5.2. Аудит учета доходных вложений в материальные ценности

Типичные ошибки и нарушения:

1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:

- не оформлены передаточные акты арендованных основных средств;

- при определении размера платы неправильно рассчитаны ставка арендной платы или тарифы по прокату;

2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:

- неверно отражены расходы по отделимым и неотделимым улучшениям арендованного имущества;

3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:

- неверно определяется момент отражения выручки (дохода) от сдачи имущества в аренду, прокат, лизинг;

- не выделен отдельный субсчет по амортизируемым объектам основных средств, сданным в аренду, прокат, лизинг;

- отсутствует график проведения инвентаризаций по расчетам по аренде, прокату, лизингу;

- непроведение инвентаризации по расчетам по аренде, прокату, лизингу;

4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического:

- отсутствует аналитический учет в разрезе заказчиков;

- данные аналитического учета не соответствуют данным синтетического учета, в том числе в отчете о прибылях и убытках;

5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию:

- в пояснительной записке отсутствует информация, подлежащая обязательному раскрытию;

6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:

- отсутствует договор аренды;

- договор аренды не продлен;

- договор аренды недвижимого имущества не зарегистрирован в установленном законодательством порядке;

- не учтены все существенные условия договора аренды;

- не оформлены передаточные акты арендованных основных средств, либо оформлены не все реквизиты акта;

- арендодатель не является собственником сдаваемого в аренду имущества и не получил согласие на субаренду у собственника;

- нарушены сроки заключения договора аренды недвижимого имущества;

- при изменении в период действия договора аренды налогового законодательства в размер арендной платы не внесены соответствующие изменения;

- неведение учета договоров аренды.

5.3. Аудит учета вложений во внеоборотные активы

Типичные ошибки и нарушения:

1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:

- неправильное определение стоимости вложений в связи с неправильным оформлением первичных документов;

- нет акта экспертизы достоверности оценки внеоборотных активов, вносимых в виде неденежного вклада в уставный фонд;

- отсутствие договоров о полной индивидуальной материальной ответственности;

- несвоевременный ввод объектов в эксплуатацию;

2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:

- неотражение в бухгалтерском учете вложений во внеоборотные активы;

- неверное отражение на счетах бухгалтерского учета курсовых разниц;

- неверный расчет курсовых разниц для отнесения в состав внеоборотных активов;

- транспортные расходы учтены в излишнем или недостающем размере;

- невключение в конце отчетного года в стоимость объектов основных средств затрат, произведенных (начисленных) после ввода объектов основных средств в эксплуатацию и обособленно учитываемых в течение отчетного года в качестве вложений во внеоборотные активы в соответствии с требованиями нормативных правовых актов;

- неверное отражение сумм неотделимых улучшений объекта аренды, подлежащего возврату, и возмещаемых арендодателем в соответствии с условиями договора аренды;

- неверное отражение затрат, связанных со строительством и приобретением объектов основных средств и в соответствии с законодательством не включаемых в первоначальную стоимость возводимых объектов;

- неправильное отражение переоценки по объектам незавершенного строительства;

3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:

- отсутствует график инвентаризации вложений во внеоборотные активы;

- несоблюдение графика инвентаризации вложений во внеоборотные активы;

- несоблюдение рабочего плана счетов;

- непроведение инвентаризации;

4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического:

- несоответствие данных аналитического учета данным синтетического в части структуры капитальных вложений в строительство и реконструкцию, модернизацию объектов основных средств;

5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию:

- не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию, в части вложений во внеоборотные активы;

6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:

- не проведена переоценка по объектам незавершенного строительства;

- неправильно исчислен налог на недвижимость по просроченным объектам незавершенного строительства;

- переоценка незавершенного строительства проведена с нарушением.