Ч А С Т Ь III

Организация работы по ведению бухгалтерского учета

В соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» и на основании правил бухгалтерского учета, установленных Банком России, Банк России разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учетной информации для своих подразделений. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием ЭВМ. При совершении бухгалтерских операций на ЭВМ должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах. Под регистрами понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Регистры бухгалтерского учета ведутся на бумажном носителе (в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках) или в электронном виде. При этом регистры бухгалтерского учета должны вестись по формам, установленным настоящим Положением, либо, если форма регистра бухгалтерского учета не установлена, – содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные настоящим Положением.

Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль. Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

В дальнейшем под подписью понимается как собственноручная подпись, так и ее аналоги, применяемые в соответствии со ст. 160 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также коды, пароли и иные средства, подтверждающие авторство лица, подписавшего документ (далее – аналоги собственноручной подписи (АСП). При этом документы, оформляемые на бумажном носителе, подлежат удостоверению только собственноручной подписью (собственноручными подписями). При оформлении документов в электронном виде в реквизите «подписи» указываются должности, фамилии, имена, отчества (при наличии последних) лиц, право подписи которых удостоверено АСП. Лицевой счет или мемориальный ордер, сформированный при обработке учетно-операционной информации в электронном виде программным путем, АСП не удостоверяется (в реквизите «подписи» указывается «сформирован программно»).

При хранении регистров бухгалтерского учета, в том числе в электронном виде, должна обеспечиваться их защита от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. В случае если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено предоставление регистра бухгалтерского учета, хранение которого осуществляется в электронном виде, уполномоченному лицу (органу государственной власти) на бумажном носителе, подразделение Банка России обязано по требованию указанного лица (органа государственной власти) распечатать на бумажном носителе регистр бухгалтерского учета (за исключением выписок из лицевых счетов, предоставляемых клиенту) по форме, действовавшей на момент его создания и помещения на хранение в электронном виде. Распечатанный на бумажном носителе регистр бухгалтерского учета удостоверяется подписью уполномоченного лица подразделения Банка России и заверяется печатью (штампом) этого подразделения.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Р А З Д Е Л 1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ РАБОТЫ