Утверждаю

Зам.директора по УМР

__________О.М.Куцан

«____»_________2011г.

Материалы к аккредитации по дисциплине «Финансы организации»

для учащихся 3-го курса дневного отделения специальности «Страховое дело», 2011-2012 учебный год.

1. Дайте определение понятию «финансы», «финансы предприятий». Охарактеризуйте виды финансовых отношений.

Финансы - это всегда денежные отношения, в которых главным субъектом выступает государство.

Финансы — объективная экономическая категория, связанная с системой денежных отношений в процессе распределения и перераспределения стоимости ВВП и национального дохода по поводу формирования, использования и пополнения фондов денежных средств и денежных накоплений у государства и субъектов хозяйствования. Их обязательным условием существования являются деньги.

Финансы предприятий – это система денежных отношений, которые в определенной степени регламентированы государством и связаны с реальными денежными потоками предприятия, формированием и использованием капитала, денежных фондов и доходов, необходимых для осуществления уставной деятельности и выполнения всех обязательств.

Основными элементами финансового механизма предприятий являются: финансовые отношения как объект финансового управления, финансовые методы, финансовые инструменты, правовое и информационное обеспечение финансового управления.

Финансовые отношения у предприятий возникают со следующими субъектами:

• государством - 1) по поводу уплаты налогов, сборов и отчислений в республиканский и местные бюджеты, целевые бюджетные и внебюджетные фонды; 2) уплаты финансовых санкций в случаях нарушения налогового законода­тельства; 3) финансирования из республиканского и местных бюджетов, целевых бюджетных и внебюджетных фондов; 4) получения и возврата бюджетных кредитов и ссуд;

• •наемными работниками -1) по поводу оплаты труда и вы­плат из фонда потребления; 2) удержаний подоходного на­лога, взносов в фонд социальной защиты населения и дру­гих вычетов в соответствии с законодательством;

• учредителями (собственниками, участниками) - при прие­ме новых участников, выплате доли в имуществе при вы­бытии участников, распределении и выплате дивидендов, процентов на вложенный капитал, а также по поводу управления имуществом и собственным капиталом;

• хозяйствующими субъектами- нерезидентами Республики Беларусь при осуществлении экспортно-импортных опера­ций и других видов внешнеэкономической деятельности;

• поставщиками и покупателями - резидентами Республики Беларусь по поводу приобретения и продажи продукции, товаров, материалов, применении экономических санкций;

• финансово-кредитными институтами и другими предприятиями - по поводу привлечения и размещения свободных денежных средств (получения и погашения кредитов, займов, страховых взносов и страховых возмещений, долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений);

• дочерними предприятиями - по поводу внутрикорпораци­онного перераспределения средств

2. Перечислите и опишите финансовые принципы.

Принцип – это исходное положение любой теории, учения.

Финансы организации независимо от отраслевой принадлежности строятся на общих принципах. В Республики Беларусь к концу ХХ века сформировались следующие обязательные принципы:

- плановости;

Выражается в составлении различных видов по срокам и формам финансовых планов; взаимосвязь производственных и финансовых показателей, материальных и финансовых ресурсов; соответствие потребностей (производственных, социальных) реальным финансовым возможностям их финансирования.

- самоокупаемости;

Затраты на производство и реализацию продукции должны полностью покрываться из выручки от реализации

- самофинансирования.

Собственных источников достаточно для покрытия текущих затрат, обновления основных средств и нематериальных активов, финансирования социальных программ предприятия и участия в доходах бюджета

- самоуправления;

Самостоятельное определение перспектив развития, форм предпринимательской деятельности, способов формирования капитала и структуры активов, формирование прибыли, распоряжение имуществом, выпущенной продукцией и прибылью после уплаты налогов, осуществление контроля за финансово-хозяйственной деятельностью.

- заинтересованности в результатах деятельности;

Наличие цели, мотивации, в частности, получение прибыли или иного положительного эффекта.

- материальной ответственности;

Ответственность в форме возмещения вреда пострадавшей стороне за нарушение договорных, налоговых, кредитных, расчетных обязательств, уплата в ее пользу финансовых санкций (штрафов, пени). Неэффективная деятельность предприятия регулируется процедурами банкротства.

