8.2. Задачи финансовой службы предприятия в сфере внешнеэкономической деятельности

К основным задачам финансиста в процессе осуществления предприятием внешнеэкономических операций относятся:

финансовое обеспечение импортных и экспортных операций;

выбор оптимальной формы расчетов по внешнеэкономическим операциям и их организация;

осуществление операций по приобретению и продаже валюты на валютных аукционах, валютных биржах и межбанковском валютном рынке;

оптимизация финансовых отношений с посредниками (брокерами, агентами, консигнаторами и т.п.), страховщиками и транспортно-экспедиционными организациями при осуществлении внешнеэкономических операций;

определение условий осуществления товарообменных операций между предприятием и иностранными субъектами хозяйственной деятельности;

налоговое планирование при осуществлении внешнеэкономических операций;

оптимизация финансовых отношений с государственными органами, ответственными за регулирование и контроль внешнеэкономических операций;

управление рисками в сфере внешнеэкономических отношений.

Особое внимание финансовых служб должно быть сосредоточено на оценке и нейтрализации внешнеэкономических рисков. Эти риски можно классифицировать таким образом:

транспортные и складские риски (риск потери или повреждения товара во время его транспортировки);

риск изменения курсов валют, в которых осуществляются расчеты (риск возникновения ущерба в виде курсовых разниц);

платежные риски;

политические риски (запрет конвертации и перевода валюты из страны; мораторий или запрет на выполнение долговых обязательств субъектами хозяйствования; риск эмбарго; риск антидемпинговых расследований и т.п.).

8.3. Организация расчетов субъектов хозяйствования при осуществлении внешнеэкономических операций

Расчеты по внешнеэкономическим договорам (контрактам), заключенным субъек­тами предпринимательской деятельности Украины всех форм собственно­сти, предметом которых являются товары (работы, услуги), осуществляются в соответствии с Унифицированными правилами и обычаями для докумен­тарных аккредитивов Международной торговой палаты, Унифицированны­ми правилами по инкассо Международной торговой палаты.

Субъектам предпринимательской деятельности Украины при заключе­нии и выполнении внешнеэкономических договоров (контрактов) предпи­сано обеспечивать соблюдение требований, предусмотренных Унифициро­ванными правилами.

Унифицированные правила и обычаи для документарных аккре­дитивов выработаны Международной торговой палатой и действуют в ре­дакции 1993 года (публикация МТП № 500).

Под документарным аккредитивом Унифицированные правила понима­ют любое соглашение (как бы оно ни было названо и обозначено), в силу которого банк (банк-эмитент), действуя по просьбе и на основании инст­рукций клиента (приказодателя аккредитива), должен: а) либо произвести платеж третьему лицу или по его приказу (бенефициару), либо оплатить или акцептовать переводные векселя (тратты), выставленные бенефициа­ром; б) либо предоставить полномочия другому банку произвести такой платеж или оплатить, акцептовать или негоциировать переводные векселя (тратты) против предусмотренных документов, если соблюдены все усло­вия аккредитива.

Следовательно, документарный аккредитив является денежным обязательством банка, выставляемым на основании поручения его клиента-импортера в пользу экспортера. Расчеты с помощью аккредитива – наиболее приемлемая форма расчетов для экспортера, так как она обеспечивает сво­евременное получение экспортной выручки.

Документарный аккредитив включает в себя следующие операции: заключение договора; дача поручения покупателем обслуживающему его бан­ку на открытие аккредитива; авизирование банка, обслуживающего постав­щика, об открытии аккредитива; авизирование поставщика об открытии аккредитива; поставка товара; передача документов; предоставление кре­дита поставщику; пересылка документов; платеж; передача документов покупателю; акцепт документов; снятие денег со счета покупателя в случае кредита под аккредитив.

Аккредитив по своей природе является сделкой, обособленной от дого­вора купли-продажи или иного договора, на котором он основан, и банки ни в коей мере не связаны условиями таких договоров. Однако аккредитив открывается банком на основании инструкций приказодателя, которые со­ставляются в соответствии с условиями контракта.

