Методика проведення судово-бухгалтерської експертизи найбільш поширених способів розкрадання готівки у банківській сфері

Сутність порушення

Джерела експертизи

Методи експертного дослідження

Корисливі зловживання, що скоюються шляхом використання підроблених кредитних авізо

Кредитні авізо;

Платіжні доручення;

Договори постачання, товарно-транспортні документи, інші супровідні товарні документи (наряди на вантажно-розвантажувальні роботи, товарні ярлики, сертифіка­ти);

Виписка з поточного рахунка в банку;

Особовий рахунок підприємства в банку.

Перевірка відомості щодо використання підроблених банківських платіжних документів шляхом аналізу карток по рахун­ках МФО за певний період;

Перевірка надсилання запитів на підтвердження фактів переказу грошових коштів;

Зіставлення сум в авізо із сумами, відображени­ми на кореспондентських рахунках банку платника і банку одержу­вача;

Перевірка достовірності здійснення господарських операцій.

Розкрадання грошових коштів шляхом використання дроблених чеків

Чеки та чекові книжки;

Доручення на отримання чекової книжки;

Виписка з єдиного державного реєстру;

Банківські документи про залишок грошових коштів на рахунках чекодавця;

Витяг із поточного рахунка банку про залишок грошових коштів на рахунках чекодавця;

Договори, угоди, контракти, документи про поставку товарів, виконання робіт, надання послуг тощо, згідно з якими проводяться розрахунки чеками.

Зустрічні перевірки документів;

У разі пред'явлення до установи банку доручення на отри­мання чекових книжок обов'язково перевіряється, чи не є підстав­ною або взагалі неіснуючою особа, яка зазначена в дорученні; З'ясовується, чи дійсно зареєстровані та функціонують підприємства, які є чекодавцями; Перевіряється в установах банку наявність рахунків підпри­ємств, вказаних у чеках, а також відображення у бухгалтерських проводках зазначених у чеках сум;

Перевіряються чеки через установи банків щодо досто­вірності внесених у них відомостей.

Розкрадання коштів вкладників шляхом повного або часткового їх неоприбуткування

Прибутковий ордер;

Операційний щоденник;

Журнал (реєстр) реєстрації ордерів;

Особові рахунки клієнтів;

Ощадні книжки вкладників;

Інвентаризаційні відомості на початок періоду, який переві­ряється;

Контрольні відомості на продаж та купівлю облігацій дер­жавної позики;

Звіти про рух грошових коштів і цінних паперів;

Інвентаризаційні відомості на кінець періоду, який підлягає перевірці.

Встановлення невідповідностей між показниками, які міс­тяться у взаємопов'язаних документах;

Поаркушне перерахування облігацій державної позики;

Контрольне порівняння залишків.

Розкрадання грошових коштів шляхом привласнення нарахованих відсотків за вкладами клієнтів

Операційний щоденник та виписки про операції;

Особовий рахунок;

Прибутковий ордер на прийняття готівки;

Прибутковий ордер, який складається на загальну суму пла­тежів, списаних з рахунків вкладників за їх дорученням;

Книга реєстрації незатребуваних клієнтами ощадних книжок;Довідки про виведені залишки вкладів і суми нарахованих відсотків

Дослідження документів, які містять дані про здійснення розрахункових операцій.