- финансовой устойчивости;

Организация финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивающей финансовую независимость, платежеспособность предприятия.

3. Перечислите функции финансов. Раскройте суть каждой функции.

Сущность финансов предприятий реализуется посредством выполняемых ими функций.

обеспечивающей, воспроизводственной, стимулирующей, распределительной и контрольной функциями. Однако .наиболее распространенным является мнение, что финансы предприятий, как и общегосударственные финансы, выполняют две функции - распределительную и контрольную.

Суть обеспечивающей функции заключается в том, что пред­приятие должно быть обеспечено денежными средствами для фи­нансирования своих расходов и участия в доходах бюджета. Ины­ми словами, должен соблюдаться принцип самофинансирования.

Воспроизводственная функция финансов предприятий за­ключается в обеспечении сбалансированности стоимостного выра­жения материальных, трудовых ресурсов и финансовых ресурсов на всех стадиях кругооборота капитала в процессе простого и расширенного воспроизводства. Воспроизводственная функция проявляется в показателях прибыльности и ликвидности акти­вов. Эта функция на первый план ставит накопление капитала для решения долгосрочных инвестиционных проблем.

Распределительная функция тесно связана с обеспечиваю­щей и воспроизводственной, так как выручка от реализации распределяется и перераспределяется. В результате распредели­тельных отношений на предприятиях образуются целевые фон­ды денежных средств и поддерживается рациональная структура капитала. Прежде всего образуется фонд возмещения, обеспечи­вающий покрытие затрат на простое воспроизводство и начисле­ние амортизационных отчислений. Иначе говоря, фонд возмещения должен покрыть все затраты, принимающие форму себе­стоимости, кроме затрат на оплату труда. Амортизационные от­числения, включаемые в себестоимость, служат для накопления ресурсов, необходимых для замены, реконструкции или модернизации износившихся основных фондов.

Стимулирующая, ее суть в стимулировании эффективной деятельности подразделений и отдельных работни­ков предприятия, а также в увеличении заинтересованности собственников предприятия.

Контрольная функция - это управленческая функция. Она связана с использованием различных нормативов, лимитов, санкций, стимулов, а также соответствующих финансовых показателей. Контрольная функция реализуется в процессе финансового планирования (предварительный контроль); финансирования затрат (текущий контроль), финансового анализа (последующий контроль).

4. Дайте определение понятию «финансовые ресурсы предприятия». Назовите основные виды финансовых ресурсов. Перечислите и опишите основные источники образования финансовых ресурсов предприятия.

Финансовые ресурсы делятся на:

1) централизованные (выступают в форме бюджетных и внебюджетных фондов и обеспечивают потребности воспроизводства на макроуровне (например, бюджет))

2) децентрализованные (формируются у субъектов хозяйствования и используются на расширение производства (или оказание услуг) и удовлетворение социально - культурных потребностей работников предприятия.

Финансовые источники делятся на:

1) источники, которые действуют на макроуровне (уровне государства);

2) источники, которые действуют на микроуровне (уровне предприятия)

Финансовые ресурсы предприятия - это денежные средства предприятия, которые имеются в его распоряжении и представляют собой денежные накопления, фонды и другие поступления денежных средств, аккумулируемые субъектом хозяйствования.

Финансовые ресурсы образуются за счет различных источников. По форме права собственности различаются две группы источников:

- собственные средства;

- чужие (привлеченные и заемные) средства.

Основными источниками собственных средств являются уставный капитал, прибыль, амортизационные отчисления.

Уставный капитал представляет собой сумму вкладов учредителей предприятия, имеющего устав, для обеспечения жизнедеятельности предприятия.

Величина уставного капитала соответствует сумме, зафиксированной в учреди­тельных документах, и является неизменной. В случае же, если по решению учредите­лей величина уставного капитала изменяется, то это изменение считается действи­тельным только после регистрации в государственных регистрационных органах.

В качестве вкладов в уставный фонд могут быть внесены не только деньги, но и любые материальные ценности: здания, сооружения, оборудование, сырье, ценные бумаги, а также нематериальные активы. В том случае, если вклады в уставный капи­тал осуществляются не в денежной форме, их стоимость оценивается в денежном вы­ражении совместными решением учредителей и составляет доли учредителей в устав­ном капитале. Впоследствии в соответствии с этими долями происходит распределе­ние прибыли между учредителями.

