- •Министерство образования и науки Российской Федерации
- •Н.В. Предеус, д.П. Церпенто теория бухгалтерского учета
- •Введение
- •Тема 1. Содержание и функции бухгалтерского учета
- •Методические указания
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •Методические указания
- •Состав имущества ао «Радон» на 1 октября текущего года
- •Состав источников образования имущества ао «Радон»
- •Состав имущества ао «Волгастрой» на 1 октября текущего года
- •Состав источников образования имущества ао «Волгастрой» на 1 октября текущего года
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс
- •Методические указания
- •Бухгалтерский баланс
- •Бухгалтерский баланс оао «Мир» на 1 октября текущего года
- •Тема 4. Счета и двойная запись
- •Методические указания
- •Схемы построения активно-пассивных выглядят следующим образом:
- •Данные для выполнения задачи в балансе ао «Железобетон» на 1 октября текущего года /сокращённый/ и в Журнале регистрации хозяйственных операций.
- •Дебет Наименование аналитического счета «цемент» кредит
- •Дебет Наименование аналитического счета «Карьер «Каменский» кредит
- •Остатки по счетам синтетического учёта на 1 ноября текущего года ао «Железобетон»
- •Расшифровка остатка по синтетическому сч. 10 «Материалы»
- •Расшифровка остатка по синтетическому сч. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» на 1 ноября текущего года
- •Хозяйственные операции за декабрь
- •Тема 5. Классификация счетов бухгалтерского учета
- •Методические указания
- •Данные для решения задачи:
- •Хозяйственные операции по счёту расходов будущих периодов
- •Хозяйственные операции по учёту общепроизводственных расходов за_________ месяц текущего года
- •Хозяйственные операции по учёту общехозяйственных расходов
- •Хозяйственные операции за декабрь
- •Тема 6. Первичное наблюдение
- •Методические указания
- •Методические указания
- •Порядок заполнения первичных документов представлен в прил. 13. Так ооо «Вектор» имеет инн 6450525496, где 64 – шифр Саратовской области.
- •Сличительная ведомость по итогам инвентаризации на 1 января ________г.
- •Тема 7. Стоимостное измерение объектов учета
- •Методические указания
- •Затраты оао «Маяк» на изготовление 100 пар детских кроссовок
- •Калькуляция затрат на изготовление кроссовок
- •Тема 8. Модели текущего учета основных хозяйственных процессов
- •Методические указания
- •Методические указания
- •Методические указания
- •Задача 30. На основе данных для выполнения задачи:
- •Методические указания
- •Тема 9. Регистры и формы бухгалтерского учета
- •Тема 10. Основы бухгалтерской отчетности
- •Методические указания
- •Тема 11. Основы организации бухгалтерского учета
- •Методические указания
- •Контрольные задания
- •Задача для самостоятельного решения
- •Данные для выполнения задачи:
- •1. Бухгалтерский баланс
- •Оборотная ведомость
- •Приложения
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации
- •Библиографический список
- •Предеус Наталия Владимировна,
- •Церпенто Дмитрий Петрович
- •Теория бухгалтерского учета: сборник задач для студентов
- •Спец. 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Задача для самостоятельного решения
Задание.
На основе данных для выполнения задачи:
- откройте синтетические счета и запишите на них остатки по данным баланса на 1 апреля текущего года;
- откройте счета, по которым не было начальных остатков (схемы отдельных счетов приведены);
- запишите хозяйственные операции в журнале их регистрации с указанием номера и корреспонденции счетов, подсчитайте итог журнала;
- отразите хозяйственные операции на открытых счетах;
- подсчитайте обороты по дебету и кредиту счетов и выведите конечные остатки;
- составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверьте итог оборотов ведомости с итогом журнала регистрации хозяйственных операций;
- укажите в оборотной ведомости напротив каждого счета, к какой группе счетов он относится при классификации их по структуре;
- составьте по данным оборотной ведомости и счетов бухгалтерский баланс на 1 мая текущего года;
- составьте отчет о прибылях и убытках за апрель текущего года.
Данные для выполнения задачи:
1. Бухгалтерский баланс
на 01.04.текущего года
Актив |
Сумма, руб. |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
Основные средства |
3700000 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
100000 |
Денежные средства |
800000 |
БАЛАНС |
4600000 |
Пассив |
Сумма, руб. |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
900000 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
3700000 |
БАЛАНС |
4600000 |
2. Выписка из учетной политики:
Пункт 5. Общехозяйственные расходы ежемесячно относятся на счет продаж.
3. Установлены учетные цены на материалы, используемые при производстве тротуарной плитки:
- цемент – 5 руб. за кг.;
- песок – 900 руб. за куб.м.;
- красители – 140 руб. за кг.
