- •Санкт-Петербургская Государственная Академия Сервиса и Экономики
- •Пашигорева г.И.
- •«Бухгалтерская (финансовая) отчетность»
- •Утверждены на заседании кафедры «Бухгалтерский учет и аудит»
- •Введение
- •Методические рекомендации по проведению практических занятий по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»
- •Выбор из нескольких значений
- •Выбор из интервала значений
- •Выбор из нескольких интервалов значений
- •Тема 4. Бухгалтерский баланс и модели его составления
- •Тема 5. Отчет о прибылях и убытках
- •Тема 6. Отчет о движении денежных средств
- •Тема 8. Пояснительная записка, ее содержание (Информация об условных фактах хозяйственной деятельности)
- •Тема 9. Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность (Информация об аффилированных лицах)
- •Список аффилированных лиц оао "Ространсмаш"
- •Реестр акционеров оао "Ространсмаш"
- •Тема 10. Сегментная отчетность организации, ее цели, состав и методы составления
- •Список литературы
Тема 4. Бухгалтерский баланс и модели его составления
Контрольные вопросы:
Основные документы, регламентирующие разработку отчетности предприятия.
Бухгалтерский баланс. Структура и значение.
Внеоборотные активы. Состав, содержание, оценка.
Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Правила оценки статей бухгалтерской отчетности.
Задание:
При решении задач по теме «Бухгалтерский баланс и модели его составления» необходимо выполнить задания, указанные в конце каждого примера.
Пример 1.
Предположим, что в ООО "Премиум" остатков на начало отчетного 2003 г. нет. А на 1 января 2004 г. у фирмы имеются:
- остаточная стоимость основных средств - 240 000 руб.;
- остаточная стоимость нематериальных активов - 35 000 руб.;
- остаток по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" - 8000 руб.;
- запасы - 500 000 руб. (сырье и материалы - 450 000 руб., расходы будущих периодов - 45 000 руб., прочие запасы - 5000 руб.);
- НДС - 19 000 руб.;
- денежные средства - 430 000 руб.;
- уставный капитал - 100 000 руб.;
- резервный капитал, образованный в соответствии с учредительными документами, - 150 000 руб.;
- нераспределенная прибыль - 300 000 руб.;
- отложенные налоговые обязательства - 6000 руб.;
- долгосрочный заем - 500 000 руб.;
- кредиторская задолженность - 166 000 руб. (перед поставщиками - 80 000 руб., перед персоналом - 36 000 руб., перед внебюджетными фондами - 15 000 руб., по налогам и сборам - 35 000 руб.);
- доходы будущих периодов - 10 000 руб.
Необходимо заполнить бухгалтерский баланс (форма № 1) за 2003 год в соответствии с условиями примера.
Пример 2.
ЗАО "Актив" признает доходы и расходы для целей налогообложения кассовым методом.
В III квартале 2003 г. "Актив" получил от своих поставщиков материалы на сумму 450 000 руб. (в том числе НДС - 75 000 руб.) и передал их в производство. Однако в этом квартале фирма перечислила поставщику только часть денег - 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). Ставка налога на прибыль - 24 процента.
Необходимо:
- рассчитать и отразить в бухгалтерском балансе отложенный налоговый актив;
- отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции.
Пример 3.
В феврале 2003 г. ЗАО "Актив" ввело в эксплуатацию станок стоимостью 480 000 руб. Срок его полезного использования - четыре года. Амортизацию начисляют с 1 марта 2003 г.
В бухгалтерском учете фирма начисляет амортизацию по сумме чисел лет полезного использования, а в налоговом - линейным методом.
Необходимо:
- заполнить таблицу;
- отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции;
- отразить в бухгалтерском балансе остатки по счетам.
Показатель |
В бухгалтерском учете |
В налоговом учете |
Первоначальная стоимость оборудования |
|
|
Сумма начисленной амортизации за март 2003 г. |
|
|
Остаточная стоимость на 1 апреля 2003 г. |
|
|
Пример 4.
В III квартале 2003 г. ООО "Пассив" отгрузило покупателю продукцию на сумму 600 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.). Покупатель перечислил лишь 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). Себестоимость отгруженной продукции - 400 000 руб.
ООО "Пассив" исчисляет налог на прибыль по кассовому методу.
Необходимо:
- рассчитать и отразить в бухгалтерском балансе отложенное налоговое обязательство;
- отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции.
Пример 5.
В феврале 2003 г. ЗАО "Актив" ввело в эксплуатацию станок стоимостью 480 000 руб. Срок его полезного использования - четыре года. Амортизацию начисляют с 1 марта 2003 г.
В бухгалтерском учете фирма начисляет амортизацию линейным методом, а в налоговом - нелинейным.
Необходимо:
- заполнить таблицу;
- отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции;
- отразить в бухгалтерском балансе остатки по счетам.
Показатель |
В бухгалтерском учете |
В налоговом учете |
Первоначальная стоимость оборудования |
|
|
Сумма начисленной амортизации за март 2003 г. |
|
|
Остаточная стоимость на 1 апреля 2003 г. |
|
|
Пример 6.
Уставный капитал ОАО "Инвест" составляет 500 000 руб. и разделен на 5000 акций с номиналом 100 руб. При учреждении общества все акции были размещены среди акционеров.
Через некоторое время общество решило уменьшить уставный капитал и в III квартале 2003 г. приобрело у акционеров 1000 собственных акций по номиналу. В IV квартале общее собрание акционеров приняло решение уменьшить уставный капитал, аннулировав выкупленные акции.
Необходимо:
- отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции;
- отразить в бухгалтерском балансе уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров в 3 и 4 квартале.
Собственные акции, выкупленные акционерным обществом (доли, приобретенные обществом с ограниченной ответственностью) отражаются в балансе в круглых скобках, так как на стоимость выкупленных акций (долей) надо будет уменьшить уставный капитал.
Пример 7.
В мае - июне 2003 г. ООО "Пассив" проводило работы по созданию новой технологии сборки продукции, которые не были завершены на конец II квартала. Общая сумма расходов составила 1 689 360 руб., в том числе:
- затраты на заработную плату - 560 000 руб.;
- единый социальный налог - 199 360 руб.;
- стоимость использованных материалов - 930 000 руб.
Необходимо:
- отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции;
- отразить в бухгалтерском балансе остатки по счетам.
Пример 8.
ООО "Пассив" принадлежит 500 облигаций, срок погашения которых превышает один год. Котировки по этим ценным бумагам не публикуются. Учетная цена каждой облигации - 100 руб.
Во II квартале 2003 г. стало известно, что средняя цена, по которой продавались аналогичные облигации, - 60 руб.
В конце квартала бухгалтер "Пассива" создал резерв под обесценение вложений в облигации.
Необходимо:
- рассчитать резерв под обесценение ценных бумаг и отразить на счетах бухгалтерского учета;
- создание резерва отразить в бухгалтерском балансе.
Пример 9.
В мае 2003 г. ООО "Пассив" приобрело 20 курток для своих охранников по цене 3600 руб. (в том числе НДС - 600 руб.). Срок их использования - два года.
В этом же месяце куртки выдали работникам. Фирма списывает стоимость спецодежды линейным способом.
Необходимо:
- отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции;
- отразить в бухгалтерском балансе остатки по счетам.