Прибыль предприятия состоит из:

- прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

- прибыли от прочей реализации;

- доходов (за вычетом расходов) от внереализационных операций. Эти три компонента в совокупности образуют балансовую прибыль. Чистая прибыль -- это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, которые относятся на прибыль.

За счет чистой прибыли формируются фонды, необходимые для развития про­изводственного, непроизводственного (фонд накопления и фонд потребления) и ре­зервного фондов.

Фонд накопления представляет собой источник финансовых средств предпри­ятия для создания нового имущества, приобретения, основных фондов и оборотных средств.

Фонд потребления является источником средств для осуществления мероприя­тий по социальному развитию и материальному поощрению персонала предприятия.

Резервный фонд предназначен для покрытия кредиторской задолженности на случай прекращения деятельности предприятия. Отчисления в резервный фонд уста­навливаются учредительными документами.

Устойчивым источником финансовых ресурсов являются амортизационные от­числения. В амортизационном фонде (или денежном фонде возмещения) накаплива­ются денежные суммы, соответствующие снашиванию основных средств.

Амортизационные отчисления могут начисляться равномерным или ускоренным методами. Денежные средства фонда идут на обновление основных фондов предприятия.

К чужим средствам относятся кредиторская задолженность, кредиты и займы.

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия, складывается из задолженности по заработной плате, задолженности бюджету и внебюджетным фондам, резерва предстоящих платежей. Использование кредиторской задолженности в качестве источника финансовых ресурсов связано с тем, что по ряду операций имеется разрыв между временем начисления платежа и временем реального перечисления денежных средств. Так, между сроком начисления заработной платы и днем ее выплаты имеется определенное количество дней, за которые предприятие еще должно заплатить работникам. Образование кредиторской задолженности связано также и с теми операциями, где необходимо накопление средств, например, резерва предстоящих отпусков.

Указанные средства не принадлежат предприятию или имеют целевое назначе­ние. Однако, они постоянно находятся у предприятия, которое распоряжается ими по своему усмотрению до момента погашения задолженности.

Кредиты и займы - это предоставленные в долг деньги или товары.

Финансовые ресурсы направляются на финансирование текущих расходов и инвестиций.

Инвестиции ~ это затраты денежных средств, направленные на воспроизводство капитала, на его поддержание и расширение. Инвестиции могут осуществляться в от­расли экономики как внутри страны, так и за ее пределами.

5. Изложите, что понимают под финансовой работой, кем она выполняется на предприятии. Перечислите основные направления финансовой работы.

Под финансовой работой понимается деятельность по управлению финансами предприятия. Эту работу выполняют специализированные финансовые службы, а при их отсутствии - другие экономические службы предприятия.

Финансовая работа включает следующие участки (направления):

• финансово-кредитное планирование;

•управление процессами формирования, распределения и использования финансовых ресурсов;

• финансирование затрат предприятия;

• анализ эффективности использования имеющихся финан­совых ресурсов и финансового состояния предприятия;

•организацию выполнения денежных расчетов по финансовым обязательствам в установленные сроки и в требуемых объемах;

• контроль за выполнением финансовых планов, смет и бюджетов предприятия, соблюдением норм законодательства в области финансов;

•разработку мероприятий по устранению имеющихся на предприятии недостатков в управлении финансовыми ресурсами и капиталом, направленных на повышение эффективности производства.

Финансовая работа на предприятиях организуется и выполняется финансовыми службами. На крупных отечественных предприятиях для этого создаются специальные финансовые управления или отделы. На средних предприятиях могут создаваться финансовые отделы или финансовые группы в составе других подразделений (бухгалтерии, отделов, служб по анализу и прогнозированию, по труду и зарплате, ценообразованию). На малых предприятиях финансовая работа возлагается на главного бухгалтера.

6. Охарактеризуйте понятие финансовой службы. Перечислите её задачи и основные направления деятельности. Опишите примерную структуру финансового отдела (службы) на предприятии.

