Методика проведення судово-бухгалтерської експертизи найбільш поширених способів розкрадання готівки з каси

Сутність порушення

Джерела експертизи

Методи експертного дослідження

Розкрадання грошових коштів, призначених для виплати заробітної плати

Розрахунково-платіжні відомості;

Видатковий касовий ордер;

Журнал обліку видаткових і прибуткових касових ордерів;

Звіт касира;

Касова книга;

Наряди на оплату праці;

Табелі обліку робочого часу.

Арифметична взаємозвірка документів;

Логічно-арифметичний підрахунок підсумкової інформації у розрахунково-платіжній відомості по горизонталі і по вертикалі;

Метод зіставлення - порівняння прізвищ осіб, внесених у відомість, з даними обліку особового складу підприємства;

Перевірка аналітичного і синтетичного обліку по рахунках 661 «Розрахунки за виплатами працівникам» і 30 «Каса».

Розкрадання готівки з каси шляхом підроблення авансових звітів

Посвідчення про відрядження;

Журнал реєстрації службових відряджень;

Звіт касира;

Касова книга;

Видатковий касовий ордер;

Авансовий звіт з усіма виправдними документами;

Відомості зустрічних перевірок з установами – пунктами відрядження;

Пояснення осіб, які дійсно перебували у відрядженні;

Пояснення осіб, які фіктивно перебували у відрядженні.

Логічно-арифметична перевірка документів на видачу грошових коштів, а також бухгалтерських записів у регістрах аналітичного і синтетичного обліку по рахунках 372 «Розрахунки з підзвітними особами» і 30 «Каса».

Розкрадання готівки шляхом підроблення виписки банку

Виписки з поточних рахунків в банку;

Прибуткові касові ордери;

Журнали реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів;

Звіт касира;

Касові книги;

Корінці чекової книжки;

Платіжні вимоги;

Рахунки і накладні підприємств-постачальників.

Арифметично-логічна перевірка документів;

Аналіз бухгалтерських записів у регістрах аналітичного і синтетичного обліку по рахунках 30 «Каса» і 31 «Рахунки в банках».

Розкрадання грошових коштів шляхом часткового або повного їх неоприбуткування у касі підприємства

Прибутковий касовий ордер;

Квитанція до прибуткового касового ордера;

Журнали реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів;

Звіт касира;

Касові книги;

Накладні на видачу матеріальних цінностей;

Товарно-транспортні накладні;

Звіт завідувача складом про рух матеріальних цінностей.

Зіставлення та аналіз документів, що відображають рух грошових потоків, наявність і динаміку обсягу матеріальних цінностей.

Розкрадання грошових коштів шляхом привласнення депонованих сум

Розрахунково-платіжна відомість;

Депонентська відомість;

Особовий рахунок депонента;

Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів;

Касова книга;

Звіт касира;

Накази про прийняття на роботу;

Накази про звільнення з роботи;

Інші службові документи за попередній період, в яких містяться підписи депонентів.

Зіставлення та аналіз необхідних документів;

Перевірка аналітичного і синтетичного обліку по рахунках 662 «Розрахунки з депонентами» і 30 «Каса».