – это внутренний документ организации, раскрывающий всем заинтересованным лицам особенности ведения бухгалтерского и налогового учета этой организации в конкретном отчетном периоде.