Финансовая работа на предприятиях организуется и выполняется финансовыми службами. На крупных отечественных предприятиях для этого создаются специальные финансовые управления или отделы. На средних предприятиях могут создаваться финансовые отделы или финансовые группы в составе других подразделений (бухгалтерии, отделов, служб по анализу и прогнозированию, по труду и зарплате, ценообразованию). На малых предприятиях финансовая работа возлагается на главного бухгалтера.

Финансовым службам дано право получать необходимую информацию от всех других служб предприятий (это бухгалтерские балансы, отчеты, планы выпуска и отгрузки продукции калькуляции себестоимости, сводные расчеты затрат и др.).

Начальник финансового управления (отдела) подчиняется руководителю предприятия или его заместителю по экономике и вместе с ними несет ответственность за финансовое состояние предприятия, сохранность собственных оборотных средств, за выполнение плана реализации, обеспечение денежными средствами финансирования предусмотренных планами затрат.

Основными задачами финансовой службы являются: обоснование денежными средствами текущих затрат и инвестиций; Выполнение обязательств перед бюджетом, банками, другими субъектами хозяйствования и занятыми работниками.

Финансовая служба организации определяет способы и методы финансирования затрат. Ими могут быть самофинансирование, привлечение банковских и коммерческих (товарных) кредитов, привлечение акционерного капитала, получение бюджетных средств, лизинг.

Для своевременного выполнения денежных обязательств финансовые службы создают оперативные денежные фонды, формируют резервы, используют финансовые инструменты привлечения денежной наличности в оборот предприятия.

Задачами финансовой службы также являются: содействие наиболее эффективному использованию основных производственных фондов, инвестиций, товарно-материальных ценностей; осуществление мер по ускорению оборачиваемости оборотных средств, обеспечению их сохранности, доведению размеров собственных оборотных средств до экономически обоснованных нормативов; контроль за правильностью организации финансовых отношений.

Функции финансовой службы обусловлены самим содержанием финансовой работы на предприятиях. Это: планирование; финансирование; инвестирование; организация расчетов с поставщиками и подрядчиками, заказчиками и покупателями; организация материального стимулирования, разработка систем премирования; выполнение обязательств перед бюджетом, оптимизация налогообложения; страхование.

Направления деятельности:

Финансовая служба анализирует информацию, занимается планированием и прогнозированием финансовой деятельности, представляет руководству предприятия заключения, обоснования, расчеты для принятия управленческих решений, разрабатывает и реализует финансовую политику.

Финансовая служба заботится о постоянном наличии средств, необходимых для текущей деятельности предприятия, следит за их поступлением и расходованием. Отсюда финансовая служба опирается на метод наличных средств (кассовый) при определе­нии фондов денежных средств.

В этом случае возникновением дохода и расхода считается момент поступления или расход наличных.

7. Дайте определение понятиям «норма», «норматив оборотных средств». Перечислите методы нормирования оборотных средств. Раскройте сущность и применение метода прямого счета нормирования оборотных средств.

Определение плановой потребности в оборотных средствах предполагает оптимизацию их величины с целью обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции.

Значение исчисления потребности: устанавливается постоянно необходимая минимальная сумма оборотных средств, обеспечивающая устойчивое финансовое положение предприятия.

В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы.

Норма — это относительная величина, которая характеризует отношение необходимого предприятию запаса материальных ценностей к определенному показателю его деятельности.

Например, норма оборотных средств на сырье, материалы, топливо устанавливается в днях их запаса к расходу по смете затрат на производство; по незавершенному производству — в днях к затратам на товарную (валовую) продукцию; по готовым изделиям — в днях к объему выпуска товарной продукции по учетным (отпускным) ценам и т. д.

Норматив оборотных средств — это минимально необходимая сумма денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивающая нормальную работу предприятия. Величина его определяется на конкретно прогнозируемый период путем умножения нормы на тот показатель, по отношению к которому она установлена.

Расчет норматива оборотных средств (Н) производится по формуле

Н = Нд х Ор

где Нд— норма оборотных средств в днях,

Ор — однодневный расход материальных ценностей (сырье, материалы, топливо, тара); однодневные затраты на производство (по незавершенному производству); однодневный выпуск продукции по отпускным ценам (по готовой продукции).

Ор = В(З, Р) / 90

В(З,Р) - квартальная сумма соответствующей статьи сметы затрат на производство, квартальный выпуск, расход;

90 - условное количество дней в квартале.