4. Установлена цена плитки тротуарной в размере 70 руб. за штуку.
5. Расчет отклонений по списанию материалов на производство (табл.1).
Таблица 1
Наименование показателей |
п/п № |
Счет 10 «Материалы» (по учетным ценам) |
Счет 16 «Отклонения в стоимости материалов» |
1 |
2 |
3 |
4 |
Остаток на начало месяца (1.04.) |
1 |
0 |
0 |
Приход за месяц |
2 |
Д сч. 10 К сч. 60 |
Д сч. 16 К сч. 60 |
Итого |
3 |
Стр.1Гр.3 + + Стр. 2 Гр. 3 |
Стр.1Гр.4 + + Стр. 2 Гр. 4 |
Расход за месяц |
4 |
Д сч. 20 К сч. 10 |
(Стр.3 Гр.4/ Стр. 3 Гр. 3) * Стр. 4 Гр.3 |
Остаток на конец месяца (30.04) |
5 |
Стр.3Гр.3 - - Стр. 4 Гр. 3 |
Стр.3 Гр.4 - - Стр. 4 Гр. 4 |
6. Остаток незавершенного производства тротуарной плитки на 30 апреля согласно Акту инвентаризации незавершенного производства по нормативной себестоимости составил 165 000 руб.
7. Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции (табл. 2).
Таблица 2
Наименование показателей |
№ п/п |
Счет 43 «Готовая продукция» (по цене продажи) |
Счет 43 «Готовая продукция» (по фактической себестоимости) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Остаток на начало месяца (1.04.) |
1 |
0 |
0 |
Приход за месяц |
2 |
Цена продажи за штуку, умноженная на количество выпущенной готовой продукции |
Хозяйственная операция № 17 |
Итого |
3 |
Стр.1Гр.3 + + Стр. 2 Гр. 3 |
Стр.1Гр.4 + + Стр. 2 Гр. 4 |
Расход за месяц |
4 |
Д сч. 62 К сч. 90 Минус Д сч. 90 К сч. 68 |
(Стр.3 Гр.4/ Стр. 3 Гр. 3) * Стр. 4 Гр.3 |
Остаток на конец месяца (30.04) |
5 |
Стр.3Гр.3 - - Стр. 4 Гр. 3 |
Стр.3 Гр.4 - - Стр. 4 Гр. 4 |
8. Хозяйственные операции за апрель текущего года:
№ п/п |
Наименование документа |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
1 |
Выписка банка из расчетного счета |
Поступило на расчетный счет от учредителей в счет погашения дебиторской задолженности по взносам в Уставный капитал |
100000 |
2 |
Счета поставщиков
|
Акцептованы счета поставщиков за:
|
? 65 000 ? |
3 |
Счета поставщиков
|
Акцептованы счета поставщиков за:
|
? -30 000 ? |
4 |
Счета поставщиков
|
Акцептованы счета поставщиков за:
|
? 12 000 ? |
5 |
Счета поставщиков
|
Акцептован счет арендодателя за аренду: - здания цеха основного производства; - здания дирекции; - сумма НДС |
240 000 70 000 ? |
6 |
Счета поставщиков
|
Акцептован счет за электроэнергию: - здания цеха основного производства; - здания дирекции; - сумма НДС |
180 000 26 000 ? |
7 |
Счета поставщиков
|
Акцептован счет за воду для основного производства; Сумма НДС |
216 000 ? |
8 |
Книга учета покупок |
Согласно поступившим счетов-фактур произведены вычеты по НДС на поступившие материальные ценности |
? |
9 |
Накладные |
Отпущены со склада в цех основного производства: - цемент 52 т; - песок 215 куб.м.; - красители 1800 кг |
? ? ? |
10 |
Справка-расчет |
Списаны отклонения по материалам (расчет произвести в табл. №1) |
? |
11 |
Справка-расчет |
Начислена амортизация оборудования цеха основного производства |
38 800 |
12 |
Табели, наряды |
Начислены суммы оплаты труда: - рабочим основного производства; - персоналу цеха; -персоналу дирекции |
750 000 180 000 210 000 |
13 |
Справка-расчет |
Начислены суммы страховых взносов во внебюджетные фонды на суммы оплаты труда: - рабочим основного производства; - персоналу цеха; -персоналу дирекции |
? ? ? |
14 |
Справка-расчет |
Произведено начисление суммы НДФЛ |
143640 |
15 |
Справка-расчет |
Определены и списаны общепроизводственные расходы |
? |
16 |
Справка-расчет |
Определены и списаны общехозяйственные расходы |
? |
17 |
Накладные |
Передана на склад готовой продукции плитка тротуарная в количестве 50 тыс.штук по фактической себестоимости (открыть сч. 20 и определить себестоимость выпущенной готовой продукции с учетом остатка незавершенного производства на 30 апреля) |
? |
18 |
Счет-фактура |
Отгружена покупателям плитка тротуарная в количестве 45 тыс. штук: - продажная стоимость; - сумма НДС К оплате: |
3 150 000 ? ? |
19 |
Счет-фактура |
Начислен НДС на отгруженную продукцию |
? |
20 |
Справка-расчет |
Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции (расчет произведите в табл. № 2) |
? |
21 |
Справка-расчет |
Начислены проценты за обслуживание кредита |
15 000 |
22 |
Справка-расчет |
Определен финансовый результат от продажи продукции |
? |
23 |
Справка-расчет |
Определен финансовый результат от прочей деятельности |
? |
24 |
Справка-расчет |