Аккредитивы бывают отзывные и безотзывные; подтвержденные и неподтвержденные; переводные (трансферабельные); револьверные (возобновляемые); покрытые и непокрытые.

Отзывной аккредитив может быть в любой момент изменен или ото­зван по указанию клиента, который дал поручение на его открытие, без уве­домления бенефициара. Поскольку отзывной аккредитив не создает ника­ких обязательств импортера в части оплаты купленных им товаров, во внеш­неторговых расчетах он мало применяется.

Безотзывной аккредитив – аккредитив, обязательства по которому не могут быть ни изменены, ни аннулированы без согласия банка-эмитента, бенефициара и подтверждающего банка. Он широко применяется в расче­тах. Безотзывным является аккредитив, обозначенный как «безотзывной». Если такой пометки нет, аккредитив считается отзывным.

Подтвержденный аккредитив – аккредитив, получивший дополни­тельную гарантию платежа со стороны другого банка. Банк, подтверждаю­щий аккредитив, принимает на себя обязательство оплачивать документы, соответствующие условиям аккредитива, если банк-эмитент откажется со­вершить платежи.

Переводной (трансферабельный) аккредитив – это аккредитив, ко­торый может быть полностью или частично использован несколькими юри­дическими лицами.

Револьверный (возобновляемый) аккредитив применяется в расче­тах за постоянные кратные поставки, осуществляемые обычно по графику, зафиксированному в контракте. Он открывается не на полную сумму плате­жа, а на его часть и автоматически возобновляется по мере осуществления расчетов.

По способу обеспечения платежа аккредитивы подразделяются на покрытые и непокрытые. Покрытыми считаются аккредитивы, по которым банк-эмитент предварительно предоставляет в распоряжение банка поставщика валютные средства (то есть покрытие) в сумме аккредитива на срок действия своих обязательств с условием возможного использования этих средств для выплаты по аккредитиву. Валютное покрытие может предоставляться посредством кредитования счета исполняющего банка поставщика.

Инкассо является расчетной банковской операцией, при которой банк-ремитент, действующий в строгом соответствии с инструкциями своего клиента (доверителя), принимает на себя обязательство осуществлять опе­рации с представленными клиентом документами в целях получения от плательщика акцепта и (или) платежа, либо выдачи документов на иных условиях. Следовательно, упрощенно инкассо можно определить как пору­чение экспортера (кредитора) своему банку получить от импортера (пла­тельщика) непосредственно или через другой банк определенную денежную сумму или подтверждение, что эта денежная сумма будет выплачена в установленный срок.

Названные правила устанавливают две разновидности инкассо: чистое инкассо и документарное инкассо.

Чистое инкассо означает инкассо финансовых документов, не сопро­вождаемых коммерческими документами. К финансовым документам Уни­фицированные правила по инкассо относят переводные векселя, простые векселя, чеки, платежные расписки и тому подобные документы, использу­емые для получения платежа деньгами. К коммерческим документам Пра­вила относят счета, отгрузочные документы, документы о праве собствен­ности либо иные документы, не являющиеся финансовыми.

Документарное инкассо – инкассо финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами, либо инкассо коммерческих до­кументов, не сопровождаемых финансовыми документами.

Расчеты путем инкассо в условиях платежа против документов или акцепта дают экспортеру гарантию в том, что товар не перейдет в распоряже­ние покупателя до тех пор, пока им не будет произведен платеж или дано обязательство оплатить товар. Вместе с тем, эта форма расчетов имеет и ряд недостатков. К моменту получения документов банком страны-импор­тера покупатель может оказаться неплатежеспособным, и экспортеру, не имеющему никаких дополнительных гарантий, не остается ничего другого, как продать товар другому покупателю, либо возвратить товар, что связано для него с непроизводительными расходами. Кроме того, при изменении конъюнктуры недобросовестный покупатель может отказаться от выкупа товарных документов. Для устранения подобных рисков экспортер согла­шается на инкассовую форму расчетов только с теми покупателями, пла­тежеспособность и добросовестность которых не вызывают сомнений и проверены опытом предшествующей совместной работы.