Как правило, расчет производится по прогнозным данным на IV квартал планируемого года. Это объясняется тем, что IV квартал является наибольшим по объему производства, а исчисленный норматив оборотных средств действует на конец планируемого периода и поэтому должен обеспечить потребности производства на начало следующего периода.

Методы нормирования оборотных средств:

• прямого счета;

• экономико-аналитический;

• методом коэффициентов.

Метод прямого счета применяется в следующих случаях:

1. Нормирование производственных запасов.

Производственные запасы включают сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, запасные части для ремонта, тару, топливо.

Основной задачей нормирования производственных запасов является определение их оптимальных размеров и снижение затрат на приобретение и хранение.

Норма оборотных средств определяется по каждому виду ценностей.

Норма запасов оборотных средств по сырью, основным и вспомогательным материалам включает пять видов запасов: текущий (складской), гарантийный (страховой), разгрузочный, подготовительный, транспортный.

Транспортный запас (П) предусматривается в тех случаях, когда срок оплаты расчетных документов опережает срок прибытия материалов. На время нахождения материалов в пути после оплаты расчетных документов у предприятий возникает потребность в средствах. Он определяется как разность между средним временем транспортировки груза от поставщика к покупателю и средним сроком документооборота.

Разгрузочный запас (Р) определяется затратами времени на доставку, разгрузку, приемку и складирование товарно-материальных ценностей.

Технологический запас (Т) включает время на предварительную подготовку материалов к потреблению. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на их разогрев, сушку, доведение до определенных концентраций и т. д

Текущий (складской) запас (0.5И) является важнейшим и наибольшим по величине. Размер текущего запаса исчисляется на основе среднего интервала между поставками этих ценностей. Обычно он равен половине среднего интервала между поставками.

Гарантийный или страховой запас (С) создается для ликвидации последствий несвоевременного поступления материалов, а также на случай перевыполнения плана производства, когда резко возрастает спрос на продукцию. Обычно он равен половине текущего запаса.

Исходя из этого норма оборотных средств определяется в днях по формуле:

Нд = П+Р+Т+0.5И+С

Норматив оборотных средств для образования запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов в целом по предприятию определяется как произведение однодневного их расхода на совокупную норму запаса:

Н = Нд х Ор

Норматив оборотных средств на запасы топлива для технологических и хозяйственных нужд предприятии рассчитывается аналогично нормативу на сырье и материалы исходя их нормы запаса в днях и однодневного расхода топлива.

Потребность в оборотных средствах для создания запасов тары определяется по каждому ее виду: покупной и собственного производства; возвращаемой потребителям и используемой многократно; поступающей с сырьем и используемой для отгрузки продукции.

Величина норматива оборотных средств по незавершенному производству зависит от объема и структуры выпускаемой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства.

Расчет нормы производится по общей формуле:

Н = Нд х Ор

Норма оборотных средств в днях на незавершенное производство рассчитывается по формуле:

Нд = Д х Кнз

Д – длительность производственного цикла (время от первой технологической операции до сдачи изделия на склад готовой продукции);

Кнз = коэффициент нарастания затрат.

Поскольку не все затраты осуществляются в начале производственного цикла, при расчете нормы оборотных средств по незавершенному производству, длительность производственного цикла должна быть скорректирована на коэффициент нарастания затрат, который характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства.

Норма запасов готовой продукции необходима для обеспечения ее отгрузки в полном объеме и ассортименте в соответствии с заключенными договорами.

Потребность в оборотных средствах для создания необходимого запаса готовой продукции на складе зависит от объема, ассортимента выпускаемых изделий, действующего порядка их приемки, накопления и отгрузки покупателям.

Норматив оборотных средств по готовой продукции рассчитывается как произведение однодневного выпуска товарной продукции по отпускным ценам на норму запаса в днях.

Н = Нд х Ор

Норма запаса в днях (Нд) определяется временем, необходимым для подбора, упаковки, комплектования партий отгружаемой продукции до размеров, соответствующих заказам или до объема транзитной нормы, транспортировки со склада предприятия до станции железной дороги, погрузки и сдачи ее транспортным организациям. Затраты времени на проведение перечисленных операций устанавливаются техническими нормами, действующими на предприятии, или путем хронометража.

