Раздел 3. Финансовый бухгалтерский учет Тема 5. Учет денежных средств и расчетов и дебиторами и кредиторами

Студент должен знать:

• нормативную базу по данной теме;

• основные формы расчетных документов по учету наличных и безналичных денежных средств;

• порядок ведения кассовых операций;

• определение «лимит кассы» и цели его применения;

• унифицированные формы кассовых документов;

• необходимые реквизиты первичных учетных документов;

• синтетические и аналитические счета на счете 50 «Касса»;

• ответственность за нарушение кассовой дисциплины;

• очередность платежей на расчетном счете;

• специальные банковские счета;

• порядок и сроки проведения инвентаризации наличных и безналичных денежных средств;

• сроки отчетов по подотчетным сумма;

• оформление командировки и основы расчета с работником.

Студент должен уметь:

• различать формы расчетных документов;

• заполнять первичные документы по учету денежных средств в кассе;

• расчитывать лимит кассы;

• формировать кассовую книгу;

• открывать субсчета и аналитические счета к счету 50 «Касса»;

• отражать результаты инвентаризации кассы;

• сверять остатки на расчетных счетах и в кассе предприятия;

• заполнять авансовый отчет;

• заполнять командировочное удостоверение;

Содержание темы:

5.1. Общие положения о денежной системе наличных и безналичных расчетов;

5.2. Порядок организации учета денежных средств в кассе и наличных расчетов. Первичные документы;

5.3. Синтетический и аналитический учет на счете 50 «Касса»;

5.4. Контроль за соблюдением кассовой дисциплины;

5.5. Учет денежных средств на расчетном и других счетах банков;

5.6. Учет подотчетных сумм.

Список основной рекомендуемой литературы:

1. Булатов М. А. Теория бухгалтерского учета : учеб. пособие / М. А. Булатов. – М. : Экзамен, 2003. – 254 с.

2. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета : учебник для вузов / М. И. Кутер. – М. : Финансы и статистика, 2003. – 640 с.

Список дополнительной рекомендуемой литературы:

1. Закон РФ от 18 июля 1993 года № 5215-1 «О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением»;

2. «Перечень отдельных категорий предприятий которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККМ», утверждено постановлением Правительства РФ от 30. 06. 1993 № 745;

3. Соколов Я. В. Новый план счетов и основы ведения бухгалтерского учета / Я. В. Соколов, В. В. Патров, Н. Н. Карзаева.–М.: Финансы и статистика, 2003. – 639 с.

Практические задания – решение задач, заполнение первичных учетных документов по поступлению и выбытию денежных средств, заполнение авансового отчета, командировочного удостоверения:

Задача 5.1. Задание. Заполнить отчет кассира за 1-2 февраля, произвести его бухгалтерскую обработку. Составить акт инвентаризации наличия денежных средств в кассе на 3 февраля. Недостающие реквизиты заполнить самостоятельно, остаток денег в кассе ООО «Салют» на 1 февраля - 3500 руб.

№ п/п

Документ и краткое содержание операций

Сумма, руб.

1

Кассир Ивановой А.В. получила с расчетного счета по чеку № 064527 на выдачу зарплаты за январь (приходный кассовый ордер № 35)

128000

2

Выдана зарплата (расходный кассовый ордер № 19)

119000

3

Попову Н.И. выдано под отчет (расходный кассовый ордер № 20)

300

4

Получена выручка от магазина (приходный кассовый ордер № 36)

15300

5

Игнатьевой Н.Н. выдана депонированная зарплата за декабрь (расходный кассовый ордер № 21)

425

6

Сдана в банк выручка (расходный кассовый ордер № 22)

13400

7

Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы Поповым Н.И (приходный кассовый ордер № 37)

50

8

Внесена сумма недостачи зав. складом Каневым О.П. (приходный кассовый ордер № 38)

1260

9

Выдано Гайсиной Н,В. пособие при рождении ребенка (расходный кассовый ордер № 23)

3000

Задача 5.2. Задание 1. Заполнить командировочное удостоверение, составить и обработать авансовый отчет № 10 главного бухгалтера Сысольского леспромхоза Григорьева Е. В., командированного в г. Санкт-Петербург на семинар.

Отметки в командировочном удостоверении:

- убыл из г. Сыктывкара -15 января

- прибыл в г. Санкт-Петербург -15 января

- убыл из г. Санкт-Петербурга -19 января

- прибыл в г. Сыктывкар -19 января

В кассе получен аванс на командировочные расходы 14 января в сумме 5500 руб.

К авансовому отчету приложены авиабилеты стоимостью 1360 руб. каждый.

Счет гостиницы 1480 руб.

Недостающие реквизиты заполнить самостоятельно.

Задание 2. Заполнить журнал-ордер № 7 на основании авансового отчета Григорьева Е. В.

Задача 5.2. Задание. Заполнить журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 на основании обработанных выписок банка за декабрь 200__г, по лесозаготовительному предприятию. Остаток средств на расчетном счете на 1 декабря 200__г. - 756300 руб.

№ п\п

Документ и краткое содержание операции

Сумма, руб.

1.

Платежные поручения М 313 - 318 от 3.12.02.

Получено на расчетный счет за товары отгруженные

25000

Получено на р/с за реализацию основных средств

28000

Получено на р/с за реализованные нематериальные активы,материалы

3000

Получено на р/с от покупателя, заказчика

500

Средства зачисленные нар/с ошибочно

7000

Получен аванс от заказчика

2000

2.

Платежные поручения № 319 - 323 от 6J2.02

Перечислено с расчетного счета аудиторской фирме

3000

Получено нар/с от прочих дебиторов

1500

Получено нар/с штрафы, пени, неустойки

1500

Оплачен счет поставщика с р/с

2800

Перечислены банку проценты за пользование кредитом

1800

Чек от 6.12.02. Выданы наличные на хозрасчет

1000

3

Платежные поручение № 324 - 328 от 12.12.02

Ошибочно снята сумма с расчетного счета

7000

Перечислены платежи по налогу на доходы физических лиц

1500

Перечислены платежи в бюджет

3000

Перечислены платежи по социальному страхованию и обеспечению

15000

Перечислена зарплата работников наличный счет в Сбербанк

40000

4.

Выписка банка от 22.12.02

Остаток аккредитива зачисленного нар/с

2000

Зачислена на аккредитив с р/с

30000

Получена лимитированная чековая книжка

50000

Возвращена лимитированная чековая книжка в банк с остатком неиспользованных чеков

1000

Платежное поручение № 329 от 22,12.02 Приобретены ценные бумаги: • облигации

200000

• акции других предприятий___________________________

300000

5.

Платежные поручения № 330- 333 от 25.12.02

Получен доход по облигациям нар/с

10000

Получены див дивиденды но акциям

15000

Поступило нар/с за перепродажу акций

330000

Поступила выручка от реализации продукции

800000

Контрольные вопросы для самостоятельной работы:

1. Какие основные формы расчетных документов по учету наличных и безналичных денежных средств?

2. Каков порядок организации учета денежных средств в кассе?

3. Что такое «лимит кассы» и кто его устанавливает?

4. Каковы стоки и условия хранения наличных денежных средств сверх установленного лимита?

5. На кого возложено ведение кассовых операций?

6. Какие основные формы унифицированных документов?

7. Какие синтетические и аналитические счета открываются к счету 50 «Касса»?

8. Какие сроки и порядок проведения инвентаризации кассы?

9. По каким направлениям осуществляется проверка кассовых операций?

10. Как распределяется ответственность за нарушение кассовой дисциплины?

11. Сколько и какова очередность платежей на расчетном счете организации?

12. Как учитываются денежные средства на специальных счетах в банках?

13. Каков порядок учета денежных средств в пути?

14. Какие установлены сроки отчета по подотчетным суммам, по командировочным расходам?