- •Фгбоу впо «тюменская государственная сельскохозяйственная академия» институт экономики и финансов кафедра статистики и экономического анализа
- •Оглавление
- •Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ………………………………………………..................................17
- •Глава 3. Диагностика потенциала предприятия и оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия ……25
- •Введение
- •Глава 1. Методический инструментарий анализа финансовых результатов и диагностика рентабельности деятельности предприятия.
- •1.1. Задачи и информационная база анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •1.2. Система показателей анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •1.3. Методы и формы диагностики потенциала предприятия
- •Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- •2.1.Динамический и факторный анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия.
- •Исходные данные для проведения факторного анализа прибыли активов за 2009-2011. Гг
- •2.2. Экспресс-анализ финансового состояния предприятия.
- •Глава 3. Диагностика потенциала предприятия и оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- •3.1 Диагностика вероятности банкротства предприятия
- •3.2 Диагностика потенциала предприятия на основе рейтингового анализа.
- •3.3.Обобщение и подсчет резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.
- •Заключение
- •Библиографический список
1.3. Методы и формы диагностики потенциала предприятия
Эффективность работы предприятия зависит от уровня его кадрового, научно-технического, производственного и социального потенциала. На практике основными методами диагностик и различных составляющих потенциала предприятия являются экспертный, балльный, рейтинговый сравнительный анализ, факторный анализ, экономико-математическое моделирование, машинное имитационное моделирование.
Экспертный метод диагностики применяется для оценки социального потенциала. Социальный потенциал — это стоимость обеспечения социальных потребностей человека, к которым относятся затраты на медицинское обслуживание, культурные мероприятия, организацию отдыха, различные социальные блага (пособия, материальная помощь и т. п.).
Балльный метод преимущественно используется при определении уровня кадрового, трудового потенциала. Трудовой потенциал измеряется стоимостью обеспечения такого уровня жизнедеятельности работников и их образования, который необходим для достижения определенной производительности труда. При использовании балльного метода по определенной системе (от 0 до 5 или 10 баллов) оценивается уровень необходимого потребления различных материальных благ, затраты на образование. На основе этого метода может быть условно определена стоимость персонала и необходимые затраты на повышение его общеобразовательного, научного, профессионального уровня.
Рейтинговый сравнительный анализ наиболее эффективен при комплексной оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Факторный анализ целесообразен при измерении производственного потенциала. Производственный потенциал - это совокупность производственных возможностей предприятия, включающий основные фонды, материальные запасы, топливно-энергетическое обеспечение. Выделение основных материальных, трудовых и стоимостных факторов, факторов трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, капиталоемкости и энергоемкости, их измерение и оценка позволяют определить емкость производственного потенциала. Систематический анализ взаимозаменяемых факторов является основой выбора оптимальной схемы организации производства. Кроме того, факторный анализ является основой диагностики структуры затрат и их взаимозаменяемости .
Форма диагностики потенциала предприятия зависит от его организационной структуры, отраслевой специфики. Обычно диагностика потенциала предприятия проводится в форме комплексного исследования или поэтапно, поэлементно.
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
2.1.Динамический и факторный анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия.
По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли. Внутренний анализ проводится менеджерами или собственниками предприятия с использованием всей совокупности имеющейся информации; результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну.
Внешний анализ проводится налоговыми органами, банками, страховыми компаниями по материалам публикуемой предприятием в открытой печати отчетности.
По масштабам деятельности можно выделить анализ прибыли по предприятию в целом; по структурному подразделению; по отдельным изделиям.
По объему исследования также выделяют полный и тематический анализ прибыли. Полный - проводится с целью изучения всех аспектов формирования, распределения и использования в комплексе.
Тематический анализ ограничивается отдельными аспектами формирования или использования прибыли.
В процессе анализа финансовых результатов используются следующие показатели прибыли: маржинальная прибыль - разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами (переменные затраты) по реализованной продукции); прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода; общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль) включает финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные расходы и доходы; чистая прибыль - та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений; капитализированная прибыль - это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов; потребляемая прибыль - та часть прибыли, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу организации или на социальные программы.
Одним из основных источников информации для проведения финансового анализа и соответственно базой для принятия управленческих решений является бухгалтерская отчетность, представляющая собой итоговую систему данных об имущественном и финансовом состоянии предприятия и о результатах его финансово-хозяйственной деятельности.
Объем и общий характер информации, содержащийся в бухгалтерской отчетности, ограничивает возможности анализа. Однако умение читать отчетность, знание методов и методик анализа позволяют достаточно полно и объективно оценить многие направления финансового состояния организации, увидеть причины их изменения, сделать прогноз на перспективу и принять соответствующие управленческие решения.
Теоретической базой анализа финансовых результатов организации является принятая для всех организаций, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма, основанная на формировании прибыли в соответствии с формой № 2 бухгалтерской отчётности «Отчёт о прибылях и убытках». Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка как независимые товаропроизводители, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.
Следующим направлением анализа является факторный анализ, с помощью которого определяется влияние отдельных факторов на показатели финансовых результатов. Также факторный анализ позволяет выявить причины изменений показателей прибыли, а значит разработать соответствующие рекомендации.
Особое внимание в процессе анализа финансовых результатов следует обратить внимание на наиболее значимую и существенную статью их формирования - прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической и балансовой (чистой) прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее.
Поскольку руководство организации интересует, прежде всего, прибыль от продаж, которая характеризует эффективность управления текущей производственной деятельностью, то данному показателю уделяется особое внимание, поэтому в дальнейшей части курсовой работы будет приведена методика факторного анализа прибыли от продаж.
Таблица №1
Анализ уровня рентабельности продукции за 2011 год
Отрасли и виды продукции |
Себестоимость |
Выручка |
Прибыль |
Убыток |
Уровень рента-бельности, % |
||||||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
|
|||||
1.Растениеводство |
34436 |
100 |
57997 |
100 |
27597 |
100 |
- |
- |
0,8 |
||||
всего, в т.ч. картофель |
20451 |
59 |
9377 |
16 |
4415 |
16 |
- |
- |
0,2 |
||||
зерно |
13985 |
41 |
48620 |
84 |
23182 |
84 |
- |
- |
1,6 |
||||
Итого |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По данным таблицы видно, что наибольший удельный вес в производстве занимает картофель. Но наиболее рентабельным является производство зерна.
Таблица №2
Анализ уровня рентабельности предприятия
Показатели |
За прошлый год |
За отчетный год |
|
1. |
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
40808 |
27597 |
2. |
Реализация продукции в ценах без налога на добавленную стоимость, тыс. руб. |
68799 |
57997 |
3. |
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
57396 |
95822 |
4. |
Среднегодовые остатки материальных оборотных средств, тыс. руб. |
32431 |
39603 |
5. |
Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб. |
89827 |
135425 |
|
|
|
|
6. |
Коэффициент фондоемкости продукции |
0,8 |
1,7 |
7. |
Коэффициент закрепления оборотных средств |
0,47 |
0,68 |
8. |
Прибыль на рубль реализованной продукции, руб. |
0,6 |
0,48 |
9. |
Уровень рентабельности предприятия, % |
45,4 |
20,4 |
|
|
|
|
По данным таблицы видно, что уровень рентабельности в 2011 году по сравнению с предыдущим годом снизился на 25%. Это произошло за счет уменьшения прибыли и увеличения стоимости производственных фондов.
Таблица №3