Совокупный норматив оборотных средств в целом по предприятию определяется путем суммирования частных нормативов по отдельным элементам. В тех случаях, когда его величина превышает норматив оборотных средств отчетного года, разница составляет прирост норматива, который предусматривается финансовым планом и должен быть обеспечен источниками финансирования.

8. Дайте определение и приведите примеры денежных расходов предприятия. Приведите классификацию затрат по экономическим элементам.

Расходы – это стоимостная оценка, потребленных в процессе хозяйственной деятельности ресурсов организации.

Затраты – это те расходы, которые приводят к получению экономической выгоды.

Виды расходов (затрат):

• Затраты на производство и реализацию продукции - они прокрываются за счет поступления выручки от реализации.

• Внереализационные расходы - не связаны с основной деятельностью предприятия. К ним относятся: штрафы; пени; неустойки; уплаченные за нарушения условий договора; отрицательные курсовые разницы; убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году; дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности; суммы уценки и недостач активов сверх норм естественной убыли. Внереализационные расходы покрываются за счет внереализационных доходов или за счет прибыли предприятия.

• Операционные расходы. К ним относятся: расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием основных средств и нематериальных активов; расходы по операциям с тарой; расходы, связанные с прекращением договоров и аннулированием производственных заказов. Операционные расходы покрываются за счет операционные доходов или за счет прибыли.

• Затраты на воспроизводство производственных фондов. Включают в себя капитальные вложения и вложения в оборотные активы. Основными источниками их покрытия являются амортизационный фонд и прибыль.

• Социально-культурные расходы. К ним относятся: расходы по содержания ЖКХ, детских садов, столовых, санаториев, лагерей, домов культуры, находящихся на балансе предприятия. Покрываются за счет доходов предприятия, платы граждан за пользование данными услугами, целевых бюджетных фондов, профсоюзных взносов.

Затраты на производство и реализацию продукции являются основным видом затрат, так как относится к основной деятельности предприятия. Все затраты на производство и реализацию продукции можно сгруппировать в 5 экономических элементов:

1. материальные затраты

2. расходы на оплату труда

3. отчисления на социальные нужды

4. амортизация

5. прочие затраты

Также существует классификация затрат по статьям калькуляции: сырье и материалы; возвратные отходы (вычитаются); основная, дополнительная ЗП; ОПР; ОХР; БГС; ФСЗН и др.

Целью планирования затрат на производство и реализацию продукции является определение полной себестоимости товаров, работ, услуг.

Полная с/с=Пр с/с +КР

Производственная себестоимость включает затраты, связанные только с производством продукции, работ, услуг, а коммерческие расходы – это расходы по реализации.

КР=(Пр с/с*%КР)/(100-%КР)

9. Дайте определение понятиям «выручка», «цена», «внереализационные доходы», «операционные доходы». Перечислите основные факторы, определяющие размер выручки. Опишите метод прямого счета и раскройте сущность расчетного метода, применяемые при планировании выручки

Денежные доходы предприятия состоят из:

• Операционных доходов

• Внереализационных доходов.

• Выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Операционные доходы – это доходы, связанные с использованием активов организации и полученные от операций не являющихся основным видом деятельности предприятия.

Внереализационные доходы – это доходы, непосредственно не связанные с производственной деятельностью организации и не являющиеся результатом использования ее активов.

Выручка от реализации продукции - это сумма денежных средств, поступившая на расчетный счет предприятия за отгруженную продукцию и иные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

Цена - это денежная оценка стоимости единицы товара.

Факторы, определяющие размер выручки.

1. Факторы первого порядка:

• объем реализации или количества реализованной продукции

• реализационная цена единицы продукции

2. Факторы второго порядка:

в сфере производства:

• количество продукции;

• ассортимент продукции;

• дизайн продукции;

• конкурентоспособность и т.п.

в сфере обращения _

• ритмичность отгрузки;

• своевременное оформление транспортных, банковских документов;

• применение оптимальных форм расчетов и т.п.

Планирование выручки от реализации продукции производится двумя методами: методом прямого счета и расчетным.

Метод прямого счета используется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции и предполагает расчет выручки по каждому изделию в отдельности с последующим суммированием в целом по предприятию.

