- •Часть I
- •Введение
- •1. Аудит правоустанавливающих документов
- •1.1. Аудит учредительных документов и законности видов экономической деятельности аудируемого лица
- •1.2. Аудит соответствия системы бухгалтерского учета и отчетности аудируемого лица требованиям законодательства по бухгалтерскому учету и отчетности
- •1.3. Аудит соответствия принятой учетной политики законодательству, размерам и условиям деятельности организации, выполнения ее положений аудируемым лицом
- •2. Аудит основных средств
- •2.1. Аудит учета поступления и оценки основных средств, начисления амортизации, формирования амортизационного фонда воспроизводства основных средств
- •2.3. Аудит учета переоценки основных средств
- •2.4. Аудит учета выбытия и внутреннего перемещения основных средств
- •2.5. Аудит учета затрат на проведение капитального ремонта, поддержание основных средств в рабочем состоянии, модернизацию, техническое обслуживание
- •3. Аудит арендных и лизинговых операций
- •3.1. Аудит учета операций по аренде основных средств у арендодателя
- •3.2. Аудит учета операций по аренде основных средств у арендатора
- •3.3. Аудит учета лизинговых операций у лизингодателя
- •3.4. Аудит учета лизинговых операций у лизингополучателя
- •4. Аудит нематериальных активов
- •4.1. Аудит правильности отнесения объектов к нематериальным активам и оценки их стоимости. Проверка инвентаризации нематериальных активов и отражения ее результатов в учете
- •4.2. Аудит учета поступления нематериальных активов
- •4.3. Аудит учета выбытия нематериальных активов
- •4.4. Аудит правильности начисления и учета амортизации нематериальных активов, формирования амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов
- •5. Аудит прочих внеоборотных активов
- •5.1. Аудит учета оборудования, требующего монтажа
- •5.2. Аудит учета доходных вложений в материальные ценности
- •5.3. Аудит учета вложений во внеоборотные активы
- •6. Аудит производственных запасов
- •6.1. Аудит учета поступления и сохранности производственных запасов. Проверка учета недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов
- •6.2. Аудит правильности стоимостной оценки материалов при их отпуске в производство и ином выбытии
- •6.3. Аудит учета заготовительно-складских расходов
- •6.4. Аудит учета давальческих материалов
- •6.6. Аудит учета топлива
- •6.7. Аудит учета тары
- •6.8. Аудит учета запасных частей
- •6.9. Аудит учета инвентаря, хозяйственных принадлежностей и других предметов в составе средств в обороте
- •6.10. Аудит учета выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг
- •7. Аудит денежных средств
- •7.1. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций в национальной валюте
- •7.2. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций с иностранной валютой
- •7.3. Аудит соблюдения законодательства по применению кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем
- •7.4. Аудит учета движения денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках
- •7.5. Аудит учета денежных документов и переводов в пути
- •7.6. Аудит учета операций по валютному счету
- •8. Аудит курсовых и суммовых разниц
- •8.1. Аудит учета курсовых разниц при проведении операций с иностранной валютой
- •8.2. Аудит учета суммовых разниц
- •9. Аудит кредитов и займов
- •9.1. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных кредитов банков
- •9.2. Аудит учета долгосрочных и краткосрочных займов
- •9.3. Аудит учета налогового кредита
- •10. Аудит финансовых вложений
- •10.1. Аудит учета финансовых вложений в уставные фонды других организаций
- •10.2. Аудит учета финансовых вложений (инвестиций) в акции
- •10.3. Аудит учета операций по расчетам за акции в акционерных обществах
- •10.4. Аудит учета долговых ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов и векселей)
- •Перечень нормативных документов, регулирующих вопросы аудита организации
7.3. Аудит соблюдения законодательства по применению кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем
Типичные ошибки и нарушения:
1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:
- книга кассира-операциониста ведется с нарушением (не прошнурована, не пронумерована, не заверена подписями руководителя и лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом, и не скреплена печатью организации);
- отсутствие отчета закрытия смены по форме, установленной государственными стандартами, по окончании рабочего дня или смены;
- отсутствует реестр ошибочно сформированных чеков КСА с их приложением;
- записи в книге кассира-операциониста производились ежедневно не в хронологическом порядке, с помарками;
- внесение в книгу кассира-операциониста исправлений не оговорено и не заверено подписями кассира либо иного лица, уполномоченного осуществлять прием наличных денежных средств, и руководителя организации (его заместителя);
2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:
- неверно отражаются суммы по принятым с помощью КСА и СКС суммам, в том числе при их инкассации;
- неверно отражено списание КСА и СКС;
3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:
- учетной политикой организации не определен размер базовых величин для отражения в бухгалтерском учете в составе оборотных средств организации КСА и СКС;
4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического;
5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию;
6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:
- в бухгалтерском учете числятся в составе средств в обороте КСА, которые нигде на объектах не используются;
- отсутствует договор на техническое обслуживание и ремонт КСА и СКС;
- договор на техническое обслуживание и ремонт КСА заключается с центром технического обслуживания и ремонта (ЦТО), не имеющим сертификата соответствия на данный вид деятельности;
- используются КСА, модели (модификации) которых не включены в Государственный реестр N 29;
- используются платежные терминалы для регистрации операций с использованием банковских пластиковых карточек, не включенные в Государственный реестр N 29;
- используются КСА и СКС, не зарегистрированные в ИМНС;
- кассиром нарушается порядок сдачи выручки, принятой с помощью КСА и СКС;
- несоблюдение лимита остатка кассы; несвоевременное отражение выручки;
- неполное отражение выручки;
- КСА установлены в местах, недоступных для визуального просмотра покупателем (потребителем) информации индикатора аппарата или системы (если таковой есть), отображающего проведенную по ним сумму;
- аппараты и системы, не имеющие индикатора, устанавливаются таким образом, что не обеспечивается визуальный просмотр самого аппарата, системы;
- при списании КСА по инициативе субъекта предпринимательской деятельности КСА не снят с учета в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь;
- после заключения договора с центром технического обслуживания на ремонт и обслуживание аппараты и системы не зарегистрированы в налоговом органе.