Начислен налог на прибыль |
? |
25 |
Выписка банка по расчетному счету |
Получены денежные средства от покупателей за отгруженную продукцию |
3 300 000 |
26 |
Выписка банка по расчетному счету |
Погашена задолженность поставщикам за материалы |
1 750 000 |
27 |
Выписка банка по расчетному счету |
Погашена задолженность по НДС |
277 380 |
28 |
Выписка банка по расчетному счету |
Погашена задолженность по НДФЛ |
143 640 |
29 |
Выписка банка по расчетному счету |
Погашена задолженность по суммам страховых взносов в государственные внебюджетные фонды |
296 400 |
30 |
Выписка банка по расчетному счету |
Погашена задолженность по кредиту |
1 215 000 |
31 |
Справка-расчет |
Определена нераспределенная прибыль |
? |
Схема счетов
Счет 01 «Основные средства» |
|
Счет 51 «Расчетные счета» |
||||||
Дебет |
|
|
Кредит |
Дебет |
|
|
Кредит |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
Сн - 3 700 000 |
|
|
|
Сн - 800 000 |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
Оборот |
Оборот |
|
Оборот - |
Оборот - |
||||
Ск - |
|
|
Ск- |
|
||||
Счет 75 «Расчеты с учредителями» |
|
Счет 80 «Уставный капитал» |
||||||
Дебет |
|
|
Кредит |
Дебет |
|
|
Кредит |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
Сн - 100 000 |
|
|
|
|
|
Сн - 900 000 |
||
|
|
|
|
|
|
|||
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
||||
Ск- |
|
|
|
|
Ск - |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
|
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и покупателями» |
||||||
Дебет |
|
|
Кредит |
Дебет |
|
|
Кредит |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
|
|
Сн - 3 700 000 |
|
|
|
Сн |
||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
||||
|
|
Ск |
|
|
|
Ск |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 10 «Материалы» |
|
Счет 19 «НДС по приобретенным ценносятм» |
||||||
Дебет |
|
|
Кредит |
Дебет |
|
|
Кредит |
|
Номер операции |
По учетным ценам, руб. |
Номер операции |
По учетным ценам, руб. |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
Сн |
|
|
|
Сн |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
||||
Ск |
|
|
Ск |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» |
|
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» |
||||||
Дебет |
|
|
Кредит |
Дебет |
|
|
Кредит |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
Сн |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
||||
Ск |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» |
|
Счет 20 «Основное производство» |
||||||
Дебет |
|
|
Кредит |
Дебет |
|
|
Кредит |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
|
|
|
|
Сн |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
||||
|
|
|
Ск |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
|
Счет 02 «Амортизация основных средств» |
||||||
Дебет |
|
|
Кредит |
Дебет |
|
|
Кредит |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
|
|
Сн |
|
|
|
Сн |
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
||||
|
|
Ск |
|
|
|
Ск |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
|
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
||||||
Дебет |
|
|
Кредит |
Дебет |
|
|
Кредит |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
|
|
Сн |
|
|
|
Сн |
||
|
|
|
|
|
|
|||
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
||||
|
|
Ск |
|
|
|
Ск |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 90 «Продажи» |
|
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
||||||
Дебет |
|
|
Кредит |
Дебет |
|
|
Кредит |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
|
|
|
|
Сн |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Оборот |
Оборот |
||||
|
|
|
|
|
Ск |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» |
|
Счет 43 «Готовая продукция» |
||||||
Дебет |
|
|
Кредит |
Дебет |
|
|
Кредит |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
|
|
|
|
Сн |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Оборот |
Оборот |
||||
|
|
|
|
Ск |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 99 «Прибыли и убытки» |
|
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
||||||
Дебет |
|
|
Кредит |
Дебет |
|
|
Кредит |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
|
Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Сумма, руб. |
|
|
|
|
Сн |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
||
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
||||
|
|
|
|
|
Ск |
|||