На предприятиях с большим ассортиментом рекомендуется использовать расчетный метод, исходя из общего выпуска товарной продукции в планируемом периоде в отпускных ценах и общей суммы входных и выходных остатков.

В обоих случаях используется единая модель расчета плановой величины выручки от реализации продукции по формуле:

В=Он.г.+ТП-Ок.г.,

Где В – планируемая сумма выручки от реализации продукции, Он.г. – нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого года, ТП – выпуск товарной продукции в планируемом году, Ок.г. - остатки нереализованной продукции на конец планируемого периода.

Все элементы формулы расчета выручки от реализации продукции выражены в ценах реализации: остатки на начало года – в действовавших ценах периода, предшествующего планируемому; товарная продукция и остатки нереализованной продукции на конец периода – в ценах планируемого периода.

В момент планирования точные данные об остатках нереализованной продукции на начало планируемого периода могут отсутствовать. Поэтому в расчет может приниматься ожидаемая величина остатков нереализованной продукции. Стоимость остатков в ценах реализации определяется с помощью коэффициентов пересчета. Он равен частному от деления объема продукции в ценах периода, предшествующего планируемому, на производственную себестоимость продукции того же периода.

Стоимость остатков нереализованной продукции на конец планируемого периода в действующих ценах рассчитывается исходя из однодневного выпуска в планируемых ценах и соответствующей нормы запаса в днях. Стоимость однодневного выпуска в ценах реализации определяется при годовом планировании по данным четвертого квартала, при квартальном – по данным соответствующего квартала.

О2 = Тов. выпуск 4 кв * Н запаса продукции / 90

10. Дайте определение понятия «прибыль». Перечислите виды прибыли. Дайте определение понятиям: «совокупная суммарная прибыль», «чистая прибыль», «налогооблагаемая прибыль» «льготируемая прибыль». Опишите методику расчета прибыли от реализации продукции.

Прибыль – это экономическая категория, которая отражает доход, созданный в сфере хозяйственной деятельности. За счет прибыли формируется значительная доля финансовых ресурсов организаций и государства. Она характеризует экономическую эффективность работы организации, является источником развития производства и материального стимулирования.

Основными показателями (видами) прибыли являются:

Прибыль от реализации продукции (Пр):

Пр=В-КН-Пс\с,

Где В - выручка, КН - косвенные налоги, Пс\с – полная себестоимость.

Прибыль от внереализационных операций (Пв\о):

Пв\о=ВД-ВР,

Где ВД – внереализационные доходы, ВР – внереализационные расходы.

Прибыль от операционных доходов и расходов (По):

По=ОД-ОР,

Где ОД – операционные доходы, ОР – прерационные расходы.

Совокупная суммарная прибыль(ССП):

ССП=Пр+Пв\о+По

Льготируемая прибыль (Пл) – это сумма прибыли, которая освобождается от уплаты налога на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль (Пн) – прибыль, которая является базой при расчете налога на прибыль.

Чистая прибыль (Пч) – это прибыль, которая остается в распоряжении организации после уплаты всех налогов.

11. Дайте определение понятия «прибыль». Раскройте сущность планирования прибыли методом прямого счета и аналитическим методом.

Прибыль – это экономическая категория, которая отражает доход, созданный в сфере хозяйственной деятельности. За счет прибыли формируется значительная доля финансовых ресурсов организаций и государства. Она характеризует экономическую эффективность работы организации, является источником развития производства и материального стимулирования.

Планирование прибыли – это сложный и многогранный процесс, включающий анализ хозяйственной деятельности организации за период, предшествующий планируемому, оценку выполнения плана по прибыли за последний отчетный период, многовариантные расчеты ее объема на предстоящий год (квартал).

Методы планирования прибыли:

• Метод прямого счета.

Используется на предприятии с небольшим ассортиментом продукции. Прибыль определяется по каждой группе изделий как разница между ценой производства и полной себестоимостью продукции :

Прибыль от реализации продукции (Пр):

Пр=В-КН-Пс\с,

Где Пр - прибыль от реализации продукции; В - выручка, КН - косвенные налоги, Пс\с – полная себестоимость.

