6.8. Аудит учета запасных частей

Типичные ошибки и нарушения:

1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:

- несвоевременно и неполно приходуются полученные от списания и ликвидации объектов основных средств запасные части;

- не ведутся карточки учета работы аккумуляторных батарей, установленных на автомобиле;

- не заносится ежемесячно в карточку учета использования шин фактический пробег;

- не ведутся карточки пробега шин, установленных на автомобиле (если такое ведение установлено законодательством);

- не обеспечивается полнота сбора и сдачи драгметаллов после окончательного износа деталей и узлов, содержащих драгметаллы;

- отсутствие акта экспертизы достоверности оценки имущества, вносимого в виде неденежного вклада в уставный фонд, подтверждающей стоимость запасных частей при их поступлении в качестве взноса в уставный фонд;

- дата акта экспертизы достоверности оценки имущества, вносимого в виде неденежного вклада в уставный фонд, не совпадает с датой постановки на бухгалтерский учет;

2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:

- недопробег шин не отражен в регистрах налогового учета как затраты, не учитываемые при налогообложении;

3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:

- нет графика проведения инвентаризации;

- нет графика документооборота;

- не соблюдается график документооборота;

- инвентаризация не проводится в сроки, указанные в графиках;

- несоблюдение метода оценки запасов в соответствии с принятой учетной политикой;

4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического;

5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию:

- отсутствие отражения в отчетности результатов инвентаризации;

6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:

- неверно отражена стоимость оприходованных запчастей;

- не закреплены материально ответственные лица;

- списание АКБ производится без создания комиссии, назначаемой приказом руководителя по организации;

- отсутствие мероприятий с поставщиками по рекламации на гарантийные запасные части по дефектам и несоответствию их требованиям документов по стандартизации или техническим условиям заводов-изготовителей в течение гарантийного срока службы.

6.9. Аудит учета инвентаря, хозяйственных принадлежностей и других предметов в составе средств в обороте

Типичные ошибки и нарушения:

1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:

- несвоевременность и неполнота отражения поступления инвентаря и хозяйственных принадлежностей в учете;

- отсутствие и (или) неправильное заполнение документов на поставку и (или) списание инвентаря и хозяйственных принадлежностей;

2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:

- отсутствие достоверных и объективных источников информации о рыночной стоимости обесценивающегося инвентаря и, как следствие, неверное отражение операций по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей";

3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:

- отсутствие в учетной политике лимита отнесения объектов в состав средств в обороте;

- в учетной политике не оговорено, что относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, не предусмотрен порядок списания инвентаря и хозяйственных принадлежностей;

- учетной политикой не определено, отражается ли поступление материалов с учетом счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";

- отсутствие графика проведения инвентаризаций, неверное отражение операций по инвентаризации в учете;

- отсутствие графика документооборота;

- несоблюдение графика документооборота;

4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического:

- несоответствие данных бухгалтерского учета данным складского учета;

5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию;

6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:

- отсутствие договоров с материально ответственными лицами.