Тема 9. Финансовых вложений и финансовых инструментов

Студент должен знать:

• нормативную базу по данной теме;

• определение и классификацию финансовых вложений;

• особенности оценки финансовых вложений;

• особенности учета вкладов в уставный капитал, включая вложения в дочерние и зависимые общества;

• учет вложений в долговые ценные бумаги;

• отражение в бухгалтерском учете суммы процентов, причитающихся к получению;

• понятие и основны учета производной ценной бумаги.

Студент должен уметь:

• классифицировать финансовые вложения по срочности, видам и исходя из порядка оценки ценной бумаги;

• оценивать финансовое вложение при его поступлении, использовании и выбытии;

• отражать в бухгалтерском учете суммы процентов, причитающихся к получению;

• учитывать финансовые вложения в различные финансовые инструменты.

Содержание темы:

9.1. Понятие и классификация финансовых вложений;

9.2. Особенности учета вкладов в уставный капитал;

9.3. Особенности учета вложений в долговые ценные бумаги;

9.4. Особенности учета по предоставлению займа;

9.5. Учет других видов финансовых вложений.

Список основной рекомендуемой литературы:

1. ПБУ 19\02 «Учет финансовых вложений», утвержден приказом Минфина России от 10.12.2002, № 126н;

2. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет : учебник для вузов / Н. П. Кондраков.–М.: ИНФРА–М, 2005.– 592 с.

3. Медведев А. Н. Учет финансовых вложений : расширенный комментарий к ПБУ 19/02 / А. Н. Медведев. – М. : МЦФЭР, 2003. – 175 с.

Список дополнительной рекомендуемой литературы:

1. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. – М. : Финансы и статистика, 2003. – 751 с.

2. Кутер М. И. Бухгалтерский учет : основы теории : учеб. пособие. – М. : Экспертное бюро–М, 1997. – 496 с.

Практические задания – решение задач:

Задача 9.1. Задание. Сделать расчет суммы годового дохода и отразить в учете операции по приобретению, начислению дохода и погашению облигаций.

Организация приобрела облигации за 250 000 руб. по номинальной стоимости 230 000 руб. Срок погашения 2 года. Годовой доход 10 %.Начисление и получение дохода — 1 раз в год.

Задача 9.2. Задание. Отразить в учете начисление и выплату дивидендов.

В ЗАО работники владеют акциями на общую сумму 1 000 000 руб. По итогам финансового года решением общего собрания акционеров утверждены дивиденды в размере 10 %.

Задача 9.3. Задание. Сделать расчет суммы дохода и отразить в учете операции по приобретению, начислению дохода и погашению облигаций.

Организация приобрела облигации за 300 000 руб. при номинальной стоимости 380 000 руб. Срок погашения 4 года. Годовой доход 15 %. Начисление и получение дохода — ежеквартально.

Контрольные вопросы для самостоятельной работы:

1. Что такое «финансовые вложения»?

2. Как классифицируются финансовые вложения?

3. Как учитываются финансовые вложения при поступлении?

4. Как учитываются финансовые вложения при выбытии?

5. Как начисляются и учитываются проценты уплаченные и причитающиеся к получению?

6. Когда используется производная ценная бумага?