С учетом входных остатков плановая прибыль будет иметь вид:

П = По1 + П т.в. - По2

Где: По1 и По2 – прибыль в остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода

Пт.в. – прибыль на товарный выпуск продукции.

При расчете прибыли в остатках продукции на начало и конец планируемого периода прибыль рассчитывается с учетом производственной себестоимости, а прибыль на товарный выпуск продукции определяется на базе полной себестоимости товарной продукции.

Прямой счет методически прост, но при большом количестве наименований продукции трудоемкость этого метода значительно возрастает. Также данный метод не учитывает производственно-экономических параметров, и не выявляет факторов, влияющих на динамику прибыли.

• Аналитический метод

В основе данного метода лежит определение плановой прибыли в целом по предприятию, не вникая в ассортимент производимой продукции. Применение аналитического метода при планировании прибыли имеет место в отраслях с широким ассортиментом продукции, а также как дополнение к прямому методу, для проверки. Базой расчета служат затраты на 1 тысячу рублей товарной продукции, базовая рентабельность, а также совокупность отчетных показателей деятельности предприятия. С учетом затрат на 1 тысячу рублей товарной продукции прибыль планируется по всему выпуску товарной продукции. Расчет выполняется по формуле:

Показатель затрат на 1 тыс. руб. товарной продукции

П = Т*(1000-З)/1000

Где: Т –товарная продукция в ценах реализации за вычетом косвенных налогов;

З – затраты на 1 тыс. руб. товарной продукции с учетом роста цен на материальные и энергетические ресурсы.

На основании базовой рентабельности планируют прибыль по сравнимой товарной продукции, прибыль в переходящих остатках готовой продукции и прибыль от реализации в планируемом году.

12. Дайте определение понятия «рентабельность». Перечислите показатели измерения рентабельности. Напишите порядок расчета следующих показателей: рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабельность производства.

Рентабельность – это показатель, характеризующий относительную величину прибыли, оценивающий эффективность его деятельности и степень отдачи средств в производстве.

Показатели рентабельности:

1. рентабельность продукции = Пр/ Пс/с* 100%

2. рентабельность продаж = Пр/ Вбез.кос.налогов*100%

3. рентабельность производства = Пр / (ОПФ + ОбС) * 100%

Для сравнительного анализа измеряют доходность предприятия с различных позиций и объединяют данные в соответствии с интересами участников экономического процесса в несколько групп:

1 группа – показатели рентабельности продукции;

2 группа – показатели рентабельности капитала (активов);

3 группа – показатели, рассчитываемые на основе потоков наличных денежных средств.

1 группа – показатели рентабельности формируются на основе расчета уровня рентабельности по различным показателям прибыли в соотношении с объемом продукции собственного производства:

Р=Прибыль от реализации/Объем реализации

Р=Прибыль от реализации/Себестоимость реализованной продукции и т.д.

2 группа – показатели рентабельности формируются на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств: все активы предприятия, инвестиционный капитал (Собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал:

Р=Чистая прибыль/Все активы

Р=Чистая прибыль/Инвестиционный капитал и т.д.

Данные показатели практичны, они отвечают интересам участников бизнеса. Администрацию предприятия интересует отдача (доходность) всех активов(всего капитала); потенциальных инвесторов и кредиторов – отдача на инвестируемый капитал; собственников и учредителей – доходность акций и т.д.

3 группа – показатели рентабельности формируются на базе расчета уровня рентабельности аналогично показателям первой и второй групп с тем только различием, что вместо прибыли в расчет принимается чистый поток денежных средств. Например, рассчитывается отношение чистого притока денежных средств к выручке от реализации, общему капиталу, собственному капиталу, заемному капиталу, акционерному капиталу.

Показатели данной группы дают представление о степени возможности предприятия обеспечить кредиторов и акционеров наличными денежными средствами в связи с использованием имеющегося у него производственного потенциала.

Расчет рентабельности на основе потока денежной наличности широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Он считается более приоритетным, так как операции с денежными потоками являются одним из основных принципов интенсивного типа производства, признаком «здоровья» экономики и финансов организации.

13. Дайте определение понятиям «безналичные расчеты», «платежное требование». Опишите порядок расчетов платёжным требованием.

Безналичные расчеты – это расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.

Платежное требование – это платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк.