Тема 4. Счета и двойная запись

Студент должен знать:

• понятие и структуру бухгалтерского счета;

• порядок ведения счетов (записи);

• понятие активного, пассивного и активно-пассивного бухгалтерского счета;

• основные характеристики активного, пассивного, активно-пассивного счета;

• корреспонденция счетов;

• бухгалтерская проводка;

• состав и структуру плана счетов;

• синтетический и аналитический счет.

Студент должен уметь:

• производит записи на бухгалтерских счетах;

• определять сальдо начальное, конечное и обороты по счету за определенный период времени;

• различать активный, пассивной и активно-пассивной счет друг от друга;

• вести учет на активных, пассивных и активно-пассивных счетах;

• составление бухгалтерских проводок;

• пользоваться планом счетов;

• различать синтетический и аналитический счета.

Содержание темы:

4.1 Назначение строения и порядок ведения счетов бухгалтерского учета;

4.2. Классификация счетов;

4.3. Сущность и контрольное значение двойной записи;

4.4. План счетов;

4.5. Синтетический и аналитический учет.

Список основной рекомендуемой литературы:

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации / Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н;

2. Булатов М. А. Теория бухгалтерского учета : учеб. пособие / М. А. Булатов. – М. : Экзамен, 2003. – 254 с.

3. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета : учебник для вузов / М. И. Кутер. – М. : Финансы и статистика, 2003. – 640 с.

Список дополнительной рекомендуемой литературы:

1. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета : учебник для вузов по эконом. спец. / Ю. А. Бабаев. – М. : ЮНИТИ, 2003. –304 с.

2. Основы бухгалтерского учета : конспект лекций / [авт. –сост. Г. А. Печерская]. – М. : Приор, 2003. – 177 с.

3. Соколов Я. В. Новый план счетов и основы ведения бухгалтерского учета / Я. В. Соколов, В. В. Патров, Н. Н. Карзаева.–М.: Финансы и статистика, 2003. – 639 с.

Практические задания – решение задач, составление бухгалтерских проводок:

Задача 4.1. Расчеты на различных бухгалтерских счетах.

Задание 1. Оформите активный счет 51 «Расчетные счета», подсчитай­те обороты и сальдо на конец месяца.

На начало месяца предприятие имеет на расчетном счете 655 тыс. р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, свя­занные с движением денежных средств на расчетном счете:

Содержание операции

Сумма, тыс. р.

1. Погашен краткосрочный кредит с расчетного счета

300

2. Оплачен счет поставщику за материалы

48

3. Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей

175

4. Получены в кассу деньги с расчетного счета

65

5. Получена выручка от реализации продукции

230

Задание 2. Оформите пассивный счет 80 «Уставный капитал», определите величину уставного капитала на конец года.

На начало декабря уставный капитал предприятия составил 474 тыс. р. В течение декабря отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением средств уставного капитала:

Содержание операции

Сумма, тыс. р.

1. Увеличен уставный капитал за счет средств добавочного капитала

28

2. Возвращен вклад учредителю из уставного капитала

127

3. Перечислена в уставный капитал часть прибыли

55

4. Увеличен уставный капитал за счет средств, вне­сенных учредителями

70

Задание 3. Оформите активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подот­четными лицами», рассчитайте обороты и сальдо на конец месяца.

На начало месяца кредитовое сальдо на счете 71 составило 2 400 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, свя­занные с подотчетными лицами:

Содержание операции

Сумма, р.

1. Выданы деньги на командировку в Ростов

9 500

2. Выплачена задолженность подотчетному лицу

2 400

3, Из кассы выданы деньги под отчет

1800

4. Утвержден авансовый отчет о командировке в Ростов

9 600

5. Подотчетное лицо предоставило счет о покупке ма­териалов

1840

Задача 4.2. Составление бухгалтерских проводок.

Задание 1. Укажите корреспонденцию счетов для следующих хозяй­ственных операций.

1. Оплачен счет поставщику за материалы.

2. Возвращены из кассы деньги на расчетный счет.

3. Получен патент от учредителей.

4. Начислены доходы учредителям за счет резервного капитала.

5. Выдана из кассы премия.

6. Перечислены деньги поставщикам за приборы.

7. Получен краткосрочный кредит банка на валютный счет.

8. Погашена дебиторская задолженность.

9. Увеличен добавочный капитал за счет прибыли.

10. Выданы деньги на командировочные расходы.

11. Получены приборы от поставщика.

12. Возвращен вклад учредителю из уставного капитала.

13. Списана убыль готовой продукции как убыток.

14. Погашена кредиторская задолженность.

15. Начислена заработная плата за выполнение работ.

16. Получены хозяйственные товары от подотчетного лица,

17. Получены от дебиторов ценные бумаги.

18. Списано сырье в основное производство.

19. Оприходовано оборудование на склад.

20. Обнаружен излишек материалов при проверке.

Задание 2. Сформулируйте хозяйственные операции к следующим бух­галтерским проводкам:

Д 60 К 10, Д 52 К 75, Д 60 К 51, Д 76 К 50, Д 50 К 71, Д 75 К 51, Д 58 К 75, Д 51 К 76, Д 83 К 80, Д 99 К 10, Д 82 К 99, Д 01 К 83, Д 51 К 62, Д 43 К 20, Д 50 К 51, Д 10 К 60, Д 10 К 20, Д 50 К 52, Д 99 К 82, Д 52 К 83.

Задача 4.3. Задание. Оформите карточки учета материалов, аналитические счета для каждого вида материалов и итоговый синтетический счет 10 «Матери­алы».

На начало месяца на складе предприятия находилось — 40 кг крахмала, 100 кг молока сгущенного и 30 кг глазури. В течение месяца получено от поставщиков 20 кг крахмала, 50 кг сгущенного молока и 20 кг глазури; списано в кондитерский цех 35 кг крахмала, 140 кг сгущенного молока и 40 кг глазури; в конце месяца оприходо­вано на склад 70 кг сгущенного молока и 10 кг глазури.

Стоимость 1 кг крахмала составляет 25 р., 1 кг сгущенного молока — 50 р., 1 кг глазури — 60 р.

Контрольные вопросы для самостоятельной работы:

1. Какова структура и характеристика активного счета?

2. Какова структура и характеристика пассивного счета?

3. Какие обязательства и перед кем может иметь предприятие?

4. В каких случаях производятся наличные и безналичные расчеты?

5. Что такое дебиторская и кредиторская задолженность?

6. Как определяется сальдо на активно-пассивном счете?

7. На какие цели выдаются деньги подотчетным лицам?

8. Что понимается под «корреспонденцией счетов», какие счета яв­ляются корреспондирующими?

9. Как и где ведется синтетический и аналитический учет?

10. Для чего разработан единый План счетов, какова его структура?